ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2019年度财务报表审计的项目合伙人，审计完成阶段的部分工作底稿内容摘录如下： （1）甲公司持续经营假设适当但存在重大不确定性，财务报表附注中对此未作充分披露，拟在审计报告中增加与持续经营相关的重大不确定性的单独部分。 （2）A注册会计师在审计乙公司时发现含有已审计财务报表的公司年度报告中披露的年度营业收入总额与已审计财务报表中列示的营业收入金额存在重大不一致，并确定需要修改公司年度报告而非已审计财务报表，管理层拒绝修改公司年度报告。A注册会计师认为，上述

题目
ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2019年度财务报表审计的项目合伙人，审计完成阶段的部分工作底稿内容摘录如下：
（1）甲公司持续经营假设适当但存在重大不确定性，财务报表附注中对此未作充分披露，拟在审计报告中增加与持续经营相关的重大不确定性的单独部分。
（2）A注册会计师在审计乙公司时发现含有已审计财务报表的公司年度报告中披露的年度营业收入总额与已审计财务报表中列示的营业收入金额存在重大不一致，并确定需要修改公司年度报告而非已审计财务报表，管理层拒绝修改公司年度报告。A注册会计师认为，上述情形不会影响审计意见，因此无需采取任何行动。
（3）丙公司2018年度财务报表经其他会计师事务所审计并发表了无保留意见。A注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段说明该事项。
（4）丁公司2019年首次接受审计，A注册会计师拟在强调事项段中说明丁公司上期财务报表未经审计。
（5）A注册会计师对戊公司2019年财务报表发表了无法表示意见，同时在关键审计事项部分提及形成无法表示意见的基础部分。
要求：
针对上述第（1）和（5）项，分别指出A注册会计师采取的应对措施是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

相似考题

1.（2017年） ABC 会计师事务所首次接受委托，审计上市公司甲公司 2016年度财务报表，委派 A 注册会计师担任项目合伙人。A 注册会计师确定财务报表整体的重要性为 1 200 万元。甲公司主要提供 快递物流服务。 资料三： A 注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘要如下： （1）A 注册会计师拟与治理层沟通计划的审计范围和时间安排，为避免损害审计的有效性，沟通内容 不包括识别出的重大错报风险以及应对措施。

2.2012年4月，ABC会计师事务所首次接受委托，审计甲公司2012年度财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人。 A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下： 在评估重大错报风险时，确定参加项目组讨论的人员包括：A注册会计师、内部信息技术专家、外部评估专家以及其他项目组关键成员，对未参与讨论的项目组成员，由A注册会计师确定将哪些事项向其通报。 要求：指出审计项目组的处理是否存在不当之处，如存在不当之处，简要说明理由。

3.（2017年） ABC 会计师事务所首次接受委托，审计上市公司甲公司 2016年度财务报表，委派 A 注册会计师担任项目合伙人。A 注册会计师确定财务报表整体的重要性为 1 200 万元。甲公司主要提供 快递物流服务。 资料三： A 注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘要如下： （2）A 注册会计师评价认为前任注册会计师具备 专业胜任能力，因此，拟通过审阅其审计工作底稿，获取与非流动资产和非流动负债期初余额相关的审计证据。

4.上市公司甲公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司 2016 年度财务报表审计中，ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项： （1）A 注册会计师在 2011 年度至 2015 年度期间担任甲公司财务报表审计项目经理，并签署了 2014 年度和 2015 年度甲公司审计报告。2016 年度，A 注册会计师新晋升为合伙人，担任甲公司 2016 年度财务报表审计项目合伙人。 要求:针对上述事项，指出 ABC 会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

更多“ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2019年度财务报表审计的项目合伙人，审计完成阶段的部分工作底稿内容摘录如下： ”相关问题

  • 第1题：

    上市公司 甲公司 和下属全资子公司 乙公司 是 ABC会计师事务所的常年审计客户， A注册会计师担任 甲公司 和 乙公司 2016年度财务报表审计项目合伙人。
    （ 1）根据复核计划，审计项目组经理复核了 甲公司 的审计工作底稿， A注册会计师复核了 甲公司 的财务报表和拟出具的审计报告，确信获取了充分、适当的审计证据。
    （2）在签署审计报告前 ,A注册会计师授权会计师事务所另一合伙人 B注册会计师复核了 乙公司 的所有审计工作底稿，并就重大事项与其进行了讨论。
    要求：
    针对上述事项，指出 ABC会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。


