单选题2016年8月6日甲公司向乙公司赊销一批商品，价款50万元（不含税），该批商品成本为30万元。同年8月15日乙公司发现该批商品存在严重质量问题，遂与甲公司交涉要求退货。经双方协商，甲公司同意了乙公司的退货请求，商品退回甲公司，甲公司做了销售退回的会计处理。假定不考虑其他因素，在销售退回的会计处理中，甲公司要冲减的科目不包括（）。A 主营业务收入B 应交税费C 库存商品D 主营业务成本
题目
单选题
2016年8月6日甲公司向乙公司赊销一批商品，价款50万元（不含税），该批商品成本为30万元。同年8月15日乙公司发现该批商品存在严重质量问题，遂与甲公司交涉要求退货。经双方协商，甲公司同意了乙公司的退货请求，商品退回甲公司，甲公司做了销售退回的会计处理。假定不考虑其他因素，在销售退回的会计处理中，甲公司要冲减的科目不包括（）。
A
主营业务收入
B
应交税费
C
库存商品
D
主营业务成本
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第1题：
甲公司2×17年1月1日从集团外部取得乙公司80%股份，能够对乙公司实施控制。2×17年1月1日，乙公司除一项固定资产外，其他资产、负债公允价值与账面价值均相等，该固定资产账面价值为500万元，公允价值为600万元，剩余使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。2×17年乙公司实现净利润为600万元。2×17年乙公司向甲公司销售一批A商品，该批A商品售价为100万元，成本为60万元(未计提存货跌价准备)，至2×17年12月31日，甲公司将上述商品对外出售60%。2×17年甲公司向乙公司销售一批B商品，该批B商品售价为200万元，成本为100万元(未计提存货跌价准备)，至2×17年12月31日，乙公司将上述商品对外出售80%。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%，不考虑其他因素的影响，甲公司2×17年合并利润表中应确认的少数股东损益为( )万元。
A.118.5
B.116.1
C.120
D.113.1
正确答案：B
解析：计算少数股东损益时，不考虑顺流交易未实现内部损益的影响。合并利润表中应确认的少数股东损益=[600-(600-500)/10×(1-25%)-(100-60)×(1-60%)×(1-25%)]×20%=116.1(万元)。
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第2题：
以下关于收入确认的说法正确的是（ ）。
Ⅰ.2010年12月1日，A公司向B公司销售商品5000万元，已交货并开具发票，2010年12月25日，8公司因质量问题要求退货，双方未达成一致意见，A公司2010年确认上述收入5000万元
Ⅱ.甲公司以视同买断方式委托乙公司销售商品100件，协议价为200元每件，成本为120元每件，代销协议约定，将来乙公司没有将商品售出时可以将商品退回给甲公司；这批商品已经发出，货款尚未收到，则甲公司在发出商品时应确认收入20000元
Ⅲ.甲公司向乙公司销售一部电梯，电梯已经运抵乙公司，发票账单已经交付，同时收到部分货款。合同约定，甲公司应负责该电梯的安装工作，在安装工作结束并经乙公司验收合格后，乙公司应立即支付剩余货款。电梯尚未安装，甲公司确认收入
Ⅳ.2010年11月30日甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100万元，增值税税额为17万元，该批商品成本为80万元；商品并未发出，款项已经收到。协议约定，甲公司应于9月30日将所售商品购回，回购价为110万元，甲公司2011年11月30日确认收入100万元
Ⅴ.甲公司属于软件开发公司，2011年6月1日甲公司以1000万元销售某成套软件给乙公司，软件已销售，款项已收到。同时，甲公司接受乙公司委托对该成套软件进行日常有偿维护管理，维护管理协议约定自2011年6月1日至2014年5月31日，甲公司2011年6月1日确认收入1000万元A：Ⅰ、Ⅱ
B：Ⅲ、Ⅳ
C：Ⅰ、Ⅴ
D：Ⅳ
E：Ⅴ答案：E解析：Ⅰ项，产品质量纠纷，未达成一致意见，不应确认收入；Ⅱ项，视同买断方式代销商品，若协议约定受托方没有将商品售出时可以将商品退回给委托方，或受托方因代销商品出现亏损时可以要求委托方补偿，则委托方收到代销清单时方可确认销售收入；Ⅲ项，企业尚未完成售出商品的安装或检验工作，且安装或检验工作是销售合同或协议的重要组成部分，不应确认收入；Ⅳ项，售后回购，回购价大于销售价，具有融资性质，不确认收入，收到的款项确认为负债。 -
