根据材料回答 19～21 题。戊注册会计师负责审计E上市公司2008年度财务报表，在执行业务过程中，遇到以下关于其他特殊项目审计的问题，请代为做出正确的判断。第 19 题 下列关于会计估计的审计的说法正确的有（ ）。A．独立估计有时不仅能够印证被审计单位管理层所作的会计估计的合理性，也可提高审计效率B．复核期后事项一定为会计估计提供结论性的审计证据C．由于会计估计固有的不确定性，评价会计估计差异可能比其他领域的审计更为困难D．独立估计是指独立于被审计单位之外的人士对会计估计事项所作的估计

题目

根据材料回答 19～21 题。

戊注册会计师负责审计E上市公司2008年度财务报表，在执行业务过程中，遇到以下关于其他特殊项目审计的问题，请代为做出正确的判断。

第 19 题 下列关于会计估计的审计的说法正确的有（ ）。

A．独立估计有时不仅能够印证被审计单位管理层所作的会计估计的合理性，也可提高审计效率

B．复核期后事项一定为会计估计提供结论性的审计证据

C．由于会计估计固有的不确定性，评价会计估计差异可能比其他领域的审计更为困难

D．独立估计是指独立于被审计单位之外的人士对会计估计事项所作的估计

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1.根据材料，回答 18～20 题：ABC会计师事务所的戊注册会计师负责E股份有限公司(以下简称E公司)2×10年度的财务报表审计业务，在整理审计工作底稿时，戊注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。第 18 题 下列资料中，应当保留在审计工作底稿中的是（　　）。A．已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿B．反映不全面或初步思考的记录　　&&C．存在印刷错误或其他错误而作废的文本D．被审计单位提交资料清单

2.A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审阅。在审阅过程中，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 根据以上事例，回答5~7题 在执行财务报表审阅业务时，A注册会计师采用的重要性水平应当（ ）。 A．由被审阅单位确定 B．与对财务报表执行审计业务时相同 C．高于财务报表审计业务的重要性水平 D．低于财务报表审计业务的重要性水平

3.根据材料回答 4～7 题。C注册会计师负责对丙公司2008年度财务报表进行审计。在业务承接和制定审计计划过程中，C注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。第 4 题 C注册会计师在计划审计工作前需要开展初步业务活动。下列活动中不属于初步业务活动的是（ ）A．针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序B．评价遵守职业道德规范的情况C．了解被审计单位及其环境D．及时签订或修改审计业务约定书

4.B注册会计师是戊公司2009年度财务报表审计业务的项目负责人。在根据确定的审计差异编制审计调整分录时，需要考虑以下问题。请代为做出正确的专业判断。戊公司财务资料显示，其库存的X材料和Y产成品没有按规定计提跌价准备。在E注册会计师编制的审计调整分录中，贷方应当是( )。A．资产减值损失B．原材料—X材料C．存货—计提的跌价准备D．存货跌价准备

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  • 第1题：

    根据材料回答 23～25 题。

    E注册会计师负责对戊公司2008年度财务报表进行审计。在编制和归整审计工作底稿时，E注会会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

    第 23 题 根据审计准则的规定，在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑的因素有（ ）。

    A．在执行审计工作和评价审计结果时需要做出判断的程度

    B．已识别的例外事项的性质和范围

    C．使用的审计方法和工具

    D．已经识别的重大错报风险


    正确答案：ABCD
    在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑下列因素：实施审计程序的性质；已识别的重大错报风险；在执行审计工作和评价审计结果时需要做出判断的程度；已获取审计证据的重要程度；已识别的例外事项的性质和范围；当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性；使用的审计方法和工具。

