针对估计的不确定性对会计估计的影响，对于导致特别风险的会计估计，注册会计师实施的审计程序有（　　）。 A.在管理层没有考虑替代性的假设或结果的情况下，评价管理层在作出会计估计时如何处理估计不确定性 B.评价管理层如何考虑替代性的假设或结果，以及拒绝采纳的原因 C.评价管理层使用的重大假设是否合理 D.当管理层实施特定措施的意图和能力与其使用的重大假设的合理性或对适用的财务报告编制基础的恰当应用相关时，评价这些意图和能力

题目
针对估计的不确定性对会计估计的影响，对于导致特别风险的会计估计，注册会计师实施的审计程序有（　　）。

A.在管理层没有考虑替代性的假设或结果的情况下，评价管理层在作出会计估计时如何处理估计不确定性
B.评价管理层如何考虑替代性的假设或结果，以及拒绝采纳的原因
C.评价管理层使用的重大假设是否合理
D.当管理层实施特定措施的意图和能力与其使用的重大假设的合理性或对适用的财务报告编制基础的恰当应用相关时，评价这些意图和能力
相似考题

1.ABC会计师事务所接受委托对×公司2009年度财务报表进行审计，注册会计师在对其他特殊项目进行审计时，遇到下列问题，请代为作出正确的专业判断。下列有关会计估计审计的提法中，不恰当的是( )。A．被审计单位管理层应当对其作出的包括在财务报表中的会计估计负责B．由于会计估计的主观性、复杂性和不确定性，管理层作出的会计估计发生重大错报的可能性较大，注册会计师应实施风险评估程序，确定会计估计的重大错报风险是否属于特别风险C．注册会计师在针对会计估计实施风险评估程序，无需了解其内部控制D．管理层为达到预期结果，可能会滥用会计估计，注册会计师应当注意识别和评估与会计估计相关的舞弊行为导致的重大错报风险

2.下列选项中，属于针对导致特别风险的会计估计应实施的进一步审计程序需要重点关注的事项有（ ）。A.披露的充分性 B.管理层是如何评估估计不确定性对会计估计的影响 C.导致特别风险的会计估计的不确定性对财务报表中会计估计的确认的恰当性可能产生的影响 D.测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性

3.A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表，审计过程中存在与会计估计审计相关的下列事项： （1）在实施风险评估程序时，A注册会计师了解了下列内容，作为识别和评估会计估计重大错报风险的基础：①与会计估计（包括相关披露）相关的适用的财务报告编制基础的规定；②管理层如何识别可能需要作出会计估计并在财务报表中确认或披露的交易、事项和情况。 （2）A注册会计师复核了上期财务报表中会计估计的结果，工作底稿记录了执行该项复核的目的：质疑上期依据当时可获得的信息而作出的判断。 （3）在识别和评估重大错报风险时，A注册会计师评价了与会计估计相关的估计不确定性的程序，并根据职业判断确定了识别出的具有高估估计不确定性的会计估计是否会导致特别风险。 （4）针对会计估计审计，A注册会计师就下列事项形成了审计工作底稿：对导致特别风险的会计估计的合理性及其披露的充分性，A注册会计师得出结论的基础。 1 、针对上述（1）至（4）项，逐项指出注册会计师的做法是否恰当，如果不恰当，简要说明理由。 2 、为应对评估的因会计估计导致的重大错报风险，可供注册会计师选择实施的审计程序有哪些？

4.注册会计师应当针对会计估计实施风险评估程序。可供注册会计师选择的风险评估程序有( )。A．了解适用的会计准则和相关会计制度中有关会计估计的要求B．了解管理层如何识别需要做出会计估计的交易、事项和情况C．了解管理层做出会计估计时依赖的假设及对不确定性的评价D．复核前期财务报表中做出的会计估计的结果或进行重新估计

参考答案和解析
答案：A,B,C,D
解析：
更多“针对估计的不确定性对会计估计的影响，对于导致特别风险的会计估计，注册会计师实施的审计程序有（　　）。 ”相关问题

  • 第1题：

    关于披露导致特别风险的会计估计的估计不确定性的相关说法中，不正确的是（　　）。

    A.对具有特别风险的会计估计，如果已按照适用的财务报告编制基础的要求进行了披露，则注册会计师应认为对估计不确定性的披露是充分的
    B.会计估计可能结果的区间估计相对于重要性越大，注册会计师对估计不确定性的披露充分性的评价越重要
    C.在某些情况下，注册会计师可能认为鼓励管理层在财务报表附注中描述与估计不确定性相关的情况是适当的
    D.当注册会计师认为管理层在财务报表中对估计不确定性的披露不充分或存在误导时，应当考虑其对审计报告的影响

