当实施函证时，注册会计师应当对选择被函证者、设计询证函以及发出和收回询证函保持控制。注册会计师可以采取的措施有（　）。 A.将被询证者的名称、单位名称和地址与被审计单位有关记录核对 B.将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对 C.在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函 D.询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师审核并直接发出

题目
当实施函证时，注册会计师应当对选择被函证者、设计询证函以及发出和收回询证函保持控制。注册会计师可以采取的措施有（　）。

A.将被询证者的名称、单位名称和地址与被审计单位有关记录核对
B.将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对
C.在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函
D.询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师审核并直接发出
相似考题

1.下列关于应收账款函证方式的论述中，正确的是( )。A．在对应收账款进行函证时，注册会计师可以选择的函证方式有积极的或消极的函证方式，但一次审计只能采用一种函证方式，为了便于函证的控制，二者不能结合使用B．如果采用积极式函证，除非对方不欠被审计单位账款，否则注册会计师应当要求被询证者在任何情况下都必须回函C．注册会计师在采用积极式函证时，可以在询证函中不列明账户余额或其他信息，而要求被询证者填写有关信息或提供进一步信息。这可能会导致回函率降低，进而会导致注册会计师执行更多的替代程序D．为了防止被询证者可能对所列示信息根本不加验证就予以回函确认，注册会计师在采用积极式函证的询证函中应列明拟函证的账户余额或其他信息，要求被询证者确认所函证的款项是否正确

2.询证函发出前注册会计师可采取以下哪些控制措施()。A、核对询证信息与账簿记录、银行对账单B、选择恰当的被询证者C、在询证函中正确填列被询证者直接向注册会计师回函的地址D、将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录进行核对，以确保询证函中的名称、地址等内容的准确性

3.下列有关对函证过程的控制的说法中，正确的有（ ）。A.注册会计师需要在整个过程中保持对询证函的控制 B.询证函经被审计单位盖章后，应当由注册会计师核对后发出 C.注册会计师应当采取跟函的方式获取可靠的信息 D.在询证函发出前，注册会计师需要对询证函上的各项信息进行充分核对

4.在采用积极的函证方式时,注册会计师没有收到回函，可能是由于()。A、被询证者根本不存在B、被询证者没有收到询证函C、被询证者没有理会询证函D、询证函的内容正确而不需要回函

更多“当实施函证时，注册会计师应当对选择被函证者、设计询证函以及发出和收回询证函保持控制。注册会计师可以采取的措施有（　）。 ”相关问题

  • 第1题：

    下列关于对函证过程的控制的说法中，错误的是（　　）。

    A.对于银行存款的函证，注册会计师应当确认需要函证的相关信息是否与银行对账单保持一致
    B.跟函方式下，被审计单位员工到柜台办理相关事宜，注册会计师在等候区喝咖啡
    C.询证函的发出和收回可以采用邮寄、跟函、电子形式函证等方式
    D.注册会计师应当独立寄发询证函，不使用被审计单位本身的邮寄设施

    答案：B
    解析：
    选项B错误，注册会计师需要在整个过程中保持对询证函的控制。

  • 第2题：

    下列各项中，有关对函证过程的控制的说法错误的是（　　）。

    A.对于银行存款的函证，注册会计师应当确认需要函证的相关信息是否与银行对账单保持一致
    B.询证函交由被审计单位盖章并发出
    C.询证函的发出和收回可以采用邮寄、跟函、电子形式函证等方式
    D.注册会计师可以不使用被审计单位本身的邮寄设施，而是独立寄发询证函

    答案：B
    解析：
    选项B错误，询证函经被审计单位盖章后，应当由注册会计师直接发出。

  • 第3题：

    当实施函证程序时，注册会计师应当对询证函保持控制，包括（）。

    • A、确定需要确认或填列的信息
    • B、选择适当的被询证者
    • C、设计询证函，包括正确填列被询证者的姓名和地址，以及被询证者直接向注册会计师回函的地址
    • D、发出询证函并予以跟进，必要时再次向被询证者寄发询证函

    正确答案:A,B,C,D

  • 第4题：

    对于通过跟函方式获取的回函，注册会计师可以实施的审计程序包括（）。

    • A、了解被询证者处理函证的通常流程和处理人员
    • B、确认处理询证函人员的身份
    • C、确认处理询证函人员的权限
    • D、观察处理询证函的人员是否按照处理函证的正常流程认真处理询证函