    答案：
    解析：

  • 第2题：

    下列选项中，关于后任注册会计师的说法不正确的是（　　）。

    A.被审计单位同一年的财务报表由两个事务所前后审计并出具了审计报告，提供二次审计意见的是后任注册会计师
    B.被审计单位更换了审计项目合伙人，前后两个项目合伙人来自同一家事务所，更换后的项目合伙人是后任注册会计师
    C.X会计师事务所审计了被审计单位2018年度财务报表，Y会计师事务所审计了被审计单位2019年度的财务报表，Y会计师事务所是后任注册会计师
    D.W会计师事务所正在审计被审计单位2019年度财务报表并准备解除业务约定，拟承接业务的M会计师事务所是后任注册会计师

    答案：B
    解析：
    前后任注册会计师是就会计师事务所发生变更时的情况而言的，选项B没有变更会计师事务所，不涉及前后任注册会计师，选项B错误。

  • 第3题：

    ABC会计师事务所负责审计甲公司2019年度的财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。
    　　根据ABC会计师事务所质量控制制度的规定，B注册会计师对该项审计业务的总体质量负责。
    　　B注册会计师在审计报告日前开始过实施下列程序完成了项目质量控制复核：
    　　1）与项目合伙人讨论重大事项；
    　　2）复核财务报表和拟出具的审计报告；
    　　3）评价在编制审计报告时得出的结论，并考虑拟出具审计报告的恰当性。


    答案：
    解析：
    （1）该项业务的质量应当由项目合伙人（A注册会计师）负责。
    　　（2）项目质量控制复核人员应当在业务过程中的适当阶段及时实施复核，在出具报告前完成项目质量控制复核，但非在出具审计报告前才实施复核。
    　　（3）B注册会计师执行项目质量控制复核时还应当：复核选取的与项目组作出的重大判断和得出的结论相关的审计工作底稿。

  • 第4题：

    （2017年）
    ABC 会计师事务所首次接受委托，审计上市公司甲公司 2016年度财务报表，委派 A 注册会计师担任项目合伙人。A 注册会计师确定财务报表整体的重要性为 1200 万元。甲公司主要提供快递物流服务。
    资料五 ：
    A 注册会计师在审计工作底稿中记录了审计完成阶段的工作，部分内容摘录如下：
    （1）甲公司 6 2016 年末的一项 重大未决诉讼在审计报告 日前终审结案，管理层根据判决结果 调整了 6 2016 年度财务报表。A 注册会计师 检查了法院判决书以及甲公司的账务处理和披露，结果满意， 未再实施其他审计程序。
    要求：
    针对资料五第（1）项，假定不考虑其他条件，指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。


    答案：
    解析：

  • 第5题：

    甲集团公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，甲公司为非上市实体，ABC会计师事务所委派A注册会计师担任2018年度甲集团公司财务报表审计的项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人，相关事项如下：
    （1）乙公司是甲集团公司的主要竞争对手，ABC会计师事务所首次接受其委托。考虑到A注册会计师的行业经验，在将相关情况告知甲集团公司并征得其同意后，ABC会计师事务所委派A注册会计师担任乙上市公司审计项目的项目合伙人。
    （2）审计报告日前，B注册会计师通过实施以下程序完成了项目质量控制复核：1）与A注册会计师讨论重大事项；2）复核甲公司的财务报表和拟出具的审计报告；3）评价在编制审计报告时得出的结论，并考虑拟出具审计报告的恰当性。
    （3）在归整审计档案时，A注册会计师要求审计项目组：删除商誉减值测试审计工作底稿的初稿，以及计划阶段评估重要性的工作底稿；同时，代之以商誉减值测试审计工作底稿的终稿，以及重新评估重要性的工作底稿。
    （4）丙公司是甲公司的重要业务客户，审计报告日后，由于欠款纠纷，甲公司向A注册会计师提出要求，拟索取审计项目组在现场工作期间获得的丙公司询证函回函，经由ABC会计师事务所合规部批准，A注册会计师将回函复印件提供给甲公司。
    （5）丁公司是甲公司的重要组成部分，组成部分注册会计师基于集团审计目的出具审计报告的日期为2019年2月15日，集团项目组出具集团审计报告的日期为2019年3月15日，A注册会计师要求组成部分注册会计师的审计工作底稿保存至2029年2月15日。
    （6）根据ABC会计师事务所的质量控制制度规定，以两年为周期，每个周期内，应对每位项目合伙人的业务至少选取一项进行检查，考虑到A注册会计师的审计项目已被选取为外部监管机构的检查项目，故不再选取A注册会计师的审计项目进行内部检查。
    要求：针对第（1）至（6）项，逐项指出相关处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。


