注册会计师在对被审计单位资产类项目进行审计时，发现这些领域可能存在侵占资产的重大错报风险，注册会计师应该高度关注被审计单位侵占资产的方式，下列通常不属于侵占资产方式的是（　）。 A.对编制财务报表所依据的会计记录弄虚作假 B.盗窃实物资产或无形资产 C.贪污收到的款项 D.将被审计单位资产挪为私用

题目
注册会计师在对被审计单位资产类项目进行审计时，发现这些领域可能存在侵占资产的重大错报风险，注册会计师应该高度关注被审计单位侵占资产的方式，下列通常不属于侵占资产方式的是（　）。

A.对编制财务报表所依据的会计记录弄虚作假
B.盗窃实物资产或无形资产
C.贪污收到的款项
D.将被审计单位资产挪为私用
相似考题

1.丁注册会计师负责对D公司2010年度财务报表进行审计，遇到下列有关识别和评估舞弊导致的重大错报风险的问题，请代为做出正确的专业判断。<1>、在实施财务报表审计时，注册会计师特别关注被审计单位是否存在舞弊行为。以下与此相关的说法中，正确的是（ ）。A.虽说舞弊的隐蔽性较强，注册会计师仍应对舞弊导致的重大错报获取合理保证B.注册会计师应当依据法律判定舞弊是否已发生，进而评估舞弊导致的重大错报风险C.将被审计单位资产挪为私用，通常属于被审计单位管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段之一D.如果注意到被审计单位大量采用分销渠道，应怀疑发生侵占资产导致错误的风险较高

2.下列有关舞弊导致的重大错报风险的说法中，错误的是( )。A、编制虚假财务报告导致的重大错报风险，大于侵占资产导致的重大错报风险B、舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险C、所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险D、收入确认存在舞弊风险的假定可能不适用于所有审计项目

3.下列对舞弊说法不恰当的有()。A、注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上存在重大错报的合理保证B、侵占资产通常伴随着虚假或误导性的文件记录C、由于审计的固有限制，即使按照审计准则的规定恰当地计划和实施审计工作，注册会计师也不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证D、注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项

4.注册会计师在财务报表审计中，下列不属于关注被审计单位舞弊行为侵占资产的是( )。A．对财务信息做出虚假报告B．管理层或员工在购货时收取回扣C．贪污收入款项D．挪用实物资产

更多“注册会计师在对被审计单位资产类项目进行审计时，发现这些领域可能存在侵占资产的重大错报风险，注册会计师应该高度关注被审计单位侵占资产的方式，下列通常不属于侵占资产方式的是（　）。 ”相关问题

  • 第1题：

    在对银行存款进行审计时，注册会计师以被审计单位的名义向银行发函询证，可以( )。

    A．了解被审计单位该资产的存在

    B．了解被审计单位账面反映所欠银行债务的情况

    C．发现被审计单位末人账的银行借款

    D．发现被审计单位未披露的或有负债


    正确答案：ABCD

  • 第2题：

    （2017年）下列各项中，通常可能导致 财务报表层次 重大错报风险的有（　　）。

    A.被审计单位新聘任的财务总监缺乏必要的胜任能力
    B.被审计单位的长期资产减值准备存在高度的估计不确定性
    C.被审计单位管理层缺乏诚信
    D.被审计单位的某项销售交易涉及复杂的安排

    答案：A,C
    解析：
    财务总监缺乏必要的胜任能力，可能导致财务报表层次重大错报风险。选项 A正确；某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。例如管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险，这些风险与财务报表整体相关，选项 C正确。

  • 第3题：

    （2019年）下列情形中，通常可能导致注册会计师对财务报表整体的可审计性产生疑问的是（　）。
    　

    A.注册会计师对管理层的诚信存在重大疑虑
    B.注册会计师对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑
    C.注册会计师识别出与员工侵占资产相关的舞弊风险
    D.注册会计师识别出被审计单位严重违反税收法规的行为

    答案：A
    解析：
    如果通过对内部控制的了解发现下列情况，并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问，注册会计师应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告：（1）被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见；（2）对管理层的诚信存在严重疑虑。必要时，注册会计师应当考虑解除业务约定。

