李先生为某集团的部门经理，2017年5月取得收入的情况如下： (1)工资收入6000元； (2)赴外地讲学取得劳务报酬所得5000元； (3)本月末又取得储蓄存款利息收入1 800元； (4)住房出租收入2000元。李先生的工资收入所得应纳税额为（ ）元。A.145 B.325 C.150 D.200

本题考查税收制度的其他要素。起征点是征税对象达到一定数额开始征税的起点。本题中起征点为4000元，李先生的收入为6000元，高于起征点，因此应税收入为6000元。

8月孙某取得的工资收入应缴纳个人所得税=(10000-2000)*20%-375=1225（元）。
演讲收入属于劳务报酬所得，适用比例税率，不超过20000元的部分，税率为20%。孙某演讲收入应纳个人所得税=20000*(1-20%)*20%=3200（元）。
稿酬所得适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。孙某稿酬所得应纳个人所得税=90000*(1-20%)*20%*(1-30%)=10080（元）。
体彩中奖属于偶然所得，每次收入额都为应纳税额，税率20%。孙某中奖所得应纳个人所得税=30000*20%=6000（元）。【说明】2011年9月1日实施的新修订的《中华人民共和国个人所得税法》规定：工资、薪金所得，适用七级超额累进税率，税率为3%～45%。

1,本题考查准予抵扣的进项税额。准予抵扣的进项税额40*2000*13%=10400元。
2,本题考查应纳消费税的计算。销售粮食白酒应纳消费税=8*1.5*25%*10000+8*0.5*1000*2=38000元。1万元=10000元；1吨=1000*2斤，此处是单位换算。
3,本题考查增值税销项税额。酒厂销售粮食白酒应纳增值税销项税额为1.5*8*17%*10000=20400元。
4,本题考查应纳增值税的计算。酒厂当期应纳增值税1.5*8*17%*10000-1*7%*10000-0.2*40*13%*10000=9300元。
5,本题考查纳税的征收管理。企业销售过程中发生的运输费用，是普通运输发票，就可以按照7%计算进项税。

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得和财产租赁所得，每次收入不超过4000元，减除费用800元，余额为应纳税所得额；每次收入超过4000元的，准予扣除20%的费用，余额为应纳税所得额。张某本月取得劳务报酬收入30000元，超过4000元，准予扣除额=30000*20%=6000（元），因此，A项所述错误，不选。劳务报酬应纳税所得额=30000-6000=24000（元），属于20000元～50000元的范围之内，依照税法规定，计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成，即税率=20%*(1+50%)=30%。因此，B项所述正确，当选。张某的稿酬收入小于4000元，准予扣除800元，余额为应纳税所得额。由于稿酬所得，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%，则其需要缴纳所得税=（2000-800）*20%*(1-30%)=168（元）。因此，C项所述错误，不选。张某取得特许权使用费收入5000元，超过4000元准予扣除20%的费用，所以，费用扣除额=5000*20%=1000（元）。因此，D项所述正确，当选。故本题答案为B、D。


劳务报酬所得30000元，超过20000元小于50000元，应纳税额=30000*(1-20%)*20%+超过20000部分*(1-20%)*20%*(1+50%)=30000*(1-20%)*20%+(30000-20000)*(1-20%)*30%-4800+2400=7200（元）。


张某的稿酬所得2000元，小于4000元，应准予扣除800元，余额为应纳税所得额。由于稿酬所得，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%，则其应纳税额=(2000-800)*20%*(1-30%)=168（元）。


由于个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。因此，本题中张某的特许使用费收入5000元，超过4000元应扣除20%的费用，应扣除额=5000*20%=1000（元）；特许使用费纳税所得额=5000-1000=4000（元）；准予扣除的捐赠额=4000*30%=1200（元），小于捐赠额，准予扣除的捐赠额是1200元，而不是实际捐赠额2000元；应纳税额=(4000-1200)*20%=560（元）。


本题中，劳务报酬个人所得税7200元，稿酬所得个人所得税168元，特殊使用费所得个人所得税560元，国债利息免税，自2008年10月9日起，暂免征收个人储蓄存款利息所得税。合计应纳税额=7200+168+560=7928（元）。

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得和财产租赁所得，每次收入不超过4000元，减除费用800元，余额为应纳税所得额；每次收入超过4000元的，准予扣除20%的费用，余额为应纳税所得额。张某本月取得劳务报酬收入30000元，超过4000元，准予扣除额=30000*20%=6000（元），因此，A项所述错误，不选。劳务报酬应纳税所得额=30000-6000=24000（元），属于20000元～50000元的范围之内，依照税法规定，计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成，即税率=20%*(1+50%)=30%。因此，B项所述正确，当选。张某的稿酬收入小于4000元，准予扣除800元，余额为应纳税所得额。由于稿酬所得，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%，则其需要缴纳所得税=（2000-800）*20%*(1-30%)=168（元）。因此，C项所述错误，不选。张某取得特许权使用费收入5000元，超过4000元准予扣除20%的费用，所以，费用扣除额=5000*20%=1000（元）。因此，D项所述正确，当选。故本题答案为B、D。