    答案：
    解析：
    （1）不恰当；
    理由：为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得其同意的情况下执行业务。
    （2）不恰当；
    理由：还应当复核选取的与项目组作出的重大判断和得出的结论相关的审计工作底稿。
    （3）不恰当；
    理由：计划阶段评估重要性的工作底稿不应在审计工作底稿归档时删除；/注册会计师应当在审计工作底稿中记录在审计过程中对具体审计计划作出的任何重大修改和理由。
    （4）恰当。
    （5）不恰当；
    理由：组成部分注册会计师的审计工作底稿应当自出具集团审计报告的日期起至少保存十年，即保存至2029年3月15日。
    （6）不恰当；
    理由：会计师事务所可以考虑外部独立检查的范围或结论，但这些检查并不能替代自身的内部监控。

  • 第6题：

    A注册会计师担任甲公司2018年度财务报表审计项目合伙人，ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下：

    (1)执行项目质量控制复核的范围为所有上市实体财务报表审计项目，其他项目由会计师事务所自行建立判断标准确定是否需要实施项目质量控制复核。

    (2)会计师事务所对其质量控制制度和程序的遵守情况实施监控，每两年至少一次将监控结果向项目合伙人及事务所内部的其他适当人员通报。

    (3)会计师事务所参与审计业务的人员须每年签署其遵守相关职业道德要求的书面确认函。

    (4)由于事务所内新招聘的审计助理经验较少，经主任会计师批准，借阅了过去3年审计工作底稿中与甲公司相关的部分。

    (5)DEF和ABC两家事务所合并为XYZ会计师事务所，两家事务所可以根据自身的实际情况，自行制定质量控制制度。

    (6)根据复核计划，审计项目组高级助理复核了审计工作底稿，A注册会计师复核了财务报表和拟出具的审计报告，确信获取了充分、适当的审计证据。

    要求：
    针对上述第(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。


    答案：
    解析：
    (1)恰当。

    (2)不恰当。
    会计师事务所应当每年至少一次将监控结果向项目合伙人及事务所内部的其他适当人员通报。

    (3)不恰当。
    会计师事务所应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。

    (4)不恰当。
    在未获得客户授权的情况下，不应同意借阅与甲公司相关的审计工作底稿／除非客户已授权披露信息，会计师事务所人员有义务始终对业务工作底稿包含的信息予以保密。

    (5)不恰当。
    事务所应当制定统一的质量控制制度。

    (6)不恰当。
    注册会计师还应当复核审计工作底稿并与项目组讨论。

  • 第7题：

    上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2017年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2017年度财务报表审计业务约定书。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2017年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2011年度至2015年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2016年度财务报表审计项目合伙人。针对上述事项，请指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。


    正确答案:违反中国注册会计师职业道德守则。A注册会计师连续五年担任甲公司审计项目合伙人，虽然被轮换，但其轮换期间未满两年。

  • 第8题：

    多选题
    甲公司2018年度财务报表由ABC会计师事务所负责审计，且出具了无保留意见的审计报告，2019年度财务报表甲公司改聘EFG会计师事务所进行审计，并委派A注册会计师担任项目合伙人，在审计过程中，A注册会计师的下列做法恰当的有（　　）。
    A