第3题：
甲公司在2019年8月8日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的售价为50万元，增值税税额为6．5万元。该批商品成本为30万元。为尽早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2／10，1／20。n／30。乙公司在2019年8月11日支付货款。2019年9月11日，该批商品因质量问题被乙公司退回，甲公司当日支付有关退货款。假定计算现金折扣时不考虑增值税．则甲公司在2019年9月11日的处理正确的有（ ）。A.甲公司应冲减当期主营业务收入50万元
B.甲公司应冲减当期主营业务成本30万元
C.甲公司应贷记“财务费用”科目1万元
D.甲公司应向乙公司支付退货款56．5万元答案：A,B,C解析：乙公司在2019年8月11日支付货款，享受的现金折扣=50*2%=1万元。甲公司确认财务费1万元，发生销售退回时，冲减营业收入、营业成本、应交增值税以及财务费用。 甲公司在2019年9月11日的分录为(金额单位为万元)：
借：主营业务收入50
应交税费——应交增值税(销项税额)6．5
贷：银行存款55．5
财务费用1
借：库存商品30
贷：主营业务成本30 -
第4题：
甲公司2×15年1月1日从集团外部取得乙公司60%股份，能够对乙公司实施控制。2×15年1月1日，乙公司除一项固定资产外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等，该固定资产账面价值为1000万元，公允价值为1200万元，尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。2×15年甲公司实现净利润4000万元，乙公司实现净利润为1200万元。2×15年乙公司向甲公司销售一批A商品，该批A商品售价为200万元，成本为120万元，至2×15年12月31日，甲公司将上述商品对外出售40%。2×15年甲公司向乙公司销售一批B商品，该批B商品售价为400万元，成本为200万元，至2×15年12月31日，乙公司将上述商品对外出售60%。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。则甲公司2×15年合并利润表中归属于母公司的净利润为（ ）万元。A.4462.4
B.4446.4
C.4629.4
D.4000答案：C解析：甲公司2×15年合并利润表中归属于母公司的净利润=4000+[1200-（1200-1000）/10×（1-25%）]×60%-[（200-120）×（1-40%）×（1-25%）]×60%-（400-200）×（1-60%）×（1-25%）=4629.4（万元）。
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第5题：
2019 年3 月份甲公司与乙公司达成债务重组协议，以一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务180.8 万元，该批库存商品的账面成本为130 万元，市场不含税销售价为140万元。则甲公司债务重组收益为（ ）万元。A.17
B.16
C.14
D.18.4答案：D解析：债务重组收益=180.8－140－140×16%＝18.4（万元）。 -
第6题：
2016年8月6日甲公司向乙公司赊销一批商品，价款50万元（不含税），该批商品成本为30万元。同年8月15日乙公司发现该批商品存在严重质量问题，遂与甲公司交涉要求退货。经双方协商，甲公司同意了乙公司的退货请求，商品退回甲公司，甲公司做了销售退回的会计处理。假定不考虑其他因素，在销售退回的会计处理中，甲公司要冲减的科目不包括（）。
- A、主营业务收入
- B、应交税费
- C、库存商品
- D、主营业务成本
正确答案:C -
第7题：
单选题甲公司拥有乙公司80%有表决权资本，能够对乙公司实施控制。2017年6月，甲公司向乙公司销售一批商品，成本为800万元，售价为1000万元；至2017年12月31日，乙公司将上述商品已对外销售40%。假定甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%，均采用资产负债表债务法核算其所得税。2017年12月31日甲公司合并财务报表中由于该批商品应确认的递延所得税资产为（ ）万元。A200