  • 第4题：

    下列各项中，通常可能导致财务报表层次重大错报风险的有（ ）。

    A.被审计单位新聘任的财务总监缺乏必要的胜任能力
    B.被审计单位的长期资产减值准备存在高度的估计不确定性
    C.被审计单位管理层缺乏诚信
    D.被审计单位的某项销售交易涉及复杂的安排

    答案：A,C
    解析：
    财务总监缺乏必要的胜任能力，可能导致财务报表层次重大错报风险，故选项A正确；被审计单位的长期资产减值准备存在高度的估计不确定性，影响的是长期资产的准确性、计价和分摊认定，属于认定层次的重大错报风险，故选项B错误；某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。例如管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险，这些风险与财务报表整体相关，故选项C正确；被审计单位的某项销售交易涉及复杂的安排，该项交易可能是虚构的，影响的是营业收入的发生认定等，属于认定层次的重大错报风险，故选项D错误。

  • 第5题：

    下列有关舞弊导致重大错报风险的说法中错误的是（　） 。

    A.编制虚假财务报告导致的重大错报风险，大于侵占资产导致的重大错报风险
    B.舞弊导致的重大错报未被发现的风险大于错报导致的重大错报风险未被发现的风险
    C.收入确认存在舞弊风险的假定可能不适用于所有审计项目
    D.所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险

    答案：A
    解析：
    选项A，编制虚假财务报告导致的重大错报风险和侵占资产导致的重大错报风险只能说影响程度不同，但不能说某一个的重大错报风险大于另外一个的重大错报风险，这种比较没有实际作用。

  • 第6题：

    下列与舞弊相关的表述中不恰当的是（　）。

    A、注册会计师有责任按照审计准则的规定执行审计工作，获取财务报表在整体上存在重大错报的合理保证
    B、侵占资产通常伴随着虚假或误导性的文件记录
    C、由于审计的固有限制，即使按照审计准则的规定恰当地计划和执行审计工作，注册会计师也不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证
    D、注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项

    答案：A
    解析：
    注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证。

  • 第7题：

    审计时，对违反财经法规的被审计单位和个人，有权实施哪些（）经济处罚？

    • A、追回被挪用、侵占的经费或者其他资产
    • B、收回应上缴的经费或者其他资产
    • C、责令限期退还或者没收违法所得
    • D、按照规定处以罚款

    正确答案:A,B,C,D

  • 第8题：

    单选题
    以下与舞弊相关的说法中，正确的是（　）
    A

    由于舞弊的隐蔽性较强，注册会计师无法对舞弊导致的重大错报获取合理保证

    B

    注册会计师应依法判定舞弊是否发生，进而评估舞弊导致的重大错报风险

    C

    小企业的业主亲自参加经营活动的，发生侵占资产的可能性低于大型企业

    D

    如被审计单位大量采用分销渠道，注册会计师应怀疑其资产被侵占的风险较高


    正确答案： A
    解析： 暂无解析

  • 第9题：

    多选题
    在组织审计项目组讨论舞弊风险时，注册会计师认为应当讨论的内容有（）
    A

    被审计单位发生舞弊导致的重大错报风险的领域及方式

    B

    被审计单位存在的舞弊风险因素

    C

    被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的可能性

    D

    审计项目组应对舞弊导致的重大错报风险的审计程序


    正确答案： A,D
    解析： 暂无解析

  • 第10题：

    单选题
    下列情形中，通常表明存在财务报表层次重大错报风险的是（）。
    A

    被审计单位的竞争者开发的新产品上市

    B

    被审计单位从事复杂的金融工具投资

    C

    被审计单位资产的流动性出现问题

    D

    被审计单位存在重大的关联方交易


    正确答案： A
    解析： 某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。例如，在经济不稳定的国家和地区开展业务、资产的流动性出现问题（C）、重要客户流失、融资能力受到限制等，可能导致注册会计师对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑。又如，管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险，这些风险与财务报表整体相关。

