下列有关注册会计师在执行财务报表审计时对法律法规的考虑的说法中,正确的有（　　）。 A.注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规 B.对于不直接影响财务报表金额和披露的法律法规，注册会计师应就被审计单位遵守了这些法律法规获取管理层的书面声明 C.如果识别出被审计单位的违反法律法规行为，注册会计师应当考虑是否有责任向被审计单位以外的适当机构报告 D.对于直接影响财务报表金额和披露的法律法规，注册会计师应就被审计单位遵守了这些法律法规获取充分、适当的审计证据

题目
下列有关注册会计师在执行财务报表审计时对法律法规的考虑的说法中,正确的有（　　）。

A.注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规
B.对于不直接影响财务报表金额和披露的法律法规，注册会计师应就被审计单位遵守了这些法律法规获取管理层的书面声明
C.如果识别出被审计单位的违反法律法规行为，注册会计师应当考虑是否有责任向被审计单位以外的适当机构报告
D.对于直接影响财务报表金额和披露的法律法规，注册会计师应就被审计单位遵守了这些法律法规获取充分、适当的审计证据
相似考题

1.下列不符合专业胜任能力要求的是( )。A．在执行财务报表审计时，对或有事项向相关律师进行咨询B．在对特殊存货进行计价测试时，请专业评估师帮助确认存货计价C．在执行财务报表审计时，在某特殊审计领域向有经验的其他注册会计师寻求帮助D．在对某集团合并财务报表进行审计时，由于该会计师事务所从未审计过合并财务报表，向其他会计师事务所的有经验的注册会计师寻求帮助

2.根据材料回答 20～22 题。G注册会计师在对庚公司2008度财务报表进行审计时，必须正确运用重要性原则，请根据《重要性》具体准则的要求，代注册会计师对有关重要性问题做出正确的专业判断。第 20 题 注册会计师在确定财务报表层次重要性水平时，下列有关说法中，正确的有（ ）。A．注册会计师在制定总体审计策略时，应当确定财务报表层次的重要性水平B．注册会计师在制定具体审计计划时，应当确定财务报表层次的重要性水平C．注册会计师通常选择一个相对稳定、可预测且能够反映被审计单位正常规模的指标作为确定财务报表层次的基准D．注册会计师在确定财务报表层次重要性水平时，应当考虑与具体项目计量相关的固有不确定性

3.下列有关财务报表审计中对法律法规的考虑的说法中，错误的是（ ）。A.注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为，也不能期望其发现所有的违反法律法规行为 B.如果认为违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见的审计报告 C.针对被审计单位需要遵守的第二类法律法规，注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序，以有助于识别可能对财务报表产生重大影响的违反这些法律法规的行为 D.注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项，但不必沟通明显不重要的事项

4.下列有关财务报表审计中对法律法规的考虑的说法中，错误的是( )。A、注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规B、注册会计师有责任实施特定的审计程序，以识别和应对可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为C、注册会计师通常采用书面形式与被审计单位治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项D、如果被审计单位存在对财务报表有重大影响的违反法律法规行为，且未能在财务报表中得到充分反映，注册会计师应当发表保留意见或否定意见

更多“下列有关注册会计师在执行财务报表审计时对法律法规的考虑的说法中,正确的有（　　）。 ”相关问题

  • 第1题：

    下列有关整合审计的说法中，正确的有（　　）。

    A.注册会计师应当重点关注可能直接影响财务报表金额与披露的法律法规
    B.注册会计师控制测试所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致
    C.在将期中测试结果前推至基准日时，注册会计师应当考虑基于对控制的依赖程度拟减少进一步实质性程序的程度
    D.注册会计师在完成内部控制审计和财务报表审计后，应当分别对内部控制和财务报表出具审计报告，并签署不同的日期

    答案：A,B,C
    解析：
    注册会计师在完成内部控制审计和财务报表审计后，应当分别对内部控制和财务报表出具审计报告，并签署相同的日期，选项D错误。

  • 第2题：

    下列各项中，通常不属于财务报表预期使用者的是（　）。

    A.被审单位的管理层
    B.被审单位的股东
    C.为被审单位提供贷款的银行
    D.对被审单位财务报表执行审计的注册会计师

    答案：D
    解析：
    管理层、股东以及为被审计单位提供贷款的银行，都属于财务报表的预期使用者。

  • 第3题：

    甲会计师事务所首次接受X公司的委托，对其2010年度财务报表进行审计。A注册会计师在对X公司期初余额进行审计时，遇到下列情况，请代为作出正确的专业判断。 1.下列各项关于期初余额审计的表述中，正确的有（ ）。

