纳税人因销售应税消费品而收取的包装物押金，正确的计税方法是（ ）。A.啤酒的包装物押金收取时征收增值税 B.啤酒的包装物押金征收消费税 C.黄酒的包装物押金征收消费税 D.白酒的包装物押金既征收增值税，又征收消费税

题目
纳税人因销售应税消费品而收取的包装物押金，正确的计税方法是（ ）。

A.啤酒的包装物押金收取时征收增值税
B.啤酒的包装物押金征收消费税
C.黄酒的包装物押金征收消费税
D.白酒的包装物押金既征收增值税，又征收消费税
相似考题

1.根据《消费税暂行条例》及其实施细则规定，下列各项中，纳税人不缴纳消费税的是( ) 。A．将自产的应税消费品用于职工福利B．随同应税消费品销售而取得的包装物作价收入C．将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品D．销售应税消费品而收取的超过一年以上的包装物押金

2.关于应税消费品的销售额的计算的说法，错误的是（）。A.应税消费品连同包装物销售的，包装物应并入应税消费品的销售额中征收消费税B.包装物不作价随同产品销售，而是收取押金的，此项押金应并入应税消费品的销售额中征税C.对于酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，应并入酒类产品销售额中D.对既作价随同应税消费品销售，又另外收取押金的包装物的押金，凡纳税人在规定的期限内不予退还的，均应并入应税消费品的销售额

3.根据《消费税暂行条例》的规定，下列各项中，纳税人不缴纳消费税的是( )。A．将自产的应税消费品用于赞助B．将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品C．销售应税消费品而收取的一年以上的包装物押金D．随同应税消费品销售而取得的单独计价的包装物收入

4.在实行从价定率办法计算应税消费品的应纳税额时，对连同销售的包装物，其处理正确的有( )。A．对因逾期来收回的包装物不再退还的和已收取1年以上的押金，应并入应税消费品的销售额征税B．对既作价又另外收取的包装物押金，凡在规定期限内不予退还的，均应计入应税消费品的销售额征税C．如果包装物单独作价核算，则不并入应税消费品的销售额中征收消费税D．除酒类产品外，如果包装物不作价而是收取押金，且单独核算又未过期，包装物押金不并入应税消费品的销售额中征税

参考答案和解析
答案：D
解析：
本题考查消费税的计税依据。啤酒、黄酒的包装物押金收取时不征增值税，逾期时征收增值税；无论是否逾期，均不征收消费税。销售白酒而收取的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税、消费税。
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  • 第1题：

    根据《消费税暂行条例》及其实施细则规定，下列各项中，纳税人应当缴纳消费税的是（ ）。

    A．进口应税消费品

    B．随同应税消费品销售而取得的包装物作价收入

    C．将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品

    D．销售应税消费品(非酒类)而收取的超过一年以上的包装物押金


    正确答案：ABD
    本题考核应当缴纳消费税的情形。(1)纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的。不缴纳消费税；用于其他方面的(如用于非应税消费品、在建工程、管理部门、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等)，应缴纳消费税。(2)包装物随同应税消费品销售的，无论包装物是否单独计价，也不论会计上如何核算，均应当计入应税消费品的销售额计征消费税。因此，选项B应当计征消费税。
      (3)逾期未收回的包装物押金和收取年以上的押金，应当计入应税消费品 (非酒类)的销售额，按照应税消费品的适用税率计征消费税。

  • 第2题：

    根据《消费税暂行条例》的规定，下列各项中，纳税人不缴纳消费税的是（ ）。

    A．将自产的应税消费品用于职工福利

    B．随同应税消费品销售而取得的包装物作价收入

    C．将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品

    D．销售应税消费品而收取的超过一年以上的包装物押金


    正确答案：C
    【解析】本题考核消费税的征税范围。根据我国《消费税暂行条例》的规定，纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税。用于其他方面的(如用于非应税消费品、在建工程、管理部门、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等)，应缴纳消费税。

  • 第3题：

    纳税人因销售应税消费品商品而出租出借包装物收取的押金，其正确的计税方法是()。

    A:啤酒的包装物收取的押金时就征收增值税
    B:啤酒的包装物押金征收消费税
    C:黄酒的包装物押金征收消费税
    D:白酒的包装物押金既征收增值税，又征收消费税

    答案：D
    解析：
    本题考查包装物押金是否计人销售额。纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还均应并入当期销售额征税。

  • 第4题：

    实行从价计征办法征收消费税的应税消费品，对包装物既作价随同应税消费品销售，又另外收取押金的包装物的押金，凡纳税人在规定的期限内没有退还的，均应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。（　）