  • 第11题：

    多选题
    在利用组成部分注册会计师的工作对被审计单位集团财务报表进行审计时，关于集团项目组面临的审计风险，以下说法中正确的有（　　）。
    A

    为获取充分、适当的审计证据将被审计单位集团财务报表的审计风险降至可接受的低水平，集团项目组必须要参与组成部分注册会计师的工作

    B

    注册会计师参与组成部分注册会计师工作的程度通常取决于组成部分的重要性、已识别的被审计单位集团财务报表的重大错报风险以及集团项目组对组成部分注册会计师的了解

    C

    集团项目组与组成部分注册会计师共同对被审计单位财务报表所发表的审计意见承担责任

    D

    财务报表组成部分存在重大错报（这一错报将导致被审计单位集团财务报表的重大错报），而负责对该组成部分进行审计的组成部分注册会计师未能发现，且集团项目组也未能发现的风险


    正确答案： D,A
    解析：
    A项，为获取充分、适当的审计证据将被审计单位集团财务报表的审计风险降至可接受的低水平，集团项目组应当考虑是否参与组成部分注册会计师的工作，而不是必须参与组成部分注册会计师的工作；C项，尽管组成部分注册会计师要对组成部分的财务信息进行审计，并对其结论或意见负责，但集团项目组仍然要对包括组成部分财务信息在内的整体财务报表发表审计意见，并独自对被审计单位财务报表所发表的审计意见承担责任。

  • 第12题：

    单选题
    下列有关舞弊导致重大错报风险的说法中错误的是（）。
    A

    编制虚假财务报告导致的重大错报风险，大于侵占资产导致的重大错报风险

    B

    舞弊导致的重大错报未被发现的风险大于错报导致的重大错报未被发现的风险

    C

    收入确认存在舞弊风险的假定可能不适用于所有审计项目

    D

    所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险


    正确答案： D
    解析： 选项A，重大错报风险的高低与被审计单位的具体情况相关，并没有具体的定式；
    选项C，审计准则规定，在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险，如果认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由；
    选项D，由于管理层在被审计单位的地位，管理层凌驾于控制之上的风险在所有被审计单位中都会存在。

  • 第13题：

    下列各项中，属于侵占资产形式的舞弊的有（　）。

    A.贪污收到的款项
    B.盗窃实物资产或无形资产
    C.使被审计单位对未收到的商品或未接受的劳务付款
    D.将被审计单位资产挪为私用

    答案：A,B,C,D
    解析：
    侵占资产可以通过以下方式实现：贪污收到的款项、盗窃实物资产或无形资产、使被审计单位对未收到的商品或未接受的劳务付款、将被审计单位资产挪为私用。

  • 第14题：

    下列关于导致重大错报风险的说法中，错误的是（ ）

    A.编制虚假财务报告导致的重大错报风险，大于侵占资产导致的重大错报风险
    B.舞弊导致的重大错报未被发现的风险大于错误导致的重大错报风险未被发现的风险
    C.收入确认存在舞弊风险的假定可能不适用于所有的审计业务
    D.所有的被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险

    答案：A
    解析：
    两者没有明显的高低关系，所以选项A不正确。

  • 第15题：

    下列情形中，通常可能导致注册会计师对财务报表整体的可审计性产生疑问的是( )。

    A.注册会计师对管理层的诚信存在重大疑虑
    B.注册会计师对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑
    C.注册会计师识别出与员工侵占资产相关的舞弊风险
    D.注册会计师识别出被审计单位严重违反税收法规的行为

    答案：A
    解析：
    如果通过对内部控制的了解发现下列情况，并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问，注册会计师应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告: (1)被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题,不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见; (2)对管理层的诚信存在严重疑虑(选项a正确)。必要时，注册会计师应当考虑解除业务约定。

  • 第16题：

    下列与侵占资产导致的错报相关的舞弊风险因素中，与实施舞弊的动机或压力相关的是（ ）。

    A.晋升、报酬或其他奖励与预期不符
    B.管理层对负责保管资产的员工的监管不足
    C.被审计单位人员在行为或生活方式方面发生的变化可能表明资产已被侵占
    D.被审计单位人员的行为表明其对被审计单位感到不满