    A.注册会计师应当保持应有的职业谨慎，充分考虑期初余额对所审财务报表的影响
    B.注册会计师在执行财务报表审计时，必须对期初余额发表专门的审计意见
    C.注册会计师应当根据已获取的审计证据，形成对期初余额的审计结论，并在此基础上，确定其对审计意见的影响
    D.如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，并且会计政策的变更未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告

    答案：A,C,D
    解析：
    注册会计师对财务报表进行审计，是对被审计单位所审期间财务报表发表审计意见，一般无须专门对期初余额发表审计意见，但因为期初余额是本期财务报表的基础，所以要对期初余额实施适当的审计程序。

  • 第4题：

    下列有关内部控制审计和财务报表审计的说法中，错误的是（ ）。

    A.对于同一财务报表，在内部控制审计和财务报表审计中运用的重要性水平应当相同
    B.在财务报表审计和内部控制审计中，注册会计师都需要了解并测试与审计相关的内部控制
    C.在整合审计中，控制测试的时间安排尽量同时满足内部控制审计和财务报表审计的要求
    D.实施内部控制审计时，注册会计师需要重点考虑财务报表审计中发现的财务报表错报，考虑这些错报对评价内控有效性的影响

    答案：B
    解析：
    选项B，在财务报表审计中，注册会计师并非一定需要测试与审计相关的内部控制。

  • 第5题：

    下列有关注册会计师就被审计单位遵守法律法规的责任的表述中不正确的是（　）。

    A、注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为
    B、注册会计师有责任对财务报表是否存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证
    C、针对违反非直接影响财务报表的法律法规的行为，注册会计师的责任仅限于实施询问、检查等特定的审计程序
    D、即使注册会计师按照审计准则的规定恰当地计划和执行审计工作也不能保证发现财务报表中所有重大错报

    答案：B
    解析：
    注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证。

  • 第6题：

    下列有关对舞弊和法律法规考虑的说法中，不正确的是（　）。

    A、被审计单位违反法律法规必然会对财务报表产生重大影响
    B、保证经营活动符合法律法规的规定，防止和发现违反法规行为是被审计单位管理层的责任
    C、违反法规行为与通常反映在财务报表中的交易和事项相关度越小，注册会计师越不可能注意到或识别出可能存在的违反法规行为
    D、注册会计师执行财务报表审计业务的目标和责任在于对财务报表发表审计意见。注册会计师的这一责任不能与被审计单位管理层的责任相混淆，更不能以注册会计师对财务报表的审计代替管理层应承担的遵守法律法规的责任

    答案：A
    解析：
    对于第二类法律法规，则不一定会对财务报表产生重大影响。

  • 第7题：

    下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是（）。

    • A、对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序
    • B、对小型企业财务报表执行审计时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
    • C、如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
    • D、如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

    正确答案:C

  • 第8题：

    多选题
    关于审计重要性，下列说法中正确的有（）。
    A

    如果注册会计师在审计过程中调低了最初确定的财务报表整体的重要性，注册会计师应当确定是否有必要修改实际执行的重要性

    B

    实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额

    C

    注册会计师在制定总体审计策略时，需要确定财务报表整体重要性

    D

    注册会计师仅需从定量方面考虑重要性


    正确答案： A,D
    解析： 注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性。

  • 第9题：

    多选题
    下列各项关于期初余额审计的表述中，正确的有（　　）。
    A

    注册会计师应当保持应有的职业谨慎，充分考虑期初余额对所审财务报表的影响

    B

    注册会计师在执行财务报表审计时，必须对期初余额发表专门的审计意见

    C

    注册会计师应当根据已获取的审计证据，形成对期初余额的审计结论，并在此基础上，确定其对审计意见的影响

    D

    如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，并且会计政策的变更未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告


    正确答案： D,C
    解析：
    B项，注册会计师对财务报表进行审计，是对被审计单住所审期间财务报表发表审计意见，一般无须专门对期初余额发表审计意见，但因为期初余额是本期财务报表的基础，所以要对期初余额实施适当的审计程序。

  • 第10题：

    多选题
    下列有关对舞弊和法律法规的考虑的说法中，正确的有（）。
    A

    被审计单位违反法律法规必然会对财务报表产生重大影响

    B

    保证经营活动符合法律法规的规定，防止和发现违反法规行为是被审计单位管理层的责任

    C

    违反法规行为与通常反映在财务报表中的交易和事项相关度越小，注册会计师越不可能注意到或识别出可能存在的违反法规行为

    D

    注册会计师执行财务报表审计业务的目标和责任在于对财务报表发表审计意见。注册会计师的这一责任不能与被审计单位管理层的责任相混淆，更不能以注册会计师对财务报表的审计代替管理层应承担的遵守法律法规的责任