B80
C30
D20
正确答案： C解析：
甲公司合并财务报表中由于该批商品应确认的递延所得税资产＝（1000－800）×（1－40%）×25%＝30（万元）。 -
第8题：
单选题甲公司为乙公司的母公司2015年12月3日，甲公司向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的销售价款为2000万元，增值税税额为340万元，款项已收到1170万元；该批商品成本为1500万元。假定不考虑其他因素，甲公司在编制2015年度合并现金流量表时，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为( )万元。A1000
B1170
C1500
D2340
正确答案： B解析： -
第9题：
单选题甲公司2018年1月1日从集团外部取得乙公司80%股份，能够对乙公司实施控制。2018年1月1日，乙公司除一项固定资产外，其他资产、负债公允价值与账面价值相等，该固定资产账面价值为500万元，公允价值为600万元，按10年采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。2018年甲公司实现净利润2000万元，乙公司实现净利润为600万元。2018年乙公司向甲公司销售一批A商品，该批A商品售价为100万元，成本为60万元，至2018年12月31日，甲公司将上述商品对外出售60%。2018年甲公司向乙公司销售一批B商品，该批B商品售价为200万元，成本为100万元，至2018年12月31日，乙公司将上述商品对外出售80%。甲公司和乙公司适用的所得税税率为25%。则甲公司2018年合并利润表中应确认的少数股东损益为()万元。A120
B515.6
C116.1
D15
正确答案： D解析： -
第10题：
单选题甲、乙、丙、丁公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，假定销售商品、原材料的成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不合增值税。2014年10月，甲公司发生如下交易或事项： （1）1日，向乙公司销售商品一批，该批商品售价总额为100万元，实际成本为80万元。由于成批销售，甲公司给予乙公司10％的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。计算现金折扣时不考虑增值税。当日发出商品并确认收入。6日乙公司支付货款。 （2）5日，与丙公司签订协议，采用预收款方式向丙公司销售一批商品，该批商品的实际成本为60万元，售价总额为80万元；当日收到丙公司预付商品售价总额的50％，余款于发出商品时结清（截至月末商品尚未发出）。 （3）15日，委托丁公司销售商品100件，每件成本为0.8万元，商品已经发出，合同约定，丁公司应按每件1万元对外销售。甲公司按商品售价的10％向丁公司支付手续费。31日，丁公司销售商品50件，开出的增值税专用发票上注明的售价为50万元，增值税税额为8.5万元，款项已收到。31日，甲公司收到丁公司代销清单并开具一张相同金额的增值税专用发票。 （4）20日，对外销售一批原材料，增值税专用发票上注明的售价为40万元，增值税税额为6.8万元，款项已收到并存入银行，该批材料的实际成本为30万元。 根据资料（1）至（4），下列各项中，甲公司2014年10月份利润表“营业利润”项目本期金额是（）万元。A25
B28.2
C23.2
D30
正确答案： A解析： 影响营业利润的损益如下：资料（1）形成销售收入90万元，销售成本80万元，财务费用1.8万元；资料（2）中的括号内容是编者在原考试真题基础上添加，以示考生注意本小题不确认收入和结转成本；资料（3）形成销售收入50万元，销售成本40万元，销售费用5万元；资料（4）形成其他业务收入40万元，其他业务成本30万元。综上，所以营业利润=（90-80-1.8）+（50-40-5）+（40-30）=23.2（万元）。 -
第11题：