    正确答案:A,B,C,D

  • 第5题：

    对询证函的口头回复，下列做法中错误的是（）。

    • A、只对询证函进行口头回复不是对注册会计师的直接书面回复，不符合函证的要求
    • B、只对询证函进行口头回复不能作为可靠的审计证据
    • C、在收到对询证函口头回复的情况下，注册会计师不可以要求被询证者提供直接书面回复
    • D、必要时，注册会计师可以要求被询证者提供回函原件

    正确答案:C

  • 第6题：

    单选题
    下面关于函证的方式的说法中，不正确的是（）
    A

    积极式函证要求被询证者在所有情况下都必须回函，消极式函证只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函

    B

    积极式函证时没有收到回函，注册会计师应当实施替代审计程序

    C

    在采用消极的函证方式时，未收到回函可能是因为被询证者已收到询证函且核对无误，也可能是因为被询证者根本就没有收到询证函

    D

    当重大错报风险评估为低水平,涉及大量余额较小的账户,预期不存在大量的错误且没有理由相信被询证者不认真对待函证，注册会计师可考虑采用消极的函证方式


    正确答案： C
    解析： 如果采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函，注册会计师应当考虑与被询证
    者联系，要求对方作出回应或再次寄发询证函。如果未能得到被询证者的回应，注册会计师应当实施替代审计程序。选项B错误。

  • 第7题：

    多选题
    当实施函证程序时，注册会计师应当对询证函保持控制，包括（）。
    A

    确定需要确认或填列的信息

    B

    选择适当的被询证者

    C

    设计询证函，包括正确填列被询证者的姓名和地址，以及被询证者直接向注册会计师回函的地址

    D

    发出询证函并予以跟进，必要时再次向被询证者寄发询证函


    正确答案： B,D
    解析： 实施函证程序时，注册会计师应当对询证函保持控制，包括：1．函证发出前的控制措施：询证函经被审计单位盖章后，应当由注册会计师直接发出。（1）询证函中填列的需要被询证者确认的信息是否与被审计单位账簿中的有关记录保持一致。对于银行存款的函证，需要银行确认的信息是否与银行对账单等保持一致；（2）考虑选择的被询证者是否适当，包括被询证者对被函证信息是否知情、是否具有客观性、是否拥有回函的授权等；（3）是否已在询证函中正确填列被询证者直接向注册会计师回函的地址；（4）是否已将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录进行核对，以确保询证函中的名称、地址等内容的准确性。2．通过不同方式发出询证函时的控制措施．