    正确答案： D,C
    解析： 对于第二类法律法规，不一定会对财务报表产生重大影响。

  • 第11题：

    多选题
    下列有关注册会计师应对被审计单位违反法律法规行为的措施中，恰当的有（）。
    A

    实施相应的审计程序查出所有违反法律法规行为

    B

    如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响，注册会计师应当要求被审计单位在财务报表中予以恰当反映

    C

    如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响，被审计单位在财务报表中对该违反法律法规行为做出恰当反映，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告

    D

    如果认为违反法律法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告


    正确答案： C,D
    解析： 选项A错误，注册会计师应实施相应的审计程序以确定是否存在可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为，而不是所有。

  • 第12题：

    多选题
    下列有关对舞弊和法律法规考虑的说法正确的有（　　）。
    A

    违反法规行为，是被审计单位有意或无意地违反会计准则和相关会计制度的法律法规的行为

    B

    保证经营活动符合法律法规的规定，防止和发现违反法规行为是被审计单位管理层的责任

    C

    违反法规行为与通常反映在财务报表中的交易和事项相关度越小，注册会计师越不可能注意到或识别出可能存在的违反法规行为

    D

    注册会计师执行财务报表审计业务的目标和责任在于对财务报表发表审计意见。注册会计师的这一责任不能与被审计单位管理层的责任相混淆，更不能以注册会计师对财务报表的审计代替管理层应承担的遵守法律法规的责任


    正确答案： A,D
    解析：
    违反法规行为，是指被审计单位有意或无意地违反会计准则和相关会计制度之外的法律法规的行为。

  • 第13题：

    下列有关财务报表审计中对法律法规的考虑的说法中，错误的是（ ）。

    A.针对被审计单位需要遵守的第一类法律法规，注册会计师应当就被审计单位遵守这些法律法规获取充分、适当的审计证据
    B.注册会计师应当评价违法法律法规行为对风险评估和书面声明可靠性的影响
    C.如果识别出严重违反法律法规的行为，注册会计师应当向监管机构和执法机构报告
    D.如果违反法律法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当发表保留意见或否定意见

    答案：C
    解析：
    选项C，如果识别出或怀疑存在违反法律法规行为，注册会计师应当考虑是否有责任向被审计单位以外的监管机构和执法机构等相关机构或人员报告。值得注意的是，注册会计师考虑是否报告的是经注册会计师发现和确定的严重违反法律法规的行为。所谓“严重”主要是指有重大法律后果或涉及社会公众利益。

  • 第14题：

    在执行内部控制审计时，下列有关注册会计师识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，正确的是（ ）。

    A.注册会计师应当将金额超过财务报表整体重要性的账户或列报认定为重要账户或列报
    B.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当考虑控制的影响
    C.注册会计师在内部控制审计中识别的重要账户、列报及其相关认定，与财务报表审计中可以不同
    D.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当确定重大错报的可能来源

    答案：D
    解析：

  • 第15题：

    在对内部控制审计时，下列有关重要账户、列报及其相关认定的说法中，正确的有（　）。

    A.超过财务报表整体重要性的账户应认定为重要账户
    B.在识别重要账户时，注册会计师不应考虑控制的影响
    C.在识别重要账户时，注册会计师无需确定重大错报的可能来源
    D.在内部控制审计和财务报表审计中识别的重要账户应相同

    答案：B,D
    解析：
    在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当从定性和定量两个方面作出评价，超过财务报表整体重要性的账户，通常情况下被认定为重要账户，但并不必然表明其属于重要账户或列报，因为注册会计师还需要考虑定性的因素。同理，定性的因素也可能导致注册会计师将低于财务报表整体重要性的账户或列报认定为重要账户或列报。在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当确定重大错报的可能来源

  • 第16题：

    （2019年）下列有关注册会计师执行财务报表审计时对法律法规的考虑的说法中，正确的有（　）。

    A.注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规
    B.对于不直接影响财务报表金额和披露的法律法规，注册会计师应就被审计单位遵守了这些法律法规获取管理层的书面声明
    C.如果识别出被审计单位的违反法律法规行为，注册会计师应当考虑是否有责任向被审计单位以外的监管机构报告
    D.对于直接影响财务报表金额和披露的法律法规，注册会计师应就被审计单位遵守了这些法律法规获取充分、适当的审计证据

    答案：A,C,D
    解析：
    选项B，对于不直接影响财务报表金额和披露的法律法规，注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序，以有助于识别可能对财务报表产生重大影响的违反这些法律法规的行为。

  • 第17题：

    甲会计师事务所首次接受 X 公司的委托，对其 2010 年度财务报表进行审计。A 注册会计师在对 X 公司期初余额进行审计时，遇到下列情况，请代为作出正确的专业判断。
    下列各项关于期初余额审计的表述中，正确的有（ ）。

