下列选项中，属于针对导致特别风险的会计估计应实施的进一步审计程序需要重点关注的事项有（ ）。A.披露的充分性 B.管理层是如何评估估计不确定性对会计估计的影响 C.导致特别风险的会计估计的不确定性对财务报表中会计估计的确认的恰当性可能产生的影响 D.测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性

题目
下列选项中，属于针对导致特别风险的会计估计应实施的进一步审计程序需要重点关注的事项有（ ）。

A.披露的充分性
B.管理层是如何评估估计不确定性对会计估计的影响
C.导致特别风险的会计估计的不确定性对财务报表中会计估计的确认的恰当性可能产生的影响
D.测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性
相似考题

1.A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表，审计过程中存在与会计估计审计相关的下列事项： （1）在实施风险评估程序时，A注册会计师了解了下列内容，作为识别和评估会计估计重大错报风险的基础：①与会计估计（包括相关披露）相关的适用的财务报告编制基础的规定；②管理层如何识别可能需要作出会计估计并在财务报表中确认或披露的交易、事项和情况。 （2）A注册会计师复核了上期财务报表中会计估计的结果，工作底稿记录了执行该项复核的目的：质疑上期依据当时可获得的信息而作出的判断。 （3）在识别和评估重大错报风险时，A注册会计师评价了与会计估计相关的估计不确定性的程序，并根据职业判断确定了识别出的具有高估估计不确定性的会计估计是否会导致特别风险。 （4）针对会计估计审计，A注册会计师就下列事项形成了审计工作底稿：对导致特别风险的会计估计的合理性及其披露的充分性，A注册会计师得出结论的基础。 1 、针对上述（1）至（4）项，逐项指出注册会计师的做法是否恰当，如果不恰当，简要说明理由。 2 、为应对评估的因会计估计导致的重大错报风险，可供注册会计师选择实施的审计程序有哪些？

2.下列有关针对重要组成部分实施审计程序的说法中，正确的有（　）。A、使用组成部分的重要性对组成部分财务信息实施审计 B、针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计 C、针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序 D、集团项目组应当亲自对可能存在特别风险影响的账户余额、交易或披露实施审计

3.下列有关特别风险的相关表述中，正确的是（ ）。A.注册会计师应当了解、评估和测试针对特别风险的控制 B.如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应仅实施细节测试 C.对于拟信赖的针对特别风险的内部控制，注册会计师应测试其在本审计期间的运行有效性 D.在判断哪些风险属于特别风险时，需要考虑控制对相关风险的抵销效果

4.对导致特别风险的会计估计，注册会计师应当针对以下（　　）两个主要方面实施审计程序。A.估计不确定性 B.作出区间估计 C.确认和计量的标准 D.确定错报

更多“下列选项中，属于针对导致特别风险的会计估计应实施的进一步审计程序需要重点关注的事项有（ ）。”相关问题

  • 第1题：

    下列各项中，不属于重大事项的是（ ）。

    A.引起特别风险的事项
    B.重大关联方交易
    C.导致出具带强调事项段的审计报告的事项
    D.实施审计程序的结果表明需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施

    答案：B
    解析：
    重大事项通常包括：
    （1）引起特别风险的事项（选项A）；
    （2）实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施（选项D）；
    （3）导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形；
    （4）导致出具非无保留意见或者带强调事项段、“与持续经营相关的重大不确定性”等段落的审计报告的事项（选项C）。
    本题考查:审计工作底稿的要素

  • 第2题：

    下列关于特别风险的说法中，不正确的是（）

    • A、针对特别风险，注册会计师实施进一步审计程序仅应采取实质性方案
    • B、舞弊导致的重大错报风险属于特别风险
    • C、特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关
    • D、对于舞弊导致的特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序

    正确答案:A

  • 第3题：

    注册会计师应当记录与管理层、治理层和其他人员对重大事项的讨论，下列选项中属于重大事项的是（）

    • A、引起特别风险的事项
    • B、实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施
    • C、导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形
    • D、导致出具非标准审计报告的事项

    正确答案:A,B,C,D

  • 第4题：

    多选题
    注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，重大事项包括（）
    A

    引起特别风险的事项

    B

    导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形

    C

    导致出具非标准审计报告的事项

    D

    实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施。


    正确答案： A,B,C,D
    解析： 暂无解析

  • 第5题：

    多选题
    审计工作底稿记录的“重大事项”通常包括（）。
    A

    引起特别风险的事项

    B

    实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施

    C

    导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形

    D

    导致出具非标准审计报告的事项


    正确答案： D,A
    解析： 暂无解析

  • 第6题：

    多选题
    注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项。重大事项通常包括（　　）。
    A