    答案：A
    解析：
    对具有特别风险的会计估计，即使已按照适用的财务报告编制基础的要求进行了披露，注册会计师仍可能根据所涉及的情况和事实认为对估计不确定性的披露是不充分的，选项A不正确。

  • 第2题：

    在应对会计估计导致的重大错报风险时，注册会计师实施的以下程序中，不恰当的是（　　）。

    A.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据
    B.测试与管理层如何作出会计估计相关的内部控制运行的有效性，并实施恰当的实质性程序
    C.测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据
    D.作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计或区间估计

    答案：D
    解析：
    选项D，针对会计估计，管理层只能作出点估计，所以注册会计师需要用自己作出的点估计或区间估计去评价管理层的点估计。

  • 第3题：

    下列各项中，构成错报的有（）

    • A、管理层对导致特别风险的会计估计的估计不确定性的披露不充分
    • B、管理层作出的点估计小于注册会计师作出的区间估计的最小值
    • C、管理层作出的点估计与注册会计师作出的点估计存在差异
    • D、会计估计的结果与财务报表中原已确认的金额存在差异

    正确答案:A,B,C

  • 第4题：

    单选题
    注册会计师在针对导致特别风险的会计估计实施进一步审计程序时，需要重点评价的内容不包括（）。
    A

    管理层如何评估估计不确定性对会计估计的影响

    B

    管理层如何评估估计不确定性对财务报表中会计估计的确认的恰当性可能产生的影响

    C

    相关披露的充分性

    D

    管理层如何评估估计不确定性对会计政策变更的影响


    正确答案： C
    解析： 会计估计和会计政策属于被审计单位在处理相关业务时遵循的依据，会计估计和会计政策一般不具重叠性，因此提到的会计估计对会计政策变更的影响性的描述不恰当。

  • 第5题：

    多选题
    针对识别和评估会计估计的重大错报风险时，注册会计师应当考虑的要素包括（）。
    A

    评价与会计估计相关的估计不确定性的影响因素

    B

    评价与会计估计相关的估计不确定性的金额

    C

    判断具有高度估计不确定性的会计估计是否会导致特别风险

    D

    判断具有高度估计不确定性的会计估计是否会导致控制风险


    正确答案： A,C
    解析： 在识别和评估会计估计的重大错报风险时，注册会计师应当评价与会计估计相关的估计不确定性的影响因素（选项A），并根据职业判断确定识别出的具有高度估计不确定性的会计估计是否会导致特别风险（选项C）。

  • 第6题：

    多选题
    注册会计师审计导致特别风险的会计估计时，拟实施的进一步审计程序中需要重点评价的事项有（）。
    A

    管理层如何使用假设

    B

    管理层如何评估会计估计不确定性对财务报表中会计估计的确认的恰当性可能产生的影响

    C

    管理层如何评估估计不确定性对会计估计的影响

    D

    管理层对会计估计的相关披露的充分性


    正确答案： D,C
    解析： 在审计导致特别风险的会计估计时，注册会计师在实施进一步实质性程序时需要重点评价：（1）管理层是如何评估估计不确定性对会计估计的影响，以及这种不确定性对财务报表中会计估计的确认的恰当性可能产生的影响（选项B、C）；（2）相关披露的充分性（选项D）。

  • 第7题：

    多选题
    在识别和评估会计估计的重大错报风险时，注册会计师应当考虑的要素包括（　　）。
    A

    评价与会计估计相关的估计不确定性的程度

    B

    评价与会计估计相关的估计不确定性的金额

    C

    判断具有高度估计不确定性的会计估计是否会导致特别风险

    D

    判断具有高度估计不确定性的会计估计是否会导致控制风险


    正确答案： C,D
    解析：
    在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当评价与会计估计相关的估计不确定性的程度，并根据职业判断确定识别岀的具有高度估计不确定性的会计估计是否会导致特别风险。

  • 第8题：

    单选题
    在审计导致特别风险的会计估计时，注册会计师在实施进一步审计程序时，需要重点评价的内容不包括（　　）。
    A

    管理层如何评估估计不确定性对会计估计的影响

    B

    管理层如何评估估计不确定性对财务报表中会计估计的确认的恰当性可能产生的影响

    C

    相关披露的充分性

    D

    管理层如何评估估计不确定性对会计政策变更的影响


    正确答案： D
    解析：
    在审计导致特别风险的会计估计时，注册会计师在实施进一步实质性程序时需要重点评价的因素：①管理层是如何评估估计不确定性对会计估计的影响，以及这种不确定性对财务报表中会计估计的确认的恰当性可能产生的影响；②相关披露的充分性。D项，会计估计和会计政策属于被审计单位在处理相关业务时遵循的依据，而这其中会计估计和会计政策一般不具重叠性，因此提到的会计估计对会计政策变更的影响性的描述是不恰当的。