    A.注册会计师应当保持应有的职业谨慎，充分考虑期初余额对所审财务报表的影响
    B.注册会计师在执行财务报表审计时，必须对期初余额 发表专门的审计意见
    C.注册会计师应当根据已获取的审计证据，形成对期初余额的审计结论，并在此基础上，确定其对审计意见的影响
    D.如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，并且会计政策的变更未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告

    答案：A,C,D
    解析：
    注册会计师对财务报表进行审计，是对被审计单位所审期间财务报表发表审计意见，一般无须专门对期初余额发表审计意见，但因为期初余额是本期财务报表的基础，所以要对期初余额实施适当的审计程序。

  • 第18题：

    在财务报表审计中，下列有关注册会计师对其他信息的责任的说法中，正确的是（）。

    • A、注册会计师应对其他信息进行审计
    • B、注册会计师应对其他信息进行审阅
    • C、注册会计师对其他信息不需实施任何程序
    • D、注册会计师对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息

    正确答案:D

  • 第19题：

    多选题
    注册会计师在审计报告中沟通关键审计事项，以下说法中，正确的是（　　）。
    A

    注册会计师对上市实体整套通用目的财务报表进行审计时，需要在审计报告中沟通关键审计事项

    B

    注册会计师对上市实体整套通用目的财务报表进行审计时，必须在审计报告中沟通关键审计事项

    C

    注册会计师接受委托对财务报表进行审计时，如果委托方要求，注册会计师应当在审计报告中沟通关键审计事项

    D

    注册会计师接受委托对财务报表进行审计时，如果法律法规要求，注册会计师应当在审计报告中沟通关键审计事项


    正确答案： D,A
    解析：
    B项，如果法律法规禁止公开披露某事项，或者在极其罕见的情形下，如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处，注册会计师确定不应在审计报告中沟通该事项，即注册会计师对上市实体整套通用目的财务报表进行审计时不是“必须”在审计报告中沟通关键审计事项。

  • 第20题：

    单选题
    下列有关对舞弊和法律法规考虑的说法中，不正确的是（　）。
    A

    被审计单位违反法律法规必然会对财务报表产生重大影响

    B

    保证经营活动符合法律法规的规定，防止和发现违反法规行为是被审计单位管理层的责任

    C

    违反法规行为与通常反映在财务报表中的交易和事项相关度越小，注册会计师越不可能注意到或识别出可能存在的违反法规行为

    D

    注册会计师执行财务报表审计业务的目标和责任在于对财务报表发表审计意见。注册会计师的这一责任不能与被审计单位管理层的责任相混淆，更不能以注册会计师对财务报表的审计代替管理层应承担的遵守法律法规的责任


    正确答案： A
    解析：

  • 第21题：

    单选题
    下列选项中，不符合专业胜任能力要求的是（　）。
    A

    在执行财务报表审计时，对或有事项向相关律师进行咨询

    B

    在对特殊存货进行计价测试时，请专业评估师帮助确认存货计价

    C

    在执行财务报表审计时，在某特殊审计领域向有经验的其他注册会计师寻求帮助

    D

    在对某集团合并财务报表进行审计时，由于该会计师事务所从未审计过合并财务报表，向其他会计师事务所有经验的注册会计师寻求帮助


    正确答案： D
    解析： 该会计师事务所在执行合并财务报表审计业务的主体工作时不具有专业胜任能力，所以不能承接该业务。
    【该题针对“专业胜任能力和应有的关注”知识点进行考核】

  • 第22题：

    单选题
    下列有关应收账款函证程序的说法中，正确的是（）。
    A

    除有充分汪据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，注册会计师应当对所有应收账款进行函证

    B

    对上市实体财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序

    C

    注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证

    D

    对小型企业财务报表执行审计时，一般不考虑实施函证程序


    正确答案： A
    解析： 选项A，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，“或”函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证，故选项ABD均不正确。

  • 第23题：

    多选题
    下列关于注册会计师和企业管理层、治理层责任的说法中，正确的有（）。
    A

    注册会计师应保证已审财务报表不存在重大错报，并对其承担完全责任

    B

    如果注册会计师按照审计准则的要求执行审计业务，即使未发现甲公司财务报表的重大错报，也无需承担相应责任

    C

    如果注册会计师按照审计准则的要求执行审计业务，未发现甲公司财务报表的重大错报，应承担相应责任

    D

    如果企业已审财务报表存在重大错报，管理层和治理层承担编制责任，注册会计师承担审计责任


    正确答案： D,B
    解析： 选项A，保证财务报表不存在重大错报是被审计单位管理层和治理层的责任，财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任；选项C，注册会计师应合理保证已审财务报表不存在重大错报，如果按照审计准则的要求执行审计业务，未发现甲公司财务报表的重大错报，无需承担相应责任。

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