编制虚假财务报告，可能源于管理层通过操纵利润误导财务报表使用者对被审计单位业绩或盈利能力的判断。通过编制虚假财务报告以达到舞弊目的的手段不包括（　）。 A.对交易、事项或其他重要信息在财务报表中的不真实表达或故意遗漏 B.对财务报表所依据的会计记录或相关文件记录的操纵、伪造或篡改 C.对与确认、计量、分类或披露有关的会计政策和会计估计的故意误用 D.管理层在购货时收取回扣

题目
编制虚假财务报告，可能源于管理层通过操纵利润误导财务报表使用者对被审计单位业绩或盈利能力的判断。通过编制虚假财务报告以达到舞弊目的的手段不包括（　）。

A.对交易、事项或其他重要信息在财务报表中的不真实表达或故意遗漏
B.对财务报表所依据的会计记录或相关文件记录的操纵、伪造或篡改
C.对与确认、计量、分类或披露有关的会计政策和会计估计的故意误用
D.管理层在购货时收取回扣
相似考题

1.ABC会计师事务所在接受D公司2010年度财务报表审计业务时，委派丁注册会计师为项目合伙人，在审计过程中遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。 编制虚假财务报告通常涉及管理层凌驾于控制之上，而这些控制却看似有效运行。管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段包括（ ）。A.编制虚假的会计记录，特别是在临近会计期末时B.不恰当的调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断C.构造复杂或虚假的交易以歪曲财务状况或经营成果D.将被审计单位资产挪为私用

2.社会审计的总体审计目标包括（ ）。A.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证 B.使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见 C.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告 D.与被审计单位管理层和治理层沟通 E.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的错报获取合理保证

3.下列各项中，属于执行财务报表审计工作时注册会计师的总体目标的有（ ）。A.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见 B.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见 C.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通 D.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与监管机构沟通

4.对财务信息作出虚假报告，可能源于管理层通过操纵利润误导财务报表使用者对被审计单位业绩或盈利能力的判断。对财务信息作出虚假报告通常表现为（ ）。A．对财务报表所依据的会计记录或相关文件记录的操纵，伪造或篡改B．对交易、事项或其他重要信息在财务报表中的不真实表达或故意遗漏C．对与确认、计量、分类或列报有关的会计政策和会计估计的故意误用D．将个人费用在单位列支

更多“编制虚假财务报告，可能源于管理层通过操纵利润误导财务报表使用者对被审计单位业绩或盈利能力的判断。通过编制虚假财务报告以达到舞弊目的的手段不包括（　）。 ”相关问题

  • 第1题：

    下列不属于项目组内部讨论的内容的是（　）。

    A.可能表明管理层操纵利润的迹象，以及管理层可能采取的导致虚假财务报告的利润操纵手段
    B.对接触现金或其他易被侵占资产的员工，管理层对其实施监督的情况
    C.确定如何在项目组成员中共享实施审计程序的结果，以及如何处理可能引起注册会计师注意的舞弊指控
    D.强调在整个审计过程中对由于舞弊导致重大错报的可能性保持适当关注的重要性

    答案：C
    解析：
    选项C，属于项目组内部讨论的目的。

  • 第2题：

    下列舞弊风险因素中，与编制虚假财务报告的动机或压力相关的是（ ）。

    A.从事超出正常经营过程的重大关联方交易
    B.个人为被审计单位的债务提供了担保
    C.治理层对财务报告过程和内部控制实施的监督无效
    D.管理层过于关注保持或提高被审计单位的股票价格或利润趋势

    答案：B
    解析：
    选项AC属于与编制虚假财务报告的机会相关的舞弊风险因素；选项D属于与编制虚假财务报告的态度或借口相关的舞弊风险因素。
    本题考查:舞弊的风险评估程序和相关活动

  • 第3题：

    下列舞弊风险因素中，与编制虚假财务报告的态度或借口相关的是（ ）。

    A.管理层过于关注保持或提高被审计单位的股票价格
    B.管理层为被审计单位的债务提供了担保
    C.管理层由少数人控制且缺乏补偿性控制
    D.管理层容忍小额盗窃资产的行为

    答案：A
    解析：
    选项B，与编制虚假财务报告的动机或压力相关；选项C，与编制虚假财务报告的机会相关；选项D，与侵占资产的态度或借口相关。

  • 第4题：

    下列有关舞弊的说法中，错误的是（　）。

    A.在财务报表审计中，注册会计师关注的是导致财务报表发生重大错报的舞弊
    B.在财务报表中错误表达或故意漏记事项.交易或其他重要信息属于编制虚假财务报告导致的舞弊
    C.向虚构的员工支付工资属于侵占资产的舞弊行为
    D.侵占资产与编制虚假财务报告是完全独立的两种错报