  • 第8题：

    单选题
    (    )不属于注册会计师通过跟函的方式发出询证函时采取的控制措施。
    A

    注册会计师在被审计单位员工的陪伴下亲自将询证酾送至被询证者，在被询证者核对并确认同函后，亲自将回甬带回

    B

    如果被询证者同意注册会计师独自前往被询证者执行函证程序，注册会计师可以独自前往

    C

    如果注册会计师跟函时需有被审计单位员工陪伴，注册会计师需要在整个过程中保持对询证函的揎制

    D

    如果注册会计师跟函时需有事务所员T陪伴，注册会计师需要在整个过程中保持对询证函的控制


    正确答案： D
    解析：

  • 第9题：

    单选题
    对询证函的口头回复，下列做法中错误的是（）。
    A

    只对询证函进行口头回复不是对注册会计师的直接书面回复，不符合函证的要求

    B

    只对询证函进行口头回复不能作为可靠的审计证据

    C

    在收到对询证函口头回复的情况下，注册会计师不可以要求被询证者提供直接书面回复

    D

    必要时，注册会计师可以要求被询证者提供回函原件


    正确答案： B
    解析： 暂无解析

  • 第10题：

    单选题
    关于函证发出前的控制措施，以下说法中，错误的是（）。
    A

    询证函经被审计单位盖章后，应当由被审计单位发出

    B

    询证函中填列的需要被询证者确认的信息是否与被审计单位账簿中的有关记录保持一致

    C

    考虑选择的被询证者对被函证信息是否知情、是否具有客观性、是否拥有回函的授权

    D

    是否已在询证函中正确填列被询证者直接向注册会计师回函的地址


    正确答案： B
    解析： 选项A错误，询证函经被审计单位盖章后，应当由注册会计师直接发出，不能经由被审计单位发出。为使函证程序能有效地实施，在询证函发出前，注册会计师需要恰当地设计询证函，并对询证函上的各项资料进行充分核对，注意事项可能包括：
    （1）询证函中填列的需要被询证者确认的信息是否与被审计单位账簿中的有关记录保持一致（选项B）；
    （2）考虑选择的被询证者是否适当，包括被询证者对被函证信息是否知情、是否具有客观性、是否拥有回函的授权等（选项C）；
    （3）是否已在询证函中正确填列被询证者直接向注册会计师回函的地址（选项D）；
    （4）是否已将部分或全部被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录进行核对，以确保询证函中的名称、地址等内容的准确性。

  • 第11题：

    多选题
    在对询证函的以下处理方法中，正确的有（）
    A

    在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿

    B

    询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出

    C

    收回询证函后，将重要的回函复制给被审计单位以帮助催收货款

    D

    如果采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函，注册会计师应当考虑与被询证者联系，要求对方作出回应或再次寄发询证函


    正确答案： D,B
    解析： 选项B询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出；选项C询证函仅为复核账目之用，并非催款结算。

  • 第12题：

    单选题
    针对不同方式发出询证函时的控制措施，下列说法中，错误的是（　　）。
    A

    对于通过邮寄方式发出询证函，注册会计师可以在核实由被审计单位提供的被询证者的联系方式后，直接使用被审计单位本身的邮寄设施

    B

    如果注册会计师根据具体情况选择通过电子方式发送询证函，在发函前可以基于对特定询证方式所存在风险的评估，考虑相应的控制措施

    C

    如果注册会计师认为跟函的方式能够获取可靠信息，可以采取该方式发送并收回询证函

    D

    如果注册会计师跟函时需有被审计单位员工陪伴，注册会计师应当对被审计单位和被询证者之间串通舞弊的风险保持警觉


    正确答案： A
    解析：
    A项，注册会计师应当对函证的全过程保持控制，通过邮寄方式发出的询证函，为避免询证函被拦截、篡改等舞弊风险，在邮寄询证函时，注册会计师可以在核实由被审计单位提供的被询证者的联系方式后，不使用被审计单位本身邮寄设施，而是独立寄发询证函（例如，直接在邮局投递）。

  • 第13题：

    对于通过跟函方式获取的回函，注册会计师可以实施的审计程序有（ ）。

    A.了解被询证者处理函证的通常流程和处理人员
    B.确认处理询证函人员的身份
    C.确认处理询证函人员的权限
    D.观察处理询证函的人员是否按照处理函证的正常流程认真处理询证函

    答案：A,B,C,D
    解析：
    对于通过跟函方式获取的回函，注册会计师可以实施以下审计程序：（1）了解被询证者处理函证的通常流程和处理人员（选项A）；（2）确认处理询证函人员的身份和处理询证函的权限，如索要名片、观察员工卡或姓名牌等（选项BC）；（3）观察处理询证函的人员是否按照处理函证的正常流程认真处理询证函，例如，该人员是否在其计算机系统或相关记录中核对相关信息（选项D）。

  • 第14题：

    在采用积极式的函证方式时，注册会计师没有收到回函的原因可能有（　）。

    A、被询证者不存在
    B、被询证者未收到询证函
    C、被询证者收到询证函但没有理会
    D、被询证者直接向被审计单位回函

    答案：A,B,C,D
    解析：
    选项D教材中虽然没有提及，但也是一种可能的原因。

  • 第15题：

    根据（）等因素，询证函的发出和收回可以选择采用邮寄、跟函、电子形式函证等方式。

    • A、对舞弊风险的判断
    • B、被询证者的地址和性质
    • C、以往回函情况
    • D、回函截止日期

    正确答案:A,B,C,D

  • 第16题：

    （）不属于注册会计师跟函的方式发出询证函时采取的控制措施。

    • A、注册会计师在被审计单位员工的陪伴下亲自将询证函送至被询证者，在被询证者核对并确认回函后，亲自将回函带回
    • B、如果被询证者同意注册会计师独自前往被询证者执行函证程序，注册会计师可以独自前往
    • C、如果注册会计师跟函时需有被审计单位员工陪伴，注册会计师需要在整个过程中保持对询证函的控制
    • D、如果注册会计师跟函时需有事务所员工陪伴，注册会计师需要在整个过程中保持对询证函的控制