  • 第9题：

    单选题
    下列有关会计估计审计的说法中，不正确的是（）。
    A

    获取充分、适当的审计证据，评价被审计单位作出的会计估计是否合理、披露是否充分，是注册会计师的责任

    B

    注册会计师在针对会计估计实施风险评估程序时，无需了解其内部控制

    C

    由于会计估计的主观性、复杂性和不确定性，管理层作出的会计估计发生重大错报的可能性较大，注册会计师应实施风险评估程序，确定会计估计的重大错报风险是否属于特别风险

    D

    管理层为达到预期结果，可能会滥用会计估计，注册会计师应当注意识别和评估与会计估计相关的舞弊行为导致的重大错报风险


    正确答案： C
    解析： 管理层作出的会计估计应是建立在一定内部控制基础之上的，因此，注册会计师应了解与其相关的内部控制。

  • 第10题：

    单选题
    在审计导致特别风险的会计估计时，注册会计师在实施进一步实质性程序时，需要重点评价的内容不包括的是（　）。
    A

    管理层如何评估估计不确定性对会计估计的影响

    B

    管理层如何评估估计不确定性对财务报表中会计估计的确认的恰当性可能产生的影响

    C

    相关披露的充分性

    D

    管理层如何评估估计不确定性对会计政策变更的影响


    正确答案： C
    解析：

  • 第11题：

    单选题
    下列各项中，不构成会计估计错报的是（）。
    A

    管理层作出的点估计与注册会计师作出的点估计存在差异

    B

    管理层作出的点估计小于注册会计师作出的区间估计的最小值

    C

    管理层对导致特别风险的会计估计的估计不确定性的披露不充分

    D

    会计估计的结果与财务报表中原已确认的金额存在差异


    正确答案： C
    解析： 选项D不构成会计估计错报，会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，并不必然表明财务报表存在错报，对于公允价值会计估计而言尤其如此，因为任何已观察到的结果都不可避免地受到作出会计估计的时点后所发生的事项或情况的影响。

  • 第12题：

    多选题
    针对导致特别风险的会计估计，注册会计师拟实施的进一步实质性程序中需要重点评价的事项有（）。
    A

    管理层如何使用假设

    B

    管理层如何评估估计不确定性对会计估计的影响

    C

    管理层对会计估计的相关披露的充分性

    D

    管理层如何评估会计估计不确定性对财务报表中会计估计的确认的恰当性可能产生的影响


    正确答案： C,D
    解析： 在审计导致特别风险的会计估计时，注册会计师在实施进一步实质性程序时需要重点评价：
    （1）管理层是如何评估估计不确定性对会计估计的影响，以及这种不确定性对财务报表中会计估计的确认的恰当性可能产生的影响（选项B、D）；
    （2）相关披露的充分性（选项C）。

  • 第13题：

    对导致特别风险的会计估计，注册会计师应当针对以下（　　）两个主要方面实施审计程序。

    A.估计不确定性
    B.作出区间估计
    C.确认和计量的标准
    D.确定错报

    答案：A,C
    解析：
    A．B、C属于应对会计估计导致的特别风险的三个主要应对程序。其中，A、C属于必要（即“应当”）程序，B属于“有条件”程序，仅用来对付高度不确定性的会计估计。D是风险应对的后续工作。

  • 第14题：

    下列有关注册会计师的点估计或区间估计的说法中，错误的是（ ）。

    A.注册会计师作出的区间估计需要包括所有合理的结果而不是所有可能的结果
    B.如果难以将区间缩小至低于某一金额，可能意味着与会计估计相关的估计不确定性可能导致特别风险
    C.当审计证据支持点估计时，注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报
    D.对导致特别风险的会计估计，注册会计师应当作出用于评价会计估计合理性的区间估计

    答案：D
    解析：
    选项D，如果根据职业判断认为管理层没有适当处理估计不确定性对导致特别风险的会计估计的影响，注册会计师应当在必要时作出用于评价会计估计合理性的区间估计。

  • 第15题：

    多选题
    注册会计师在应对评估的会计估计重大错报风险时应当考虑会计估计的性质，并实施相应的审计程序，以下审计程序恰当的有（　　）。
    A

    确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

    B

    测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

    C

    测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序

    D

    评价管理层的点估计


    正确答案： A,D
    解析：
    在应对评估的重大错报风险时，注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施下列一项或多项程序：①确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据；②测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据；③测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序；④作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计。