    答案：D
    解析：
    侵占资产通常伴随着虚假或误导性的记录或文件，其目的是隐瞒资产丢失或未经适当授权而被抵押的事实，所以选项D错误

  • 第5题：

    （）是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异。

    • A、错报
    • B、舞弊
    • C、作弊
    • D、虚假

    正确答案:A

  • 第6题：

    在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标是（）。

    • A、按照适用的财务报告框架编制财务报表，包括使其实现公允反映（如适用）
    • B、对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告框架编制发表审计意见
    • C、按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通
    • D、设计、执行和维护必要的内部控制，使得编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

    正确答案:B,C

  • 第7题：

    单选题
    下列舞弊行为中，属于编制虚假财务报告的是（）。
    A

    收到应收账款转移至个人银行账户

    B

    向被审计单位竞争者泄露技术资料以获取回报

    C

    在财务报表中故意漏记事项

    D

    将被审计单位的资产作为关联方贷款的抵押


    正确答案： D
    解析： 选项C属于编制虚假财务报告的舞弊行为。选项A、B、D均属于侵占资产的行为，典型的侵占资产舞弊方式包括：（1）贪污收到的款项（选项A）；（2）盗窃实物资产或无形资产（选项B）；（3）使被审计单位对未收到的商品或未接受的劳务付款；（4）将被审计单位资产挪为私用（选项D）。

  • 第8题：

    多选题
    在对编制虚假财务报告导致错报的舞弊风险因素中，下列可能提供了管理层实施舞弊的便利机会的有（　　）。
    A

    被审计单位正在与外部独立第三方进行重大资产重组交易

    B

    被审计单位大量通过代理商开展市场销售

    C

    管理层拥有被审计单位10%的股权

    D

    被审计单位连续多年在所从事行业中占有重大份额


    正确答案： B,A
    解析：
    C项，属于导致舞弊发生的动因或压力因素。

  • 第9题：

    多选题
    在下列情形中，可能表明管理层存在编制虚假报告舞弊风险因素的“动机或压力”因素的有（）。
    A

    财务稳定性或盈利能力受到经济环境、行业状况或被审计单位经营情况的威胁

    B

    管理层为满足第三方要求或预期而承受过度的压力

    C

    管理层或治理层的个人财务状况受到被审计单位财务业绩的影响

    D

    被审计单位组织结构复杂或不稳定


    正确答案： C,A
    解析： 选项D不是舞弊的"动机或压力"因素，而是舞弊的"机会"因素。

  • 第10题：

    多选题
    由于委托关系中的背逆矛盾，企业对外部提供的财务报告，就会出现哪些风险。（）
    A

    编制财务报告违反相关法规的，可能导致企业承担法律责任和声誉受损

    B

    提供虚假财务报告，会误导财务报告使用者，造成决策失误

    C

    提供虚假财务报告，可能干扰市场秩序

    D

    不能有效利用财务报告，可能导致财务和经营风险失控


    正确答案： D,C
    解析： 暂无解析

  • 第11题：

    单选题
    下列关于舞弊的说法中，不恰当的是（）。
    A

    舞弊导致的重大错报属于特别风险

    B

    被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任

    C

    对能够导致财务报表产生重大错报的舞弊，无论是编制虚假财务报告，还是侵占资产，注册会计师均应当合理保证能够予以发现

    D

    如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，必然表明注册会计师没有遵守审计准则


    正确答案： A
    解析： 由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。因此如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，特别是串通舞弊或伪造文件记录导致的重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则。

  • 第12题：

    单选题
    下列有关舞弊导致的重大错报风险的说法中，正确的是(    )。
    A

    将被审计单位资产挪为私用，属于编制虚假财务报告的舞弊

    B

    使被审计单位对未收到的商品或未接受的劳务付款，属于编制虚假财务报告的舞弊

    C

    由于疏忽和误解有关事实而做出不恰当的会计估计属于舞弊行为

    D

    注册会计师应当假定收入的确认存在舞弊风险


    正确答案： D
    解析：

  • 第13题：

    下列舞弊风险因素中，与编制虚假财务报告的态度或借口相关的是（ ）。

    A.管理层为被审计单位的债务提供了担保
    B.治理层对财务报告过程和内部控制实施的监督无效
    C.管理层总是试图基于重要性原则解释处于临界水平的会计处理
    D.管理层容忍员工小额盗窃资产的行为

    答案：C
    解析：
    选项A与编制虚假财务报告的动机或压力相关；选项B与编制虚假财务报告的机会相关；选项D与侵占资产的态度或借口相关。

  • 第14题：

    下列有关审计要素中的财务报告编制基础的说法中，正确的是（　）。

    A、在财务报表审计中，财务报告编制基础即是审计对象的载体
    B、计税核算基础属于通用目的的编制基础
    C、被审计单位根据自身的性质和财务报表目标，选择采用通用目的的编制基础或特殊目的的编制基础
    D、特殊目的的编制基础不是适用的财务报告编制基础

    答案：C
    解析：
    选项A，财务报表的编制基础是标准，财务报表是审计对象的载体；选项B，计税核算基础属于特殊目的的编制基础；选项D，特殊目的的编制基础也可能会成为适用的财务报告编制基础。