    答案：对
    解析：

  • 第5题：

    下列关于包装物的说法正确的是（）

    • A、应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价以及在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税
    • B、所有酒类产品生产企业销售酒类产品收取的包装物押金，不论押金是否，均应并入酒类产品销售额中征收消费税
    • C、对所有收取押金（酒类产品除外）的包装物，只要押金不到期，就不计税
    • D、包装物押金为不含税收入，可以直接乘以消费税税率计算消费税

    正确答案:A

  • 第6题：

    对包装物既作价随同应税消费品销售，又另外收取押金的包装物的押金，凡纳税人在规定的期限内没有退还的，均应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。


    正确答案:正确

  • 第7题：

    下列应税消费品包装物不应计缴消费税的是（）。

    • A、出租包装物收取的租金
    • B、因逾期未收回包装物而没收的押金
    • C、随同产品销售而单独计价包装物
    • D、出借包装物收取的未逾期的押金

    正确答案:D

  • 第8题：

    多选题
    下列关于消费税计税依据的说法中，表述正确的有（）。
    A

    应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税

    B

    对既作价随同应税消费品销售，又另外收取的包装物的押金，凡纳税人在规定的期限内没有退还的，均应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税

    C

    纳税人通过自设非独立核算门市部销售的白产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税

    D

    实际销售价格高于核定计税价格的卷烟，也按核定计税价格征收消费税

    E

    白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，应并入白酒的销售额中征收消费税


    正确答案： A,C
    解析： 实际销售价格高于核定计税价格的卷烟，按实际销售价格征收消费税；反之，按计税价格征税。

  • 第9题：

    多选题
    关于酒类产品包装物收取的押金，符合税法规定的有（）。
    A

    包装物作价随同产品销售，另收取押金，则押金应并入应税消费品和销售额

    B

    对因逾期未收回的包装物不再退还的押金，应并入应税消费品的销售额

    C

    已收取1年以上的押金，应并入应税消费品的销售额

    D

    对销售从价计征的酒类产品收取的包装物押金，押金返还的，不并入酒类产品销售额


    正确答案： B,A
    解析： 对销售从价计征的酒类产品收取的包装物押金，无论押金返还与否，应并入酒类产品销售额。

  • 第10题：

    判断题
    对包装物既作价随同应税消费品销售，又另外收取押金的包装物的押金，凡纳税人在规定的期限内没有退还的，均应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。
    A

    对

    B

    错


    正确答案： 错
    解析： 暂无解析

  • 第11题：

    多选题
    纳税人生产销售应税消费品收取的下列款项中，不计入消费税计税依据的有()。
    A

    逾期的啤酒包装物押金

    B

    未逾期的啤酒包装物押金

    C

    未逾期的白酒包装物押金

    D

    逾期的黄酒包装物押金

    E

    单独核算收取一年以内且未逾期的高档化妆品包装物押金


    正确答案： B,A
    解析：

  • 第12题：

    单选题
    纳税人因销售应税消费品商品而出租出借包装物收取的押金，其正确的计税方法是（　）
    A

    啤酒的包装物收取押金时就征收增值税

    B

    啤酒的包装物押金征收消费税

    C

    黄酒的包装物押金征收消费税

    D

    白酒的包装物押金既征收增值税，又征收消费税


    正确答案： B
    解析： 本题考查包装物押金是否计入销售额。纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还均应并入当期销售额征税。

  • 第13题：

    关于酒类产品（黄酒、啤酒外）包装物收取的押金，不符合税法规定的有（ ）。

    A．包装物作价又收取押金，在规定的期限内应退还的均并入应税消费品的销售额

    B．对因逾期未收回的包装物不再退还的押金，应并入应税消费品的销售额

    C．已收取一年以上的押金，应并入应税消费品的销售额

    D．对销售从价计征的酒类产品收取的包装物押金，押金返还的，不并入酒类产品销售额


    正确答案：ABCD
    对酒类产品(黄酒、啤酒外)生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金,无论押金是否返还与会计上如何核算,均需并入酒类产品销售额中,依法计征消费税（参见教材的35页的5）。 

  • 第14题：

    以下不需要缴纳消费税的是( )。

    A.销售啤酒、黄酒收取的包装物押金，已逾期
    B.白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”
    C.销售应税消费品收取的包装物租金
    D.白酒生产企业销售白酒而收取的包装物押金，未逾期