  • 第2题：

    在执行审计业务过程中，A注册会计师需要复印本所审计X公司2002年度财务报表时所形成的一张审计工作底稿。按规定，对这张工作底稿，（ ）。

    A．应当从2011年3月19日起重新计算2002年度财务报表审计业务的全部审计档案

    B．2002年度财务报表所审计业务的全部审计档案在2011年后可以销毁

    C．应从2011年3月19日起重新计算所复印的这张工作底稿的保管期限

    D．2010年度财务报表审计业务的工作底稿至迟应于2011年5月19日归档


    正确答案：C
    A：除了被利用的那张工作底稿外，审计2002年财务报表形成的其他工作底稿的保存年限不变；B中的2011年应为2013年；C：所复印的这张工作底稿应当于2011年3月19日起与审计2010年财务报表形成的工作底稿一起至少保管l0年；D：归档期限为审计报告日(3月19日)起的60天，3月19日至5月19日为61天，超期了。

  • 第3题：

    ABC会计师事务所承接了戊公司2007年度财务报表审计业务。项目负责人是C注册会计师，其妻子是戊公司财务负责人。在制定审计计划时，C注册会计师认为对戊公司非常熟悉，无须再了解戊公司及其环境，应将审计资源放在对认定层次实施实质性程序上。审计行程中，项目组成员D发现有迹象表明戊公司存在重大舞弊风险。项目组成员E提出应当针对该舞弊风险实施追加程序，并建议实施项目质量控制复核。C注册会计师认为戊公司管理层非常诚信，不会出现舞弊情况，戊公司并非上市公司，无须考虑实施项目质量控制复核。C注册会计师坚持自己的主张，对戊公司2007年财务报表出具了审计报告。
    要求：根据中国注册会计师执业准则的要求，请指出ABC会计师事务所在该项业务的业务承接、业务执行和业务质量控制中存在的问题，并简要说明理由。


    答案：
    解析：
    本题考核的知识点是“业务承接（独立性）、业务执行、业务质量控制中的内容”。

    (1)项目组缺乏独立性。在业务承接中，注册会计师应当考虑承接该业务是否符合独立性 和专业胜任能力等相关的职业道德规范的要求，由于戊公司财务负责人是审计组项目负责人C 注册会计师的妻子，所以存在关联关系影响独立性，使注册会计师C受到独立性的威胁。
    (2)没有执行风险评估程序。在业务执行中，不进行了解戊公司及其环境是错误的，根据 审计准则的规定，对被审计单位及其环境的了解属于必须的，即风险靠程序是必须的审计程序。
    (3)没有对管理层舞弊保持谨慎态度。在业务执行中，不对舞弊进行专门的审计程序是错 误的。项目组内部发现有迹象表明存在重大错报风险，审计组应该对舞弊进行追加的审计程序。
    (4)项目组内部意见不统一就出具审计报告是不恰当的。在业务执行过程中，项目组内部之间还存在不同的意见时，就出具审计报告，这样的做法是不恰当的。
    (5)不进行项目质量控制复核是错误的。在项目质量控制复核中，对于非上市公司财务报表审计以外的，在某项业务或某类业务中已识别的异常情况或风险，也是应当进行质量控制复核的，由于项目组成员D已经发现有迹象表明戊公司存在重大舞弊风险，所以必须进行项目质量控制复核。

  • 第4题：

    根据材料回答 21～23 题：

    A注册会计师负责审计X公司2010年度财务报表。在了解X公司及其环境后设计进一步审计程序。请代为做出正确的专业判断。

    第 21 题 注册会计师在确定何时实施审计程序时，需要考虑的因素有（ ）。

    A．控制环境

    B．何时能得到相关信息

    C．确定的重要性水平

    D．错报风险的性质


    正确答案：ABD
    选项ABD均是注册会计师在确定何时实施审计程序时需要考虑的因素；选项C是注册会计师在确定进一步审计程序的范围时要考虑的因素。

  • 第5题：

    根据案例，回答 12～14 题：

    戊注册会计师负责对E公司2×10年度财务报表进行审计。在对销售与收款循环审计过程中，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

    第 12 题 对赊销业务需要执行信用部门审批控制，这一控制与下列项目最直接相关的是（ ）。

    A．应收账款账面余额

    B．主营业务收入的确认

    C．销售折扣的计算

    D．坏账准备的计提


    正确答案：D
    设计信用批准控制主要是为了降低坏账风险，所以与这项控制最直接相关的就是坏账准备的计提，所以选项D正确。

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