根据材料，回答 18～20 题：ABC会计师事务所的戊注册会计师负责E股份有限公司(以下简称E公司)2×10年度的财务报表审计业务，在整理审计工作底稿时，戊注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。第 18 题 下列资料中，应当保留在审计工作底稿中的是（　　）。A．已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿B．反映不全面或初步思考的记录　　&&C．存在印刷错误或其他错误而作废的文本D．被审计单位提交资料清单

题目

根据材料，回答 18～20 题：

ABC会计师事务所的戊注册会计师负责E股份有限公司(以下简称E公司)2×10年度的财务报表审计业务，在整理审计工作底稿时，戊注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。

第 18 题 下列资料中，应当保留在审计工作底稿中的是（　　）。

A．已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿

B．反映不全面或初步思考的记录　　&&

C．存在印刷错误或其他错误而作废的文本

D．被审计单位提交资料清单

相似考题

1.ABC会计师事务所承接了戊公司20×7年度财务报表审计业务。项目负责人是C注册会计师，其妻子是戊公司财务负责人。在制定审计计划时，C注册会计师认为对戊公司非常熟悉，无须再了解戊公司及其环境，应将审计资源放在对认定层次实施实质性程序上。审计行程中，项目组成员D发现有迹象表明戊公司存在重大舞弊风险。项目组成员E提出应当针对该舞弊风险实施追加程序，并建议实施项目质量控制复核。C注册会计师认为戊公司管理层非常诚信，不会出现舞弊情况，戊公司并非上市公司，无须考虑实施项目质量控制复核。C注册会计师坚持自己的主张，对戊公司20×7年财务报表出具了审计报告。要求：根据中国注册师执业准则的要求，请指出ABC会计师事务所在该项业务的业务承接、业务执行和业务质量控制中存在的问题，并简要说明理由。

2.ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。20×9年2月15日，A注册会计师完成审计业务，并于5月15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。20×9年5月20日，A注册会计师意识到甲公司存在舞弊案爆发，A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。要求：根据审计工作底稿准则和会计师事务所质量控制准则，回答下列问题：（1）A注册会计师在归整审计档案时是否存在问题，并简要说明理由。（2）在归整审计档案后，A注册会计师私下修改审计工作底稿是否存在问题，并简要说明理由。（3）ABC会计事务所在保存审计工作底稿方面是否存在问题，简要说明理由，并简要说明ABC会计师事务所应当对审计工作底稿实施哪些控制程序。

3.根据材料，回答 13～15 题：ABC会计师事务所拟承接A公司(上市的企业集团公司)2×10年度财务报表审计业务。甲注册会计师任项目负责人，在实施初步业务活动、签订业务约定书过程中，遇到了下列事项，请代为做出正确的专业判断。第 13 题 D公司为A公司的子公司，继A公司之后于2×11年1月10日自行委托ABC会计师事务所对其2×10年度财务报表进行审计。则下列说法中正确的是（　　）。A．ABC会计师事务所不再与D公司单独签订审计业务约定书B．ABC会计师事务所应当与D公司单独签订审计业务约定书C．改变原审计业务约定书的内容D．A公司应当与ABC会计师事务所重新签订审计业务约定书

4.ABC会计师事务所于20×7所取得证券期货相关业务审计资格。为了尽快开展上市公司审计业务，ABC会计师事务所从XYZ会计师事务所招聘A注册会计师担任上市公司审计部经理。A注册会计师将XYZ会计师事务所的上市公司审计客户——甲公司带入ABC会计师事务所。在对甲公司20×8年度财务报表审计时，ABC会计师事务所委派A注册会计师继续担任项目负责人，并与上市公司审计部副经理B注册会计师共同担任签字注册会计师。在计划审计工作时，受到审计资源的限制，A注册会计师认为，自己过去5年一直担任甲公司的审计项目负责人和签字注册会计师，非常熟悉甲公司情况，因此要求项目组不再了解甲公司及其环境，直接实施进一步审计程序。为了保证审计质量，A注册会计师作为项目负责人和项目质量控制复核人，对整个审计业务的重大事项进行复核。要求：指出ABC会计师事务所在业务承接、业务执行和业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。