  • 第15题：

    在对编制虚假财务报告导致的错报的舞弊风险因素中，下列可能提供了管理层实施舞弊的便利机会的有（　）。

    A.被审计单位正在与外部独立第三方进行重大资产重组交易
    B.被审计单位大量通过代理商开展市场销售
    C.管理层拥有被审计单位10%的股权
    D.被审计单位连续多年在所从事行业中占有重大份额

    答案：A,B,D
    解析：
    如果存在D选项的情况，被审计单位有能力胁迫供应商从事不公允的交易。

  • 第16题：

    在对编制虚假财务报告导致的错报的舞弊风险因素中，下列可能提供了管理层实施舞弊的便利机会的有（　）。

    A、被审计单位正在与外部独立第三方进行重大资产重组交易
    B、被审计单位大量通过代理商开展市场销售
    C、管理层拥有被审计单位10%的股权
    D、被审计单位连续多年在所从事行业中占有重大份额

    答案：A,B,D
    解析：
    如果存在D选项的情况，被审计单位有能力胁迫供应商从事不公允的交易。

  • 第17题：

    由于委托关系中的背逆矛盾，企业对外部提供的财务报告，就会出现（）风险。

    • A、编制财务报告违反相关法规的，可能导致企业承担法律责任和声誉受损
    • B、提供虚假财务报告，会误导财务报告使用者，造成决策失误
    • C、提供虚假财务报告，可能干扰市场秩序
    • D、不能有效利用财务报告，可能导致财务和经营风险失控

    正确答案:A,B,C,D

  • 第18题：

    单选题
    下列风险因素中，表明存在与编制虚假财务报告导致的错报相关的动机或压力的是（）。
    A

    过于关注保持或提高被审计单位的股票价格或利润趋势

    B

    从事重大、异常或高度复杂的交易

    C

    经营亏损使被审计单位可能破产

    D

    接触现金的管理层负有个人债务


    正确答案： A
    解析： 选项A，属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的态度或借口；
    选项B，属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的机会；
    选项D，属于与侵占资产导致的错报相关的动机或压力。

  • 第19题：

    单选题
    下列情形中，不属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的舞弊风险因素的动机或压力的是（　　）。
    A

    从事重大、异常或高度复杂的交易

    B

    涉及到新发布的会计准则的事项

    C

    管理层在被审计单位中拥有重大经济利益

    D

    治理层为管理层设定了过高的销售业绩或盈利能力等激励指标


    正确答案： A
    解析：
    A项，属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的舞弊风险因素的机会；BCD三项，属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的舞弊风险因素的动机或压力。

  • 第20题：

    多选题
    以下对注册会计师“财务报表审计”内涵的理解中，恰当的有（）
    A

    财务报表审计是一个系统化的过程

    B

    财务报表审计最终工作是对财务报表是否符合适用的财务报告编制基础提出结论

    C

    财务报表审计的核心工作是对管理层认定与适用的财务报告编制基础是否相符进行评价和判断

    D

    财务报表审计的主要目的是对被审计财务报表是否不存在错误、舞弊和违反法律法规形成审计结论


    正确答案： C,B
    解析： 选项D不恰当。财务报表审计的主要目的不是专门查找财务报表是否不存在错误、舞弊和违反法律法规，而是对管理层认定与适用的财务报告编制基础的符合程度进行评价，获取充分、适当审计证据，形成审计结论，发表审计意见。

  • 第21题：

    单选题
    下列选项中，有关舞弊导致的重大错报风险的说法中，正确的为(    )。
    A

    编制虚假财务报告导致的重大错报风险，大于侵占资产导致的重大错报风险

    B

    使被审计单位对未收到的商品或未接受的劳务付款，属于编制虚假财务报告的舞弊

    C

    注册会计师应当假定复杂衍生金融工具的计价存在舞弊风险

    D

    除非不适用于具体情况，注册会计师应当假定收入的确认存在舞弊风险


    正确答案： B
    解析：

  • 第22题：

    多选题
    在整个审计过程中，项目组成员应当持续交换可能影响舞弊导致的重大错报的风险评估及其应对程序的信息，项目组讨论的内容通常包括()。
    A

    可能表明管理层操纵利润的迹象，以及管理层可能采取的导致虚假财务报告的利润操纵手段

    B

    已知悉的对被审计单位产生影响的外部和内部因素

    C

    对接触现金或其他易被侵占资产的员工，管理层对其实施监督的情况

    D

    管理层凌驾于控制之上的风险


    正确答案： B,D
    解析：

  • 第23题：

    单选题
    下列风险因素中，表明存在与编制虚假财务报告导致的错报相关的动机或压力的是（　　）。
    A

    过于关注保持或提高被审计单位的股票价格或利润趋势

    B

    从事超出正常经营过程的重大关联方交易

    C

    经营亏损使被审计单位可能破产

    D

    接触现金的管理层负有个人债务


    正确答案： D
    解析：
    A项，表明存在与编制虚假财务报告导致的错报相关的态度或借口因素；B项，表明存在与编制虚假财务报告导致的错报相关的机会因素；D项，表明存在与侵占资产导致的错报相关的动机或压力因素。

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