    在甲公司口头授权的前提下，与ABC事务所进行沟通，要求查阅其工作底稿

    B

    为使得前任注册会计师可能会更愿意向其提供更多的接触工作底稿的机会，A注册会计师在工作底稿的使用方面作出更高程度的限制性保证

    C

    A注册会计师必须要与ABC会计师事务所相关注册会计师就有关期初余额进行沟通

    D

    要考虑ABC事务所的独立性和专业胜任能力


    正确答案： C,D
    解析：
    A项，与前任注册会计师的沟通需要获取被审计单位的书面授权；C项，接受委托后，与前任注册会计师的沟通不是必要程序，注册会计师可以实施其他追加的审计程序以获得期初余额的相关证据。

  • 第9题：

    问答题
    A会计师事务所承接了乙公司2018年度财务报表审计工作，委派甲注册会计师担任项目合伙人，甲注册会计师要求项目组内人员互相复核工作底稿，审计报告日是2019年3月15日，2019年3月16日安排甲注册会计师执行项目质量控制复核，并于2019年3月18日提交审计报告。同时A会计师事务与乙公司续签了2013度财务报表审计业务约定书。A会计师事务所于2019年5月17日完成审计工作底稿归档工作。根据上述材料。请简要回答下列问题：　　（1）简要回答A会计师事务所本次审计工作的复核工作是否正确，并说明理由。　　（2）简要回答A会计师事务所本次审计的审计工作底稿的归档期限是否正确，并说明理由。　　（3）审计工作底稿归档后，出现何种情形可以修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿？　　（4）审计工作底稿归档后，如要有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，注册会计师应当记录的事项有哪些？　　（5）简要回答本次审计工作底稿的保存期限。

    正确答案：
    (1)不正确。理由:确定复核人员的原则是由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作,而不是由成员直接相互复核底稿。
    项目质量控制复核应由不参与该业务的人员,在出具报告前,对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程;而不能由项目组内成员在审计报告出具后进行复核。
    (2)归档期限不正确。理由:审计工作底稿的归档期限是审计报告日后60天内,A会计师事务所本次审计的审计工作底稿的归档在2019年3月15日后的60天内完成,即应在2019年5月14日前完成归档。
    (3)审计工作底稿归档后,可以修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形有以下两种:①注册会计师已实施了必要的审计程序,获取了充分、适当的审计证据,并得出了恰当的审计结论,但审计工作底稿的记录不够充分;②审计报告日后,发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序,或导致注册会计师得出新的结论。
    (4)注册会计师应当记录的事项有:
    ①修改或增加审计工作底稿的具体理由;
    ②修改或增加审计工作底稿的时间和人员,以及复核的时间和人员;
    (5)对鉴证业务,会计师事务所应当自业务报告日起,对业务工作底稿至少保存10年,即会计师事务所应当自2019年3月15日起至少保存10年。如果法律法规有更高的要求,还应保存更长的时间。
    解析： 暂无解析

  • 第10题：

    单选题
    下列关于2019年度财务报表审计业务归档日期的说法中，错误的是（　　）。
    A

    注册会计师丁2020年2月28日完成了审计工作，并于2020年3月10日编写完成了对被审计单位2019年度财务报表的审计报告，所形成的审计工作底稿应当于2020年4月28日之前归档

    B

    注册会计师于2020年2月28日完成了对被审计单位2019年度财务报表的审计工作，并于3月6日出具了否定意见审计报告。3月9日，会计师事务所根据新的重大情况撤销了审计报告并不再实施进一步审计，相关的审计工作底稿已于2020年5月1日归档

    C

    按照时间预算的规划审计项目组应于2020年3月1日至10日实施对被审计单位2019年度财务报表的审计工作。3月6日，因发现被审计单位存在重大舞弊事项后会计师事务所决定终止该项审计业务，此时，将已形成的审计工作底稿全部作废

    D

    注册会计师于2020年2月1日完成被审计单位2019年度财务报表审计、业务，2020年2月2日将相关工作底稿整理归档


    正确答案： B
    解析：
    如果注册会计师未能完成审计业务，不能将已形成的工作底稿作废，而应该将其归档，便于以后查阅，归档期限为审计业务中止后的60天内。