更多“根据材料,回答 18~20 题: ABC会计师事务所的戊注册会计师负责 ”相关问题

  • 第1题：

    根据材料，回答 38～39 题：

    ABC会计师事务所首次承接戊公司业务，审计其2×10年财务报表，经过初步了解，得知戊公司的会计处理实现了信息化，E注册会计师主要负责该项审计业务，在审计过程中遇到的下列问题，请代为做出正确的专业判断。

    第 38 题 如果注册会计师计划依赖自动控制或自动信息系统生成的信息，那么下列做法不正确的有（　　）。

    A．注册会计师可以适当缩小信息技术审计的范围

    B．注册会计师需要适当扩大信息技术审计的范围

    C．注册会计师可以不测试其信息化系统

    D．注册会计师可以不对系统的相关控制功能进行审查


    正确答案：ACD
    在信息化条件下，由于信息化的特点，审计内容发生了相应的变化，在信息化的会计系统中，各项会计事项都是由计算机按照程序进行自动处理的，信息系统的特点及固有风险决定了信息化环境下审计的内容包括对信息化系统的处理和相关控制功能的审查。如果注册会计师计划信赖自动控制或自动信息系统生成的信息，那么他们就需要适当扩大信息技术审计的范围。因此只有选项B正确。

  • 第2题：

    根据材料回答 23～25 题。

    ABC会计师事务所在承接乙公司(上市公司，2008年度财务报表审计业务时遇到以下问题，请根据相关准则规定，代为做出正确的专业判断。

    第 23 题 下列描述的情形中，会计师事务所的行为不违反注册会计师职业道德规范的有（ ）。

    A．ABC会计师事务所的F注册会计师与被审计单位的一名独立董事有近亲关系，但事务所没有安排他参与本次审计工作

    B．ABC会计师事务所允许有条件的其他单位以本所名义执行业务

    C．ABC会计师事务所为争取更多的客户对其台力作了广告宣传，但没有诋毁同行

    D．ABC会计师事务所以降低收费方式招揽业务但遵守了准则并保证了审计质量


    正确答案：AD
    依据职业道德的要求，不允许其他单位借用本所名义从事审计业务；会计师事务所及注册会计师不能对其能力进行广告宣传(包括如实的宣传)，也不得诋毁同行。

  • 第3题：

    ABC会计师事务所承接了戊公司2007年度财务报表审计业务。项目负责人是C注册会计师，其妻子是戊公司财务负责人。在制定审计计划时，C注册会计师认为对戊公司非常熟悉，无须再了解戊公司及其环境，应将审计资源放在对认定层次实施实质性程序上。审计行程中，项目组成员D发现有迹象表明戊公司存在重大舞弊风险。项目组成员E提出应当针对该舞弊风险实施追加程序，并建议实施项目质量控制复核。C注册会计师认为戊公司管理层非常诚信，不会出现舞弊情况，戊公司并非上市公司，无须考虑实施项目质量控制复核。C注册会计师坚持自己的主张，对戊公司2007年财务报表出具了审计报告。
    要求：根据中国注册会计师执业准则的要求，请指出ABC会计师事务所在该项业务的业务承接、业务执行和业务质量控制中存在的问题，并简要说明理由。


    答案：
    解析：
    本题考核的知识点是“业务承接（独立性）、业务执行、业务质量控制中的内容”。

    (1)项目组缺乏独立性。在业务承接中，注册会计师应当考虑承接该业务是否符合独立性 和专业胜任能力等相关的职业道德规范的要求，由于戊公司财务负责人是审计组项目负责人C 注册会计师的妻子，所以存在关联关系影响独立性，使注册会计师C受到独立性的威胁。
    (2)没有执行风险评估程序。在业务执行中，不进行了解戊公司及其环境是错误的，根据 审计准则的规定，对被审计单位及其环境的了解属于必须的，即风险靠程序是必须的审计程序。
    (3)没有对管理层舞弊保持谨慎态度。在业务执行中，不对舞弊进行专门的审计程序是错 误的。项目组内部发现有迹象表明存在重大错报风险，审计组应该对舞弊进行追加的审计程序。
    (4)项目组内部意见不统一就出具审计报告是不恰当的。在业务执行过程中，项目组内部之间还存在不同的意见时，就出具审计报告，这样的做法是不恰当的。
    (5)不进行项目质量控制复核是错误的。在项目质量控制复核中，对于非上市公司财务报表审计以外的，在某项业务或某类业务中已识别的异常情况或风险，也是应当进行质量控制复核的，由于项目组成员D已经发现有迹象表明戊公司存在重大舞弊风险，所以必须进行项目质量控制复核。