    答案：A
    解析：
    本题考查销项税额的检查。选项A，销售啤酒、黄酒而收取的包装物押金，无论是否逾期，均不缴纳消费税。

  • 第15题：

    纳税人因销售应税消费品而出租出借包装物收取的押金，其正确的计税方法是（??）。

    A.啤酒的包装物收取的押金时就征收增值税
    B.啤酒的包装物押金征收消费税
    C.黄酒的包装物押金征收消费税
    D.白酒的包装物押金既征收增值税，又征收消费税

    答案：D
    解析：
    本题考查包装物押金的税务处理。纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征收增值税。对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还均应并入当期销售额征收增值税。啤酒、黄酒的包装物押金于逾期时征收增值税。啤酒、黄酒的包装物押金无论是否逾期、是否单独核算，均不征收消费税。

  • 第16题：

    关于应税消费品的销售额的计算的说法，错误的是（）。

    • A、应税消费品连同包装物销售的，包装物应并入应税消费品的销售额中征收消费税
    • B、包装物不作价随同产品销售，而是收取押金的，此项押金应并入应税消费品的销售额中征税
    • C、对于酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，应并入酒类产品销售额中
    • D、对既作价随同应税消费品销售，又另外收取押金的包装物的押金，凡纳税人在规定的期限内不予退还的，均应并入应税消费品的销售额

    正确答案:B

  • 第17题：

    《消费税暂行条例实施细则》中关于包装物处理的规定有（）。

    • A、实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税
    • B、如果包装物（酒类产品除外）不作价随同产品销售，而是收取押金，该押金并未逾期且收取时间在一年以内的，此项押金不应并入应税消费品的销售额中征税
    • C、但对因逾期未收回的包装物不再退还的和已收取一年以上的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税
    • D、对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中征收消费税

    正确答案:A,B,C,D

  • 第18题：

    除酒类产品外，在确定消费税计税销售额时，对包装物的正确处理办法有（）。

    • A、包装物随同应税消费品销售，包装物价格应并入应税消费品的销售额
    • B、包装物连同应税消费品销售，但包装物单独计价的，包装物价格不并入应税消费品的销售额
    • C、包装物不随同应税消费品销售，而是收取押金且在一年内收回包装物退回押金的，包装物押金不并入应税消费品的销售额
    • D、包装物不随同产品销售，而是收取押金，且在一年以上未退回押金的，包装物押金应并入应税消费品的销售额

    正确答案:A,C,D

  • 第19题：

    单选题
    纳税人销售应税消费品收取的下列款项中，不得作为消费税计税依据的是（  ）。
    A

    装卸费

    B

    集资款

    C

    逾期的啤酒包装物押金

    D

    白酒优质费


    正确答案： C
    解析：

  • 第20题：

    多选题
    纳税人将应税消费品连同包装物销售的，包装物的处理符合消费税规定的有（）。
    A

    应税消费品连同包装物一同销售，包装物若是单独计价，不应并入应税消费品的销售额中征收消费税

    B

    如果包装物不作价随同销售，而是收取押金，此押金也一律并入应税消费品销售额中征收消费税

    C

    对逾期未收回的包装物不再退还的和已收取一年的押金，应计入应税消费品的销售额中征收消费税

    D

    对既作价，又另外收取包装物押金，纳税人在规定的期限内不予退还的，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税


    正确答案： C,D
    解析： 暂无解析

  • 第21题：

    单选题
    下列各项中，不需要缴纳消费税的是（　　）。
    A

    销售啤酒、黄酒时出租包装物而收取的包装物押金

    B

    白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”

    C

    应税消费品连同包装物销售，单独计价的包装物

    D

    白酒生产企业销售白酒时出借包装物而收取的包装物押金


    正确答案： A
    解析：
    A项，销售啤酒、黄酒而收取的包装物押金不缴纳消费税。B项，对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中征收消费税。C项，应税消费品连同包装物销售的，不论包装物是否单独计价，也不论在财务上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。D项，白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式以何种名义收取价款，均应并入白酒销售额中缴纳消费税。

  • 第22题：

    单选题
    下列应税消费品包装物不应计缴消费税的是（）。
    A

    出租包装物收取的租金

    B

    因逾期未收回包装物而没收的押金

    C

    随同产品销售而单独计价包装物

    D

    出借包装物收取的未逾期的押金


    正确答案： B
    解析： 暂无解析

  • 第23题：

    单选题
    纳税人因销售应税消费品而出租出借包装物收取的押金，正确的计税方法是（）。
    A

    啤酒的包装物押金收取时就征收增值税

    B

    啤酒的包装物押金征收消费税

    C

    黄酒的包装物押金征收消费税

    D

    白酒的包装物押金既征收增值税，又征收消费税


    正确答案： D
    解析：

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