  • 第11题：

    问答题
    ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司2018年度财务报表进行审计。2019年2月28日，A注册会计师签署审计报告，并于2019年4月6日将审计工作底稿归整为最终审计档案。2019年4月15日，A注册会计师意识到甲公司存在舞弊行为，私下修改了部分审计工作底稿。2019年5月1日，甲公司财务舞弊丑闻被媒体披露，A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。　　要求：根据审计准则中对审计工作底稿的要求和会计师事务所质量控制程序，回答下列问题：　　（1）A注册会计师在归整审计档案时是否存在问题，并简要说明理由。　　（2）在归整审计档案后，A注册会计师私下修改审计工作底稿是否存在问题，并简要说明理由。　　（3）ABC会计师事务所在保存审计工作底稿方面是否存在问题，简要说明理由，并简要说明ABC会计师事务所应当对审计工作底稿实施哪些控制程序。[2009年原制度真题改编]

    正确答案：
    (1)审计工作底稿归档期限不存在问题。
    理由:审计工作底稿归档期限应为审计报告日后(或审计业务中止后)60天内,ABC会计师事务所应当在2019年4月29日(包含29日)之前归档审计工作底稿。
    (2)审计工作底稿归档后的变动存在问题。
    理由:在归整审计档案后,如果有必要修改或增加审计工作底稿,应记录修改或增加审计工作底稿的时间和人员,以及复核的时间和人员;记录修改或增加审计工作底稿的理由。
    (3)ABC会计师事务所销毁甲公司审计工作底稿存在问题。
    理由:会计师事务所应当自审计报告日起(或审计业务中止日起),对审计工作底稿至少保存10年,注册会计师不得在规定的保存期届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿。
    ABC会计师事务所应当对审计工作底稿实施的控制程序包括:
    ①安全保管业务工作底稿并对业务工作底稿保密;
    ②保证业务工作底稿的完整性;
    ③便于使用和检索业务工作底稿;
    ④按照规定的期限保存业务工作底稿。
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    问答题
    上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2019年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2019年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：　　（1）ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2019年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2013年度至2017年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2018年度财务报表审计项目合伙人。　　（2）2019年9月15日，甲公司收购了乙公司80%的股权，乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2018年1月1日起兼任乙公司的独立董事，任期5年。　　（3）B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2019年3月1日，B注册会计师购买了甲公司股票5000股，每股10元，由于尚未出售该股票，ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。　　（4）丙公司系甲公司的母公司，审计甲公司项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。　　（5）甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于2019年2月10日离开甲公司，加入ABC会计师事务所。　　（6）2019年2月25日，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。　　要求：　　针对上述（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

    正确答案：
    (1)违反。如果审计客户属于公众利益实体,执行其审计业务的关键审计合伙人任职时间不得超过五年。在任期结束后的两年冷却期内,该关键审计合伙人也不得有下列行为:①参与该客户的审计业务;②为该客户的审计业务实施质量控制复核;③就有关技术或行业特定问题、交易或事项向项目组成或该客户提供咨询;④以其他方式直接影响业务结果。再次成为该客户的审计项目组成员或关键审计合伙人。A注册会计师连续5年担任甲公司审计项目合伙人,虽然被轮换,但轮换期间未满2年。
    (2)违反。项目合伙人A注册会计师在财务报表涵盖期间内兼任审计客户关联公司的独立董事,将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响。
    (3)违反。当其他合伙人与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部时,其他合伙人或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益,否则将因自身利益产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平的情况。B注册会计师作为合伙人,与A注册会计师同处一个业务部门,在A注册会计师的审计客户中拥有直接经济利益。
    (4)违反。审计项目组成员C的主要近亲属在审计客户关联公司中担任高级管理人员,会对审计关联公司财务状况、经营成果和现金流量产生重大影响。将因亲密关系产生非常严重的不利影响。
    (5)不违反。尽管审计项目组成员D在财务报表涵盖期间曾在审计客户工作,但只负责员工培训工作,不对甲公司财务状况、经营成果和现金流量产生重大影响。
    (6)违反。XYZ会计师事务所与ABC会计师事务所构成网络,并且提供内部控制设计服务涉及行使管理层职责,会因自我评价对独立性产生不利影响。因此ABC会计师事务所不应再承接甲公司2019年度财务报表审计业务。
    解析： 暂无解析