单选题甲公司于2017年10月19日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为10万元，增值税税额为1.7万元；该批商品成本为8万元。甲公司在销售该批商品时已得知乙公司资金流转发生暂时困难，但为了减少存货积压，同时为了维持与乙公司长期以来建立的商业关系，甲公司仍将商品发出。假定甲公司销售该批商品的纳税义务已经发生，不考虑其他因素，则下列说法中正确的是（）。A甲公司应在发出商品当日确认主营业务收入10万元
B甲公司应在发出商品当日确认主营业务成本8万元
C甲公司在发出商品当日不需确认增值税销项税额
D甲公司应在发出商品时，借记“发出商品”8万元
正确答案： B解析： 本题考核已发出但不符合销售商品收入确认条件的商品的处理。因甲公司在销售该批商品时已得知乙公司资金流转发生暂时困难，不符合收入确认条件，因此甲公司在2017年10月19日的分录为：
借：发出商品8
贷：库存商品8
借：应收账款1.7
贷：应交税费——应交增值税(销项税额)1.7 -
第12题：
单选题甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％，所得税税率为25％，2016年甲公司发生如下经济活动： （1）1月10日，甲公司向乙公司销售一批商品，售价为500万元，该批商品实际成本为300万元。甲公司给予乙公司15％的商业折扣并开具了增值税专用发票，合同中规定的现金折扣为3/10、1/20、n/30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于1月25日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。 （2）5月，销售一批商品给丙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税税额为17万元。该批商品的成本为50万元。丙公司收到货后发现质量不符合要求，要求在价格上给予10％的折让。甲公司检测后同意丙公司提出的要求。假定此前甲公司已经确认了该批商品的收入，尚未收到货款，发生的销售折让允许扣减当期的增值税销项税额。 （3）7月，甲公司销售原材料收入10万元（不含税），成本为8万元。 （4）8月，出租包装物租金收入2万元，出租无形资产租金收入6万元，罚款收入1万元。 根据上述资料，甲公司应确认的营业收入为（）万元。A529.75
B536
C543
D533
正确答案： A解析： 甲公司应确认的营业收入=425+100×(1-10％)+10+2+6：533 (万元)，选项D正确。 -
第13题：
2018年8月2日，甲公司向乙公司赊销一批商品，增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为48万元，符合收入确认条件。9月15日，乙公司发现该批商品外观存在一定瑕疵，要求按不含税销售价格给予5%的折让。甲公司同意并开具了红字增值税专用发票。同日收到乙公司支付的货款。下列各项中，关于甲公司销售折让会计处理结果表述不正确的是（ ）。A.冲减应交税费2.4万元
B.冲减主营业务收入15万元
C.增加销售费用17.4万元
D.冲减应收账款17.4万元答案：C解析：2018年8月2日，赊销商品：
借：应收账款 348
贷：主营业务收入 300
应交税费—应交增值税（销项税额） 48
9月15日，发生销售折让：
借：主营业务收入 15
应交税费—应交增值税（销项税额） 2.4
贷：应收账款 17.4
借：银行存款 330.6
贷：应收账款 330.6
@## -
第14题：
甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为16%。2×17年12月31日，甲公司以一批库存商品为对价取得乙公司30%的股权，该批商品的成本为1200万元，公允价值为1500万元（计税价格）。投资时乙公司可辨认净资产公允价值为6800万元，账面价值为6000万元。甲公司取得投资后即派人参与乙公司的生产经营决策，但无法对乙公司实施控制。如果该批商品的成本为2000万元，公允价值为3000万元（计税价格），其他条件不变，甲公司取得该项投资的入账价值为（ ）万元。A．1755
B．2040
C．3480
D．1800答案：C解析：甲公司取得该项股权投资的初始投资成本=3000×（1+16%）=3480（万元），享有的乙公司可辨认净资产公允价值的份额=6800×30%=2040（万元），小于初始投资成本，则长期股权投资初始投资成本与入账价值均为3480万元。 -
第15题：
