甲公司为乙公司的母公司。2009年12月3日,甲公司向乙公司销售一批商品,增值税专用发票上注明的销售价款为1000万元,增值税额为170万元,款项已收到;该批商品成本为700万元。假定不考虑其他因素,甲公司在编制2009年度合并现金流量表时,“销售商品.提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为( )万元。A.300B.700C.1000D.1170

题目

甲公司为乙公司的母公司。2009年12月3日,甲公司向乙公司销售一批商品,增值税专用发票上注明的销售价款为1000万元,增值税额为170万元,款项已收到;该批商品成本为700万元。假定不考虑其他因素,甲公司在编制2009年度合并现金流量表时,“销售商品.提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为( )万元。

A.300

B.700

C.1000

D.1170


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  • 第1题:

    甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2016年11月20日,甲公司向乙公司销售一批商品,增值税专用发票注明的销售价款为200万元,增值税额为34万元。当日,商品运抵乙公司,乙公司在验收过程中发现有瑕疵,经与甲公司协商,甲公司同意在价格上给予3%的折让。为及早收回货款,甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30。乙公司于20×6年12月8日支付了扣除销售折让和现金折扣后的货款。不考虑其他因素,甲公司应当确认的商品销售收入是( )。

    A:190.12万元
    B:200万元
    C:192.06万元
    D:194万元

    答案:D
    解析:
    销售折让,是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。销售折让按折让后的金额确认销售收入。企业销售商品涉及现金折扣的,应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。现金折扣在实际发生时计入财务费用。题中,甲公司应按照销售折让后的金额确认收入,而现金折扣应计入财务费用。因此,甲公司应确认的商品的销售收入=200×(1-3%)=194(万元)。

  • 第2题:

    甲公司委托乙公司销售A商品2 000件,每件成本为0.2万元。合同约定乙公司应按每件0.5万元对外销售,甲公司按不含增值税的销售价格的10%向乙公司支付手续费。除非这些商品在乙公司存放期间内由于乙公司的责任发生毁损或丟失,否则在A商品对外销售之前,乙公司没有义务向甲公司支付货款。乙公司不承担包销责任,没有售出的A商品须退回给甲公司,同时,甲公司也有权要求收回A商品或将其销售给其他的客户。
      2×20年5月31日甲公司发出A商品,2×20年6月乙公司对外销售A商品1 600件并收到货款,2×20年6月30日甲公司收到代销清单,注明乙公司对外实际销售1 600件A商品,2×20年7月10日甲公司收到乙公司货款。甲公司和乙公司均开具增值税专用发票。假定甲公司发出A商品时纳税义务尚未发生,手续费适用的增值税税率为6%,不考虑其他因素。
      要求:根据上述资料,做出甲公司的相关账务处理。


    答案:
    解析:
    本例中,甲公司将A商品发送至乙公司后,乙公司虽然已经实物占有A商品,但是仅是接受甲公司的委托销售A商品,并根据实际销售的数量赚取一定比例的手续费。甲公司有权要求收回A商品或将其销售给其他的客户,乙公司并不能主导这些商品的销售,这些商品对外销售与否、是否获利以及获利多少等不由乙公司控制,乙公司没有取得这些商品的控制权。因此,甲公司将A商品发送至乙公司时,不应确认收入,而应当在乙公司将A商品销售给最终客户时确认收入。
      (1)甲公司的账务处理如下:
      ①2×20年5月31日发出商品时:
      借:发出商品      (2 000×0.2)400
        贷:库存商品             400
      ②2×20年6月30日收到代销清单,在乙公司将A商品销售给最终客户时确认收入:
      借:应收账款             904
        贷:主营业务收入     (1 600×0.5)800
          应交税费——应交增值税(销项税额)104
      借:主营业务成本    (1 600×0.2)320
        贷:发出商品             320
      借:销售费用——代销手续费 (800×10%)80
        应交税费——应交增值税(进项税额) 4.8
        贷:应收账款              84.8
      ③2×20年7月10日收到乙公司支付的货款:
      借:银行存款       (904-84.8)819.2
        贷:应收账款              819.2
      (2)乙公司的账务处理如下:
      ①2×20年5月1日收到商品时:
      借:受托代销商品    (2 000×0.5)1000
        贷:受托代销商品款          1000
      ②2×20年6月对外销售时:
      借:银行存款              904
        贷:受托代销商品    (1 600×0.5)800
          应交税费——应交增值税(销项税额)104
      ③2×20年6月30日收到增值税专用发票:
      借:受托代销商品款          800
        应交税费——应交增值税(进项税额)104
        贷:应付账款              904
      ④支付货款并计算代销手续费:
      借:应付账款              904
        贷:银行存款       (904-84.8)819.2
          其他业务收入——代销手续费     80
          应交税费——应交增值税(销项税额) 4.8

  • 第3题:

    甲公司委托乙公司销售商品100件,商品已经发出,每件成本为60元。合同约定乙公司应按每件100元对外销售,甲公司按售价的10%向乙公司支付手续费。乙公司对外销售100件,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为10 000元,增值税额为1 300元,款项已经收到。甲公司收到乙公司开具的代销清单时,向乙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。假定甲公司发出商品时纳税义务尚未发生,不考虑其他因素。 要求: 作出甲乙公司委托代销相关业务的分录.


    C

  • 第4题:

    甲公司销售一批商品给乙公司,开出的增值税专用发票上注明的售价为20 000元,增值税税额为3 400元。该批商品的成本为15 000元,为保持长期合作关系,甲公司给予乙公司5%的商业折扣。货到后乙公司发现商品质量不合格,要求在价格上给予10%的折让。乙公司提出的销售折让要求符合合同约定,甲公司同意并办妥了相关手续,假设甲公司尚未确认收入,则甲公司因此业务最终需要确认销售商品收入的金额为( )元。
    A、19 100
    B、18 700
    C、19 000
    D、17 100


    答案:D
    解析:
    【答案解析】 发生商业折扣时,应该以扣除商业折扣后的金额确认收入;发生销售折让时,企业尚未确认销售商品收入的,应直接按扣除销售折让后的金额确认销售商品收入。则甲公司应确认的收入=20 000×(1-5%)×(1-10%)=17 100(元)。

  • 第5题:

    甲公司委托乙公司销售商品100件,商品已经发出,每件成本为60元。合同约定乙公司应按每件100元对外销售,甲公司按售价的10%向乙公司支付手续费。乙公司对外销售100件,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为10 000元,增值税额为1 600元,款项已经收到。甲公司收到乙公司开具的代销清单时,向乙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。假定甲公司发出商品时纳税义务尚未发生,不考虑其他因素。 要求: 作出甲乙公司委托代销相关业务的分录.


    正确