2011年3月，某企业转让一处2007年7月购置的办公用房，转让时不能取得评估价格，原购房发票注明购房款300万元，购入时缴纳契税9万元，转让时缴纳营业税、城建税、教育费附加5．5万元，缴纳印花税0．2万元，上述金额和凭证均经过主管税务机关的确认，则该企业计算土地增值税时可扣除的金额是（ ）。A．314．7万元B．359,7万元C．374．7万元D．376．5万元

确定转让房地产的收入为3000万元（含税）。 应纳增值税的计算： 该公司转让的不动产为2014年外购的房产，属于非自建的老房产，作为增值税一般纳税人，可以选择简易计税方法，应按照全部价款和价外费用扣除不动产购置原价后的余额为销售额，按照5％的征收率计算应纳税额。 应向不动产所在地主管地税机关预缴增值税=（3000-2000）÷（1+5％）×5％=47.62（万元） （与回机构所在计算申报的应纳税额，应是一致的） 应纳附加税=47.62×（7％+3％+2％）=5.71（万元） 确定转让房地产的扣除项目金额： ①按国家统一规定交纳的有关费用=55（万元） ②与转让房地产有关的税金=5.71+66+3000×0.5‰=73.21（万元） ③加计扣除=2000×（1+5％×3）=2300（万元） 按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5％计算扣除。计算扣除项目时“每年”按购房发票所载日期（2014年10月1日）起至售房发票开具之日（2017年5月1日）止，每满12个月计1年（2014.10.1～2016.9.30，两年）；超过1年，未满12个月但超过6个月的，可以视同为1年（2016.10.1～2017.5.1，7个月超过6个月，视为1年），因此，本题按3年计算扣除。 ④扣除项目金额合计=55+73.21+2300=2428.21（万元） 转让房地产的增值额=（3000-47.62）-2428.21=524.17（万元） 增值额与扣除项目金额的比率=524.17÷2428.21×100％≈21.59％（土地增值税适用税率30％，速算扣除率0） 应纳土地增值税=524.17×30％=157.25（万元）

C

√

B 纳税人转让旧房及建筑物．凡不能取得评估价格．但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，取得土地使用权所支付的金额、旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5％计算扣除。