    实施审计程序的结果，该结果表明需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施

    B

    导致出具否定意见的事项

    C

    引起特别风险的事项

    D

    导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形


    正确答案： C,A
    解析： 暂无解析

  • 第7题：

    多选题
    注册会计师应当记录与管理层、治理层和其他人员对重大事项的讨论，下列选项中属于重大事项的是（）
    A

    引起特别风险的事项

    B

    实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施

    C

    导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形

    D

    导致出具非标准审计报告的事项


    正确答案： D,B
    解析： 暂无解析

  • 第8题：

    单选题
    下列关于特别风险的表述中，不正确的是（）。
    A

    针对特别风险，仅实施实质性分析程序就可获取充分适当的审计证据

    B

    管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险

    C

    特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关

    D

    对于舞弊导致的特别风险，注册会计师在期末或者接近期末实施实质性程序更有效


    正确答案： B
    解析： 如果针对特别风险实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。做此规定的考虑是，为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。

  • 第9题：

    单选题
    舞弊导致的重大错报风险属于特别风险，注册会计师应当按照审计准则的规定予以应对，下列不属于注册会计师应对此类风险的措施的是（）。
    A

    应对舞弊风险的总体应对措施

    B

    针对常规交易实施的审计程序

    C

    针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序

    D

    针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序


    正确答案： C
    解析： 题干要求应对舞弊导致的重大错报风险而实施的审计程序，但选项B属于针对常规交易实施的审计程序，而不是针对舞弊实施的审计程序，故选项B不正确。

  • 第10题：

    单选题
    下列关于特别风险的表述中，不正确的是（）。
    A

    针对特别风险，仅实施实质性分析程序就可获取充分适当的审计证据

    B

    舞弊导致的重大错报风险属于特别风险

    C

    特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关

    D

    对于舞弊导致的特别风险，注册会计师在期末或者接近期末实施实质性程序更有效


    正确答案： A
    解析： 如果针对特别风险实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。做此规定的考虑是，为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。

  • 第11题：

    多选题
    注册会计师审计导致特别风险的会计估计时，拟实施的进一步审计程序中需要重点评价的事项有（　　）。
    A

    管理层如何使用假设

    B

    管理层评估会计估计不确定性如何影响财务报表中会计估计的确认的恰当性

    C

    管理层如何评估估计不确定性对会计估计的影响

    D

    管理层对会计估计的相关披露的充分性


    正确答案： C,D
    解析：
    在审计导致特别风险的会计估计时，注册会计师在实施进一步实质性程序时需要重点评价：①管理层是如何评估估计不确定性对会计估计的影响，以及这种不确定性对财务报表中会计估计的确认的恰当性可能产生的影响；②相关披露的充分性。

  • 第12题：

    多选题
    注册会计师从“与治理层沟通的事项”中选出“在执行审计工作时重点关注过的事项”时，对确定重点关注过的事项需要特别考虑的方面包括（）。
    A

    与财务报表中涉及重大管理层判断的领域相关的重大审计判断

    B

    与被认为具有高度估计不确定性的会计估计相关的重大审计判断

    C

    评估的重大错报风险较高的领域或识别出的特别风险

    D

    对财务报表或审计工作具有重大影响的事项或交易可能属于重点关注领域，并可能被识别为特别风险


    正确答案： A,D
    解析： 注册会计师从“与治理层沟通的事项”中选出“在执行审计工作时重点关注过的事项”时，在确定重点关注过的事项时需要特别考虑的方面包括：
    （1）评估的重大错报风险较高的领域或识别出的特别风险（选项C）；
    （2）与财务报表中涉及重大管理层判断（包括被认为具有高度估计不确定性的会计估计）的领域相关的重大审计判断（选项A、B）；
    （3）当期重大交易或事项对审计的影响。对财务报表或审计工作具有重大影响的事项或交易可能属于重点关注领域，并可能被识别为特别风险（选项D）。

  • 第13题：

    注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，重大事项包括（）

    • A、引起特别风险的事项
    • B、导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形
    • C、导致出具非标准审计报告的事项
    • D、实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施。

    正确答案:A,B,C,D

  • 第14题：

    如果在由组成部分注册会计师执行相关工作的组成部分内，识别出导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，集团项目组应当（）

    • A、评价针对识别出的特别风险拟实施的进一步审计程序的恰当性
    • B、参与组成部分注册会计师针对特别风险拟实施的进一步审计程序
    • C、亲自实施针对特别风险设计的进一步审计程序
    • D、针对识别出的特别风险设计进一步审计程序

    正确答案:A

  • 第15题：

    审计工作底稿记录的“重大事项”通常包括（）。

    • A、引起特别风险的事项
    • B、实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施
    • C、导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形
    • D、导致出具非标准审计报告的事项

    正确答案:A,B,C,D

  • 第16题：

    多选题
    注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，下列各项中，属于重大事项的有（）。
    A