  • 第13题：

    （2015年)
    上市公司 甲公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司 2016年度财务报表审计中，ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：
    （1）A 注册会计师在 2011年度至 2015年度期间担任甲公司财务报表审计项目经理，并签署了 2014年度和 2015年度甲公司审计报告。2016年度，A 注册会计师新晋升为合伙人，担任甲公司 2016年度财务报表审计项目合伙人。
    要求：
    针对上述事项，指出 ABC 会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。


    答案：
    解析：

  • 第14题：

    ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司等多家被审计单位2019年度财务报表，与前后任注册会计师相关的事项摘录如下：
    （1）XYZ会计师事务所承接了甲公司2019年度财务报表审计业务，但是未完成审计工作，ABC事务所接替其工作，A注册会计师认为XYZ会计师事务所是前任注册会计师。
    （2）乙公司2018年度财务报表由ABC会计师事务所老王担任项目合伙人，完成审计工作之后就退休了，ABC会计师事务所A注册会计师接替其担任乙公司2019年度财务报表审计项目合伙人，A注册会计师认为老王是其前任注册会计师。
    （3）在审计丙公司2019年度财务报表时，A注册会计师作为后任注册会计师在征得被审计单位同意的情况下主动与前任注册会计师进行了沟通。
    （4）接受委托前，与前任注册会计师沟通是为了确定是否接受委托，接受委托后，与前任注册会计师沟通是为了查阅相关底稿及询问有关事项，因此A注册会计师认为，无论是接受委托前还是接受委托后，都应当与前任注册会计师进行沟通。
    （5）A注册会计师认为，在允许查阅底稿之前，前任注册会计师一般可考虑向后任注册会计师获取确认函，就工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见。
    （6）在审计丁公司2019年度财务报表时，发现前任注册会计师审计的上期财务报表存在重大错报，被审计单位拒绝告知前任注册会计师，A注册会计师在征询了法律意见后认为解除业务约定是适当的。
    要求：
    针对上述第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。


    答案：
    解析：
    （1）恰当。
    （2）不恰当。在未发生事务所变更的情况下，同处于某一会计师事务所中的不同的注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴。
    （3）恰当。
    （4）不恰当。接受委托前与前任注册会计师的沟通是必要程序，接受委托后与前任注册会计师的沟通是由后任注册会计师根据审计工作需要自行决定的。
    （5）不恰当。在允许查阅底稿之前，前任注册会计师应当向后任注册会计师获取确认函，就工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见。
    （6）恰当。

  • 第15题：

    （2017年）
    ABC 会计师事务所首次接受委托，审计上市公司甲公司 2016年度财务报表，委派 A 注册会计师担任项目合伙人。A 注册会计师确定财务报表整体的重要性为 1200 万元。甲公司主要提供快递物流服务。
    资料五 ：
    A 注册会计师在审计工作底稿中记录了审计完成阶段的工作，部分内容摘录如下：
    （3）A 注册会计师 未能在审计报告日前获取甲公司 2016年年度报告的最终版本，因此，未要求管理层提供有关其他信息的书面声明。
    要求：
    针对资料五第（3）项，假定不考虑其他条件，指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。


    答案：
    解析：

  • 第16题：

    ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计多家被审计单位 2016 年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下：
    （1）因无法获取充分、适当的审计证据，A 注册会计师在 2017 年 2 月 28 日终止了甲公司 2016 年度财务报表审计业务。考虑到该业务可能重新启动，A 注册会计师未将审计工作底稿归档。
    （2）A注册会计师在出具乙公司2016年度审计报告日次日收到一份应收账款询证函回函，确认金额无误后将其归入审计工作底稿，未删除记录替代程序的原审计工作底稿。
    （3）在将丙公司 2016 年度财务报表审计工作底稿归档后，A 注册会计师知悉丙公司已于2017 年 4 月清算并注销，认为无须保留与丙公司相关的审计档案，决定销毁。
    要求:
    针对上述第（1）至第（3）项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。