  • 第4题：

    下列选项中，甲注册会计师与乙注册会计师构成前后任注册会计师关系的情况有( )。

    A．甲注册会计师代表ABC会计师事务所承接并审计了A公司20×8年度财务报表，乙注册会计师代表XYZ会计师事务所欲承接A公司20×9年度财务报表审计业务

    B．甲注册会计师代表ABC会计师事务所与A公司签订了关于20×8年审计业务的业务约定书，但由于某种原因甲注册会计师代表ABC会计师事务所与A公司中途解除业务约定，此后，乙注册会计师代表XYZ会计师事务所欲承接A公司20×8年度财务报表审计业务，但尚未签定业务约定书

    C．ABC会计师事务所审计了A公司20×8年度财务报表，甲注册会计师代表ABC会计师事务与A公司商谈关于承接A公司20×9年度财务报表审计业务事宜，但双方没有达成一致意见以至于没有签约，此后，乙注册会计师代表XYZ会计师事务所欲承接A公司 20×9年度财务报表审计业务，但尚未签定业务约定书

    D．甲注册会计师代表ABC会计师事务所审阅了A公司20×8年度的财务报表，乙注册会计师代表XYZ会计师事务所审阅了A公司20×9年度的财务报表


    正确答案：AB
    解析：选项C由于甲注册会计师并没有与A公司签约，所以不构成乙注册会计师的前任。选项D属于财务报表审阅业务，不构成前后任注册会计师关系。

  • 第5题：


    ABC会计师事务所于20×7年取得证券期货相关业务审计资格。为了尽快开展上市公司审计业务，ABC会计师事务所从XYZ会计师事务所招聘A注册会计师担任上市公司审计部经理。A注册会计师将XYZ会计师事务所的上市公司审计客户——甲公司带入ABC会计师事务所。在对甲公司20×8年度财务报表审计时，ABC会计师事务所委派A注册会计师继续担任项目负责人，并与上市公司审计部副经理B注册会计师共同担任签字注册会计师。在计划审计工作时，受到审计资源的限制，A注册会计师认为，自己过去5年一直担任甲公司的审计项目负责人和签字注册会计师，非常熟悉甲公司情况，因此要求项目组不再了解甲公司及其环境，直接实施进一步审计程序。为了保证审计质量，A注册会计师作为项目负责人和项目质量控制复核人，对整个审计业务的重大事项进行了复核。


    要求：


    指出ABC会计师事务所在业务承接、业务执行和业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。







    答案：
    解析：

    本题考查的知识点是“对于业务承接、业务执行和业务质量控制理解”。


    (1)业务承接方面存在问题。ABC会计师事务所20×7年才具有承接上市公司审计的资格，由于审计资源的限制，以及人员专业能力的不足，所以对于直接承接甲公司的业务存在专业胜任能力上的缺陷，所以不应接受该业务的委托；A注册会计师连续五年担任项目负责人，独立性受到威胁，应该轮换出项目组，并在两年内不得参与项目工作以及项目质量控制复核工作。


    (2)业务执行方面存在问题。了解被审计单位及其环境（风险评估程序）是必须的，不得省略而直接实施进一步审计程序；担任签字注册会计师的A和B均不是主任会计师或事务所合伙人，故B作为签字注册会计师不恰当；项目组内部复核缺少项目合伙人的复核，应该安排项目合伙人对审计项目经理的复核进行再监督，对项目的重要事项进行把关。


    (3)业务质量控制方面存在问题。项目质量控制复核人员应该挑选不参与该业务的人员进行，而不应该由项目负责人兼任。



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