计算因上述事项所产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异及应确认的递延所得税资产和递延所得税负债的金额,并编制相关会计分录。(列出计算过程,单位以万元表示)

题目

计算因上述事项所产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异及应确认的递延所得税资产和递延所得税负债的金额,并编制相关会计分录。(列出计算过程,单位以万元表示)


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  • 第1题:

    以下关于递延所得税的说法,不正确的有( )。

    A:递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限
    B:按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减,应视同可抵扣暂时性差异处理,确认递延所得税负债
    C:企业有明确的证据表明其于可抵扣暂时性差异转回的未来期间能够产生足够的应纳税所得额,进而利用可抵扣暂时性差异的,应全部确认相关的递延所得税资产
    D:除企业会计准则中明确规定可不确认递延所得税负债的情况以外,企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债
    E:递延所得税资产和递延所得税负债应当按照预期收回该资产或清偿该负债期间适用的所得税税率计量,递延所得税负债的确认不要求折现

    答案:B,C
    解析:
    选项B,按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减,应视同可抵扣暂时性差异处理,确认递延所得税资产;选项C,企业有明确的证据表明其于可抵扣暂时性差异转回的未来期间能够产生足够的应纳税所得额,进而利用可抵扣暂时性差异的,则应以可能取得的应纳税所得额为限,确认相关的递延所得税资产。

  • 第2题:

    关于内部研究开发形成的无形资产加计摊销额的会计处理,下列表述正确的是()。

    A.属于可抵扣暂时性差异,不确认递延所得税资产
    B.属于非暂时性差异,应确认递延所得税负债
    C.属于非暂时性差异,不确认递延所得税资产
    D.属于可抵扣暂时性差异,应确认递延所得税资产

    答案:A
    解析:
    内部研究开发形成的无形资产加计摊销额属于可抵扣暂时性差异,但不确认递延所得税资产,选项A正确。

  • 第3题:

    7. 下列表述中正确的有()。 A.递延所得税资产的确认应以未来期间可能抵扣的应纳税所得额为限 B.按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减,应视同可抵扣暂时性差异处理 C.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异,相应的递延所得税资产应计入所有者权益 D.因可供出售金融资产公允价值下降应确认递延所得税负债

    A.递延所得税资产的确认应以未来期间可能抵扣的应纳税所得额为限

    B.按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减,应视同可抵扣暂时性差异处理

    C.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异,相应的递延所得税资产应计入所有者权益

    D.因可供出售金融资产公允价值下降应确认递延所得税负债


    ABD 递延所得税资产和递延所得税负债应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示,故本题选择ABD。

  • 第4题:

    下列关于递延所得税资产的表述中,正确的有(  )。

    A.企业合并中形成的可抵扣暂时性差异,应确认相应的递延所得税资产,并调整合并中应予确认的商誉
    B.按照税法规定可以结转以后年度的可弥补亏损,应视为可抵扣暂时性差异,不确认递延所得税资产
    C.递延所得税资产的计量应以预期收回该资产期间的适用企业所得税税率计算确定
    D.当期递延所得税资产的确认应考虑当期是否能够产生足够的应纳税所得额
    E.递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异

    答案:C,E
    解析:
    选项A,企业合并中形成的可抵扣暂时性差异,满足递延所得税资产确认条件时,应确认为递延所得税资产,并调整合并中应确认的商誉金额;选项B,按照税法规定可以结转以后年度的可弥补亏损,应视为可抵扣暂时性差异,以很可能取得的应纳税所得额为限,确认相应的递延所得税资产;选项D,当期递延所得税资产的确认,应当在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时,以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限进行确认。

  • 第5题:

    下列关于递延所得税资产的表述中,正确的有( )。

    A.递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异
    B.当期递延所得税资产的确认应当考虑当期是否能够产生足够的应纳税所得额
    C.按照税法规定可以结转以后年度的可弥补亏损应视为可抵扣暂时性差异,不确认递延所得税资产
    D.企业合并中形成的可抵扣暂时性差异,应确认相应的递延所得税资产,并调整合并中应予确认的商誉
    E.递延所得税资产的计量应以预期收回该资产期间适用的企业所得税税率确定

    答案:A,E
    解析:
    选项B,当期递延所得税资产的确认应当考虑将来是否能够产生足够的应纳税所得额;选项C,可以结转到以后年度的可弥补亏损应视为可抵扣暂时性差异,并确认递延所得税资产;选项D,企业合并中形成的可抵扣暂时性差异,应确认相应的递延所得税资产,并调整合并中应予确认的商誉或是计入合并当期损益的金额。