    引起特别风险的事项

    B

    导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形

    C

    导致出具非标准审计报告的事项

    D

    实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施


    正确答案： D,B
    解析： 暂无解析

  • 第17题：

    多选题
    下列关于特别风险的说法中，正确的有（　）
    A

    针对特别风险，仅实施实质性分析程序就可获取充分适当的审计证据

    B

    舞弊导致的重大错报风险属于特别风险

    C

    特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关

    D

    对于舞弊导致的特别风险，注册会计师在期末或者接近期末实施实质性程序更有效


    正确答案： A,B
    解析： 如果针对特别风险实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。
    做此规定的考虑是，为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序是不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。
    【该题针对“应对舞弊导致的重大错报风险”知识点进行考核】

  • 第18题：

    单选题
    下列事项中，不属于在确定哪些事项属于重点关注过的事项时需要特别考虑是（　）。
    A

    评估的重大错报风险较高的领域或识别出的特别风险

    B

    与财务报表中涉及重大管理层判断的领域相关的重大审计判断，包括高度估计不确定性的会计估计

    C

    当期重大交易或事项对审计的影响

    D

    与持续经营相关的重大不确定性


    正确答案： B
    解析：

  • 第19题：

    多选题
    注册会计师审计导致特别风险的会计估计时，拟实施的进一步审计程序中需要重点评价的事项有（）。
    A

    管理层如何使用假设

    B

    管理层如何评估会计估计不确定性对财务报表中会计估计的确认的恰当性可能产生的影响

    C

    管理层如何评估估计不确定性对会计估计的影响

    D

    管理层对会计估计的相关披露的充分性


    正确答案： D,C
    解析： 在审计导致特别风险的会计估计时，注册会计师在实施进一步实质性程序时需要重点评价：（1）管理层是如何评估估计不确定性对会计估计的影响，以及这种不确定性对财务报表中会计估计的确认的恰当性可能产生的影响（选项B、C）；（2）相关披露的充分性（选项D）。

  • 第20题：

    单选题
    下列有关会计估计审计的说法中，不正确的是（）。
    A

    获取充分、适当的审计证据，评价被审计单位作出的会计估计是否合理、披露是否充分，是注册会计师的责任

    B

    注册会计师在针对会计估计实施风险评估程序时，无需了解其内部控制

    C

    由于会计估计的主观性、复杂性和不确定性，管理层作出的会计估计发生重大错报的可能性较大，注册会计师应实施风险评估程序，确定会计估计的重大错报风险是否属于特别风险

    D

    管理层为达到预期结果，可能会滥用会计估计，注册会计师应当注意识别和评估与会计估计相关的舞弊行为导致的重大错报风险


    正确答案： C
    解析： 管理层作出的会计估计应是建立在一定内部控制基础之上的，因此，注册会计师应了解与其相关的内部控制。

  • 第21题：

    单选题
    针对下列有关会计估计审计的提法中，不正确的是（）。
    A

    获取充分、适当的审计证据，评价被审计单位作出的会计估计是否合理、披露是否充分，是注册会计师的责任

    B

    注册会计师在针对会计估计实施风险评估程序时，无需了解其内部控制

    C

    由于会计估计的主观性、复杂性和不确定性，管理层作出的会计估计发生重大错报的可能性较大，注册会计师应实施风险评估程序，确定会计估计的重大错报风险是否属于特别风险

    D

    管理层为达到预期结果，可能会滥用会计估计，注册会计师应当注意识别和评估与会计估计相关的舞弊行为导致的重大错报风险


    正确答案： C
    解析： 管理层作出的会计估计应是建立在一定内部控制基础之上的，因此，注册会计师应了解与其相关的内部控制。

  • 第22题：

    单选题
    下列关于特别风险的说法中，不正确的是（）
    A

    针对特别风险，注册会计师实施进一步审计程序仅应采取实质性方案

    B

    舞弊导致的重大错报风险属于特别风险

    C

    特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关

    D

    对于舞弊导致的特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序


    正确答案： C
    解析： 暂无解析

  • 第23题：

    多选题
    针对导致特别风险的会计估计，注册会计师拟实施的进一步实质性程序中需要重点评价的事项有（）。
    A

    管理层如何使用假设

    B

    管理层如何评估估计不确定性对会计估计的影响

    C

    管理层对会计估计的相关披露的充分性

    D

    管理层如何评估会计估计不确定性对财务报表中会计估计的确认的恰当性可能产生的影响


    正确答案： C,D
    解析： 在审计导致特别风险的会计估计时，注册会计师在实施进一步实质性程序时需要重点评价：
    （1）管理层是如何评估估计不确定性对会计估计的影响，以及这种不确定性对财务报表中会计估计的确认的恰当性可能产生的影响（选项B、D）；
    （2）相关披露的充分性（选项C）。

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