    答案：
    解析：
    （1）不恰当。A 注册会计师应在审计业务中止后的 60 日内完成最终业务档案的归整工作。
    （2）恰当。
    （3）不恰当。在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不应在规定的保存期届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿。
    本题考查:质量控制制度

  • 第17题：

    （2019年）ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司等多家被审计单位2018年财务报表，委托A注册会计师担任项目合伙人，与首次承接审计业务相关的部分事项如下：
    　　（1）因A注册会计师原为DEF会计师事务所的合伙人，负责审计了甲公司2017年财务报表，A注册会计师认为前后任注册会计师为一人，无需在接受委托前进行沟通。
    　　要求：对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。


    答案：
    解析：
    （1）不恰当。
    　　会计师事务所的变更构成前后任注册会计师的情况，在接受委托前，与前任注册会计师沟通是一项必要的程序。
    『答案解析』前任注册会计师和后任注册会计师是就会计师事务所发生变更时的情况而言的。

  • 第18题：

    [2015]甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表，审计工作底稿中与分析程序相关的部分内容摘录如下：
    （5）A注册会计师在审计过程中未提出审计调整建议，已审财务报表与未审财务报表一致，因此认为无需在临近审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核[强制要求]。
    要求：针对上述事项，指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。


    答案：
    解析：
    不恰当。在临近审计结束时，应当运用分析程序对财务报表进行总体复核／总体复核分析程序是必要程序。

  • 第19题：

    ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司2017年度财务报表进行审计。2018年2月15日，A注册会计师完成审计业务，并于5月15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。2018年5月20日，A注册会计师意识到甲公司存在舞弊案爆发，A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。 根据审计工作底稿准则和会计师事务所质量控制准则，回答下列问题： ABC会计事务所在保存审计工作底稿方面是否存在问题，简要说明理由；简要说明ABC会计师事务所应当对审计工作底稿实施哪些控制程序。


    正确答案: A.BC会计师事务所在保存审计工作底稿方面存在问题。
    审计工作底稿应该自审计报告日起至少保存十年，在完成最终审计档案的归档工作后，注册会计师不得在规定的保存期限届满前删除或废弃审计工作底稿。ABC会计师事务所应当对审计工作底稿
    实施的控制程序包括：
    安全保管业务工作底稿并对业务工作底稿保密；保证业务工作底稿的完整性；设计和实施控制便于使用和检索业务工作底稿；按照规定的期限保存业务工作底稿。

  • 第20题：

    单选题
    会计师事务所在委派2019年财务报表审计业务项目合伙人的过程中，不恰当的是（　　）。
    A

    甲公司是一家于2017年上市的公司，会计师事务所安排A注册会计师担任2019年审计项目合伙人，A注册会计师从2016年开始作为项目合伙人为首次股票发行出具审计报告，在其后仍继续担任2017年和2018年的财务报表审计的项目合伙人

    B

    乙公司是一家保险公司，B注册会计师已经连续担任其2007～2018年的财务报表审计合伙人，由于计划接任本次审计的项目合伙人突发疾病住院，B注册会计师继续担任本次审计项目合伙人

    C

    丙公司是一家电力公司，上市前2014～2017年的财务报表审计合伙人是C注册会计师，丙公司于2018年上市，C注册会计师仍然继续担任丙公司2018年和2019年的财务报表审计项目合伙人

    D

    丁公司是一家上市公司，已经连续担任其2008～2018年的财务报表审计项目合伙人，事务所拟让D注册会计师继续担任2019年财务报表审计项目合伙人


    正确答案： C
    解析：
    A项，如果审计客户是首次公开发行证券的公司，关键审计合伙人在该公司上市后连续提供审计服务的期限，不得超过两个完整会计年度；B项，如果由于计划接任的项目合伙人患有疾病等未预见的原因无法按照要求进行轮换，则关键审计合伙人在审计项目组的时限可以延长一年；C项，如果该合伙人在审计客户成为公众利益实体之前已经作为关键审计合伙人为该客户服务了四年或更长的时间，在该客户成为公众利益实体之后，该合伙人还可以继续服务两年直到轮换出该业务；D项，至2019年D注册会计师作为丁公司的审计项目合伙人，任职时间未超过5年。