甲公司与乙公司同属于一个集团内的两个子公司。2013年甲公司向乙公司出售一批商品M，成本为200万元，售价为300万元。乙公司2013年对外出售20%，2014年对外出售60%。2014年4月10日甲公司将一项管理用固定资产出售给乙公司，交易当日该固定资产账面价值为400万元，售价为600万元。2014年7月2日甲公司将一批商品N出售给乙公司，商品成本为260万元，售价为400万元。则甲公司2014年针对上述业务应抵销的营业收入金额为（ ）万元。A.400
B.780
C.800
D.1200答案：A解析：甲公司针对上述业务2014年应抵销营业收入400万元。
2013年：
商品M
借：营业收入300
贷：营业成本220
存货（300-200）×80％＝80
2014年：
商品M
借：未分配利润——年初80
贷：营业成本80
借：营业成本20
贷：存货（300-200）×20％＝20
管理用固定资产
借：资产处置收益200
贷：固定资产200
商品N
借：营业收入400
贷：营业成本260
存货140 -
第16题：
甲公司拥有乙公司80%股权，能够对乙公司实施控制。2×15年8月，甲公司自乙公司购入一批W商品并拟对外出售，该批商品在乙公司的成本为200万元，售价为300万元，截至2×15年12月31日，甲公司已对外销售该批商品的40%，截至2×16年12月31日，甲公司原自乙公司购入的W商品累计已有90%对外出售。关于甲公司2×16年合并财务报表的会计处理，下列项目中正确的有（ ）。A.应冲减存货10万元
B.应冲减营业成本50万元
C.应减少少数股东损益10万元
D.应减少少数股东权益2万元答案：A,B,D解析：借：年初未分配利润 60
贷：营业成本 60
借：营业成本 10
贷：存货 10
借：少数股东权益 12
贷：年初未分配利润 12（100×60%×20%）
（注：上年未实现部分）
借：少数股东损益 10（100×50%×20%）（本年实现部分）
贷：少数股东权益 10
选项C，应增加少数股东损益10万元。 -
第17题：
甲公司于2011年10月19日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为10万元，增值税税额为1.7万元；该批商品成本为8万元。甲公司在销售该批商品时已得知乙公司资金流转发生暂时困难，但为了减少存货积压，同时为了维持与乙公司长期以来建立的商业关系，甲公司仍将商品发出。假定甲公司销售该批商品的纳税义务已经发生。不考虑其他因素，则下列说法中正确的是（）
- A、甲公司应在发出商品当日确认主营业务收入10万元
- B、甲公司应在发出商品当日确认主营业务成本8万元
- C、甲公司在发出商品当日不需确认增值税销项税
- D、甲公司应在发出商品时，借记“发出商品”8万元
正确答案:D -
第18题：
甲公司拥有乙公司80%有表决权股份，能够对乙公司实施控制。2017年6月，甲公司向乙公司销售一批商品，成本为800万元（未计提存货跌价准备），售价为1000万元；至2017年12月31日，乙公司将上述商品已对外销售40%，该商品未发生减值。假定甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%，均采用资产负债表债务法核算其所得税。2017年12月31日甲公司合并财务报表中由于该批商品应确认的递延所得税资产为（）万元。
- A、200
- B、80
- C、30
- D、20
正确答案:C -
第19题：
单选题甲公司拥有乙公司80%有表决权资本，能够对乙公司实施控制。2016年6月，甲公司向乙公司销售一批商品，成本为800万元，售价为1200万元，2016年12月31日，乙公司将上述商品对外销售70%，甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。2016年12月31日甲公司编制的合并财务报表中应确认的递延所得税资产金额为（）万元。A100
B40
C30
D24
正确答案： D解析： -
第20题：
单选题甲公司于2019年5月1日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为10万元，增值税税额为1.3万元；该批商品成本为8万元。甲公司在销售该批商品时已得知乙公司资金周转发生暂时困难，但为了减少存货积压，同时为了维持与乙公司长期以来建立的商业关系，甲公司仍将商品发出。假定甲公司销售该批商品的纳税义务已经发生。不考虑其他因素，下列说法中正确的是( )。A甲公司应在发出商品时，借记“发出商品”10万元