    答案：A
    解析：
    选项A，晋升、报酬或其他奖励与预期不符，正是因为这种不相符，导致员工与被审计单位之间关系紧张。那么员工就有动机去盗窃资产，以弥补自己在报酬或奖励上的缺失；选项B，属于与实施舞弊的机会相关的因素；选项C、选项D，属于与实施舞弊的态度或借口相关的因素。

  • 第17题：

    下列各项中，属于侵占资产形式的舞弊的有（　）。

    A、贪污收到的款项
    B、盗窃实物资产或无形资产
    C、使被审计单位对未收到的商品或未接受的劳务付款
    D、将被审计单位资产挪为私用

    答案：A,B,C,D
    解析：
    侵占资产可以通过以下方式实现：贪污收到的款项、盗窃实物资产或无形资产、使被审计单位对未收到的商品或未接受的劳务付款、将被审计单位资产挪为私用。

  • 第18题：

    注册会计师在对被审计单位资产类项目进行审计时，发现这些领域可能存在侵占资产的重大错报风险，注册会计师应该高度关注被审计单位侵占资产的方式，下列通常不属于侵占资产方式的是（　）。

    A、对编制财务报表所依据的会计记录弄虚作假
    B、盗窃实物资产或无形资产
    C、贪污收到的款项
    D、将被审计单位资产挪为私用

    答案：A
    解析：
    选项A属于被审计单位管理层编制虚假财务报告的方式，不属于侵占资产的方式。

  • 第19题：

    在组织审计项目组讨论舞弊风险时，注册会计师认为应当讨论的内容有（）

    • A、被审计单位发生舞弊导致的重大错报风险的领域及方式
    • B、被审计单位存在的舞弊风险因素
    • C、被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的可能性
    • D、审计项目组应对舞弊导致的重大错报风险的审计程序

    正确答案:A,B,C,D

  • 第20题：

    多选题
    审计机关的下列权限中,属于审计处理措施的有: (    )
    A

    责令被审计单位限期缴纳应当上缴的款项

    B

    建议被审单位的主管部门纠正不当规定

    C

    责令被审计单位限期退还被侵占的国有资产

    D

    制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为

    E

    查询被审计单位在金融机构的账户


    正确答案： B,A
    解析：

  • 第21题：

    单选题
    注册会计师在对被审计单位资产类项目进行审计时，发现这些领域可能存在侵占资产的重大错报风险，注册会计师应该高度关注被审计单位侵占资产的方式，下列通常不属于侵占资产方式的是（　）。
    A

    对编制财务报表所依据的会计记录弄虚作假

    B

    盗窃实物资产或无形资产

    C

    贪污收到的款项

    D

    将被审计单位资产挪为私用


    正确答案： A
    解析：

  • 第22题：

    单选题
    下列选项中，有关舞弊导致的重大错报风险的说法中，正确的为(    )。
    A

    编制虚假财务报告导致的重大错报风险，大于侵占资产导致的重大错报风险

    B

    使被审计单位对未收到的商品或未接受的劳务付款，属于编制虚假财务报告的舞弊

    C

    注册会计师应当假定复杂衍生金融工具的计价存在舞弊风险

    D

    除非不适用于具体情况，注册会计师应当假定收入的确认存在舞弊风险


    正确答案： B
    解析：

  • 第23题：

    单选题
    下列关于舞弊的说法中，不恰当的是（）。
    A

    舞弊导致的重大错报属于特别风险

    B

    被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任

    C

    对能够导致财务报表产生重大错报的舞弊，无论是编制虚假财务报告，还是侵占资产，注册会计师均应当合理保证能够予以发现

    D

    如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，必然表明注册会计师没有遵守审计准则


    正确答案： A
    解析： 由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。因此如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，特别是串通舞弊或伪造文件记录导致的重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则。

  • 第24题：

    多选题
    审计时，对违反财经法规的被审计单位和个人，有权实施哪些（）经济处罚？
    A

    追回被挪用、侵占的经费或者其他资产

    B

    收回应上缴的经费或者其他资产

    C

    责令限期退还或者没收违法所得

    D

    按照规定处以罚款


    正确答案： D,C
    解析： 暂无解析

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