  • 第16题：

    多选题
    在审计会计估计时，注册会计师对被审计单位实施风险评估程序，识别和评估会计估计重大错报风险，基于评估的这些重大错报风险，注册会计师采取的应对措施包括（）。
    A

    确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

    B

    测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

    C

    测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序

    D

    作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计


    正确答案： A,B,C,D
    解析： 在应对评估的重大错报风险时，注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施以上一项或多项程序。

  • 第17题：

    多选题
    会计估计的主观性、复杂性和不确定性决定了与会计估计相关的领域存在重大错报风险的可能性高于其他领域。注册会计师应当针对会计估计实施风险评估程序。可供注册会计师选择的风险评估程序有（）。
    A

    了解适用的财务报告编制基础的要求

    B

    了解管理层如何识别是否需要做出会计估计

    C

    了解管理层如何做出会计估计

    D

    复核上期财务报表中做出的会计估计的结果，或复核管理层在本期财务报表中对上期会计估计作出的后续重新估计（如适用）


    正确答案： A,D
    解析： 四个选项是准则规定可供选择的风险评估程序，具有很强的专业性，建议考生加以记忆。

  • 第18题：

    多选题
    下列各项中，构成错报的有（）。
    A

    管理层对导致特别风险的会计估计的估计不确定性的披露不充分

    B

    会计估计的结果与财务报表中原已确认的金额存在差异

    C

    管理层作出的点估计与注册会计师作出的点估计存在差异

    D

    管理层作出的点估计小于注册会计师作出的区间估计的最小值


    正确答案： B,A
    解析： 选项B，会计估计的结果也是一种预计，因此会计估计的结果与财务报表中原已确认的金额存在差异不一定构成错报。

  • 第19题：

    单选题
    下列与会计估计审计相关的提法中，不正确的是（　　）。
    A

    注册会计师应根据职业判断确定识别出的具有高度估计不确定性的会计估计是否会导致特别风险

    B

    会计估计的完整性，通常是注册会计师考虑的重要因素

    C

    注册会计师可能作出的点估计或区间估计与评价管理层的点估计有差异，并不能表明财务报表存在错报

    D

    当审计证据支持点估计时，注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异并不构成错报


    正确答案： D
    解析：
    当审计证据支持点估计时，注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报。

  • 第20题：

    多选题
    下列各项中，构成会计估计错报的有（ ）。
    A

    管理层对导致特别风险的会计估计的估计不确定性的披露不充分

    B

    会计估计的结果与财务报表中原已确认的金额存在差异

    C

    管理层作出的点估计与注册会计师作出的点估计存在差异

    D

    管理层作出的点估计小于注册会计师作出的区间估计的最小值


    正确答案： D,A
    解析：

  • 第21题：

    多选题
    注册会计师对被审计单位实施风险评估程序，识别和评估会计估计重大错报风险，基于评估的这些重大错报风险，注册会计师采取的应对措施包括（）。
    A

    确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

    B

    测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

    C

    测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序

    D

    作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计


    正确答案： B,C
    解析： 在应对评估的重大错报风险时，注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施选项ABCD中的一项或多项程序。

  • 第22题：

    单选题
    针对下列有关会计估计审计的提法中，不正确的是（）。
    A

    获取充分、适当的审计证据，评价被审计单位作出的会计估计是否合理、披露是否充分，是注册会计师的责任

    B

    注册会计师在针对会计估计实施风险评估程序时，无需了解其内部控制

    C

    由于会计估计的主观性、复杂性和不确定性，管理层作出的会计估计发生重大错报的可能性较大，注册会计师应实施风险评估程序，确定会计估计的重大错报风险是否属于特别风险

    D

    管理层为达到预期结果，可能会滥用会计估计，注册会计师应当注意识别和评估与会计估计相关的舞弊行为导致的重大错报风险


    正确答案： C
    解析： 管理层作出的会计估计应是建立在一定内部控制基础之上的，因此，注册会计师应了解与其相关的内部控制。

  • 第23题：

    多选题
    注册会计师审计导致特别风险的会计估计时，拟实施的进一步审计程序中需要重点评价的事项有（　　）。
    A

    管理层如何使用假设

    B

    管理层评估会计估计不确定性如何影响财务报表中会计估计的确认的恰当性

    C

    管理层如何评估估计不确定性对会计估计的影响

    D

    管理层对会计估计的相关披露的充分性


    正确答案： C,D
    解析：
    在审计导致特别风险的会计估计时，注册会计师在实施进一步实质性程序时需要重点评价：①管理层是如何评估估计不确定性对会计估计的影响，以及这种不确定性对财务报表中会计估计的确认的恰当性可能产生的影响；②相关披露的充分性。

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