  • 第21题：

    问答题
    ABC会计师事务所拟承接以下客户2019年度财务报表审计工作。假定存在以下情形：　　（1）A公司2019年度的财务报表由XYZ会计师事务所审计并出具了报告。近日因XYZ会计师事务所的注册会计师受到相关部门的处罚，A公司拟另行委托ABC会计师事务所审计其2019年的财务报表并出具审计报告。A公司只同意ABC会计师事务所与承接2018年报表审计的K会计师事务所沟通。　　（2）B公司以招标的方式选聘2019年度财务报表审计的注册会计师。在应邀投标时，ABC会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，即可与B公司签订审计业务约定书，无须另行通知。　　（3）C公司为参与企业购并委托审计，在业务约定书中约定为按审计后资产的千分之五收取审计费用。　　（4）D公司委托ABC会计师事务所审计其2019年财务报表，现因急需为取得银行贷款要求ABC会计师事务所加快进度加班完成，承诺一旦如期完成，将安排项目合伙人去欧洲旅游。　　（5）E机构为一家公益组织，2019年初ABC会计师事务所接受委托为其管理的公益基金的收支设计内部控制，现接受委托审计其2019年度财务报表，为此，双方另行签订了业务约定书。　　（6）在承接F公司2019年度财务报表审计工作时，了解到拟安排本次审计项目经理的妻子在F公司担任人事部经理，事务所安排了同一部门的注册会计师担任本审计项目的经理。　　要求：请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，分别判断上述情形是否对注册会计师的独立性产生不利影响，并简要说明理由。

    正确答案：
    (1)产生不利影响。在为客户提供第二次意见时,注册会计师应当征得客户同意与前任注册会计师沟通;如果客户不允许与前任注册会计师沟通,注册会计师应当在考虑所有情况后决定是否适宜提供第二次意见。
    (2)产生不利影响。在应邀投标时,ABC会计师事务所在其投标书中说明,在承接业务前需要与前任注册会计师沟通,以了解是否存在不应接受委托的理由。
    (3)产生不利影响。按审计后资产的千分之五收取审计费用属于或有收费,或有收费会因自身利益而对职业道德产生不利影响。
    (4)产生不利影响。安排项目合伙人到欧洲旅游,超出了业务活动中的正常往来,将因自身利益而对职业道德规范的独立性产生不利影响,注册会计师应当拒绝接受。
    (5)产生不利影响。在财务报表审计中对内部控制评价是一项重要的程序,如果既设计内部控制又对内部控制进行评价,会产生因自我评价对独立性的不利影响。
    (6)不产生不利影响。注册会计师的妻子任人事部经理,人事部经理不属于能够对客户会计记录或被审计单位财务报表的编制施加重大影响的职位,因此不对独立性产生不利影响。
    解析： 暂无解析

  • 第22题：

    问答题
    ABC会计师事务所首次接受委托，负责审计上市公司甲公司2011年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。相关事项如下： （4）在签署审计报告前，A注册会计师授权会计师事务所另一合伙人C注册会计师复核了所有审计工作底稿，并就重大事项与其进行了讨论。 针对上述事项，指出ABC会计师事务所及审计项目组成员存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由。

    正确答案： 违反。项目合伙人应复核工作底稿，而不应委托他人复核。
    解析： 暂无解析

  • 第23题：

    问答题
    上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，拥有乙公司和丙公司两家子公司。A注册会计师担任甲公司2013年度财务报表审计项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。相关事项如下： （3）根据复核计划，审计项目组经理复核了审计工作底稿，A注册会计师复核了财务报表和拟出具的审计报告，确信获取了充分、适当的审计证据。 （5）B注册会计师实施了下列质量控制复核程序： 1、与项目合伙人讨论重大事项； 2、复核财务报表和拟出具的审计报告； 3、复核选取的与项目组作出的重大判断和得出的结论相关的审计工作底稿； 4、评价在编制审计报告时得出的结论，并考虑拟出具审计报告的恰当性。 针对上述第（3）项，指出ABC会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

    正确答案： （3）不恰当。A注册会计师还应当复核审计工作底稿并与项目组讨论。
    解析： 暂无解析

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