B甲公司应在发出商品当日确认主营业务成本8万元
C甲公司在发出商品当日不需确认增值税销项税额
D甲公司应在发出商品时，借记“发出商品”8万元
正确答案： A解析： -
第21题：
单选题甲公司2015年1月1日从集团外部取得乙公司80%股份，能够对乙公司实施控制。2015年1月1日，乙公司除一项固定资产外，其他资产公允价值与账面价值相等，该固定资产账面价值为500万元，公允价值为600万元，按10年采用年限平均法计提折旧，无残值。2015年甲公司实现净利润2000万元，乙公司实现净利润为600万元。2015年乙公司向甲公司销售一批A商品，该批A商品售价为100万元，成本为60万元，至2015年12月31日，甲公司将上述商品对外出售60%。2015年甲公司向乙公司销售一批B商品，该批B商品售价为200万元，成本为100万元，至2015年12月31日，乙公司将上述商品对外出售80%。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。甲公司2015年合并利润表中应确认的归属于母公司的净利润为（）万元。A2600
B2447.4
C2449.4
D2443
正确答案： B解析： 少数股东损益=［600-（600-500）/10×（1-25%）-（100-60）×（1-60%）×（1-25%）］×20%=116.1（万元），2015年合并净利润=（2000+600）-（600-500）110×（1-25%）-（100-60）×（1-60%）×（1-25%）-（200-100）×（1-80%）×（1-25%）=2565.5（万元），归属于母公司的净利润=2565.5-116.1=2449.4（万元）。 -
第22题：
单选题甲公司在2013年12月1日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为10万元，增值税税额为1.7万元，商品已经发出，款项尚未支付。该批商品成本为6万元。协议约定，乙公司收到商品3个月之内如有质量问题有权退货。假定甲公司根据过去的经验，估计该批商品退货率约为10%，该批商品在2013年12月未发生退货，则甲公司2013年12月应确认收入的金额为（）万元。A10
B0
C9
D1
正确答案： B解析： 附有销售退回条件的商品销售，根据以往经验能够合理估计退货可能性的，应在发出商品时确认收入，并确认与退货相关的负债，应确认收入的金额=10×（1-10%）=9（万元）。 -
第23题：
问答题计算分析题：甲公司拥有乙公司70%有表决权资本，能够对乙公司财务和经营政策实施控制。2012年6月，乙公司从甲公司购进一批商品，支付价款为800万元，成本为500万元，至2012年12月31日，乙公司尚未出售上述商品。2013年乙公司将上述商品对外销售70%，2013年乙公司又从甲公司购进一批该商品，支付价款为900万元，成本为550万元，甲公司发出商品采用先进先出法。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。假定不考虑其他因素。 要求：计算2012年12月31日和2013年12月31日合并财务报表中应确认的递延所得税资产，并编制相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）正确答案： 2012年12月31日递延所得税资产余额=（800-500）×25%=75（万元）；
2012年递延所得税资产发生额为75万元。
会计分录：
借：递延所得税资产75
贷：所得税费用75
2013年12月31日递延所得税资产余额=[（800-500）×（1-70%）+（900-550）]×25%=110（万元）；
2013年递延所得税资产发生额=110-75=35（万元）。
会计分录：
借：递延所得税资产75
贷：未分配利润——年初75
借：递延所得税资产35
贷：所得税费用35解析： 暂无解析 -
第24题：
单选题甲公司委托乙公司代销商品一批，代销价款为200万元，实际成本为100万元。当月收到乙公司开来的代销清单，清单列明已售出50%，甲公司收到乙公司的增值税发票。乙公司按售价10%收取手续费，甲公司当月应确认的销售收入金额为（）万元。A180
B200
C100
D90
正确答案： C解析： 甲公司当月应确认的销售收入金额=200×50%=100（万元）。支付的手续费计入销售费用，不影响确认的销售收入金额。