劳务报酬所得30000元，超过20000元小于50000元，应纳税额=30000*(1-20%)*20%+超过20000部分*(1-20%)*20%*(1+50%)=30000*(1-20%)*20%+(30000-20000)*(1-20%)*30%-4800+2400=7200（元）。


张某的稿酬所得2000元，小于4000元，应准予扣除800元，余额为应纳税所得额。由于稿酬所得，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%，则其应纳税额=(2000-800)*20%*(1-30%)=168（元）。


由于个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。因此，本题中张某的特许使用费收入5000元，超过4000元应扣除20%的费用，应扣除额=5000*20%=1000（元）；特许使用费纳税所得额=5000-1000=4000（元）；准予扣除的捐赠额=4000*30%=1200（元），小于捐赠额，准予扣除的捐赠额是1200元，而不是实际捐赠额2000元；应纳税额=(4000-1200)*20%=560（元）。


本题中，劳务报酬个人所得税7200元，稿酬所得个人所得税168元，特殊使用费所得个人所得税560元，国债利息免税，自2008年10月9日起，暂免征收个人储蓄存款利息所得税。合计应纳税额=7200+168+560=7928（元）。

超额累进税率，是把征税对象划分为若干等级，对每个等级部分分别规定相应税率，分别计算税额，各级税额之和为应纳税额。李先生应纳税额=10 000 x 10% + (20 000 -10 000) x20% =3 000 (元）。

本题考查个人所得税应纳税额的计算。对于在中国境内任职、受雇的中国公民，其每月的工资、薪金收入额允许减除5000元的费用，余额为应纳税所得额。王先生应纳税所得额=9000-5000=4000(元)。应纳个人所得税=4000×10%-210=190(元)。

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得和财产租赁所得，每次收入不超过4000元，减除费用800元，余额为应纳税所得额；每次收入超过4000元的，准予扣除20%的费用，余额为应纳税所得额。张某本月取得劳务报酬收入30000元，超过4000元，准予扣除额=30000*20%=6000（元），因此，A项所述错误，不选。劳务报酬应纳税所得额=30000-6000=24000（元），属于20000元～50000元的范围之内，依照税法规定，计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成，即税率=20%*(1+50%)=30%。因此，B项所述正确，当选。张某的稿酬收入小于4000元，准予扣除800元，余额为应纳税所得额。由于稿酬所得，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%，则其需要缴纳所得税=（2000-800）*20%*(1-30%)=168（元）。因此，C项所述错误，不选。张某取得特许权使用费收入5000元，超过4000元准予扣除20%的费用，所以，费用扣除额=5000*20%=1000（元）。因此，D项所述正确，当选。故本题答案为B、D。


劳务报酬所得30000元，超过20000元小于50000元，应纳税额=30000*(1-20%)*20%+超过20000部分*(1-20%)*20%*(1+50%)=30000*(1-20%)*20%+(30000-20000)*(1-20%)*30%-4800+2400=7200（元）。


张某的稿酬所得2000元，小于4000元，应准予扣除800元，余额为应纳税所得额。由于稿酬所得，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%，则其应纳税额=(2000-800)*20%*(1-30%)=168（元）。


由于个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。因此，本题中张某的特许使用费收入5000元，超过4000元应扣除20%的费用，应扣除额=5000*20%=1000（元）；特许使用费纳税所得额=5000-1000=4000（元）；准予扣除的捐赠额=4000*30%=1200（元），小于捐赠额，准予扣除的捐赠额是1200元，而不是实际捐赠额2000元；应纳税额=(4000-1200)*20%=560（元）。


本题中，劳务报酬个人所得税7200元，稿酬所得个人所得税168元，特殊使用费所得个人所得税560元，国债利息免税，自2008年10月9日起，暂免征收个人储蓄存款利息所得税。合计应纳税额=7200+168+560=7928（元）。

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。李先生的劳务报酬所得应纳税额=5000×（1-20％）×20％=800（元）。

8月孙某取得的工资收入应缴纳个人所得税=(10000-2000)*20%-375=1225（元）。
演讲收入属于劳务报酬所得，适用比例税率，不超过20000元的部分，税率为20%。孙某演讲收入应纳个人所得税=20000*(1-20%)*20%=3200（元）。
稿酬所得适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。孙某稿酬所得应纳个人所得税=90000*(1-20%)*20%*(1-30%)=10080（元）。
体彩中奖属于偶然所得，每次收入额都为应纳税额，税率20%。孙某中奖所得应纳个人所得税=30000*20%=6000（元）。【说明】2011年9月1日实施的新修订的《中华人民共和国个人所得税法》规定：工资、薪金所得，适用七级超额累进税率，税率为3%～45%。

（1）个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用综合所得税率表，计算纳税。?
张先生分摊后每年取得的提前退休补贴＝30000÷2＝15000（元），小于费用扣除标准60000元/年，无需缴纳个人所得税。?
（2）李先生取得的收入的个人所得税计算如下：一次性补偿收入在当地上年职工年平均工资3倍数额以内的部分（28000×3＝84000元），免征个人所得税；超过3倍数额部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。120000－28000×3＝36000（元），适用3％税率。当月应缴纳个人所得税＝36000×3％＝1080（元）。