    正确答案:D

  • 第17题：

    通过邮寄方式发出询证函时采取的控制措施为避免询证函被拦截、篡改等舞弊风险，在邮寄询证函时，注册会计师应当（）。

    • A、独立寄发询证函
    • B、由被审计单位财务经理寄发询证函
    • C、由被审计单位出纳寄发询证函
    • D、由被审计单位总经理寄发询证函

    正确答案:A

  • 第18题：

    单选题
    下列关于不同方式发出询证函时的控制措施的说法中，错误的是（）。
    A

    对于通过邮寄方式发出询证函，注册会计师可以在核实由被审计单位提供的被询证者的联系方式后，直接使用被审计单位本身的邮寄设施

    B

    如果注册会计师认为跟函的方式能够获取可靠信息，可以采取该方式发送并收回询证函

    C

    如果注册会计师跟函时需有被审计单位员工陪伴，注册会计师应当特别对被审计单位和被询证者之间串通舞弊的风险保持警觉

    D

    如果注册会计师根据具体情况选择通过电子方式发送询证函，在发函前可以基于对特定询证方式所存在风险的评估，考虑相应的控制措施


    正确答案： A
    解析： 选项A错误。对于通过邮寄方式发出询证函，为避免询证函被拦截、篡改等舞弊风险，在邮寄询证函时，注册会计师可以在核实由被审计单位提供的被询证者的联系方式后，不使用被审计单位本身的邮寄设施，而是独立寄发询证函（例如，直接在邮局投递）。

  • 第19题：

    多选题
    对于通过跟函方式获取的回函的可靠性，注册会计师可以实施的审计程序有（）。
    A

    了解被询证者处理函证的通常流程和处理人员

    B

    确认处理询证函人员的身份和处理询证函的权限

    C

    观察处理询证函的人员是否按照处理函证的正常流程认真处理询证函

    D

    回函是否由被询证者直接寄给注册会计师


    正确答案： D,B
    解析： 暂无解析

  • 第20题：

    单选题
    针对不同方式发出询证函时的控制措施，下列说法中，错误的是（）。
    A

    对于通过邮寄方式发出询证函，注册会计师可以在核实由被审计单位提供的被询证者的联系方式后，直接使用被审计单位本身的邮寄设施

    B

    如果注册会计师根据具体情况选择通过电子方式发送询证函，在发函前可以基于对特定询证方式所存在风险的评估，考虑相应的控制措施

    C

    如果注册会计师认为跟函的方式能够获取可靠信息，可以采取该方式发送并收回询证函

    D

    如果注册会计师跟函时需有被审汁单位员工陪伴，注册会计师应当特别对被审计单位和被询证者之间串通舞弊的风险保持警觉


    正确答案： D
    解析： 选项A错误，对于通过邮寄方式发出询证函，为避免询证函被拦截、篡改等舞弊风险，在邮寄询证函时，注册会计师可以在核实由被审计单位提供的被询证者的联系方式后，不使用被审计单位本身的邮寄设施，而是独立寄发询证函。

  • 第21题：

    多选题
    当实施函证时，注册会计师应当对选择被询证者、设计询证函以及发出和收回询证函保持控制，以下选项不符合这一要求的有（  ）。
    A

    将被询证者的名称、单位名称和地址与被审计单位有关记录核对

    B

    将询证函交由被审计单位业务人员带到被函证单位盖章后取回

    C

    将发出询证函的情况形成审计工作记录

    D

    询证函经被审计单位盖章后，由被审计单位直接发出


    正确答案： B,D
    解析：

  • 第22题：

    单选题
    通过邮寄方式发出询证函时采取的控制措施为避免询证函被拦截、篡改等舞弊风险，在邮寄询证函时，注册会计师应当（）。
    A

    独立寄发询证函

    B

    由被审计单位财务经理寄发询证函

    C

    由被审计单位出纳寄发询证函

    D

    由被审计单位总经理寄发询证函


    正确答案： A
    解析： 暂无解析

  • 第23题：

    多选题
    在评价函证的可靠性时，注册会计师应当考虑（　　）。
    A

    函证的回收时间

    B

    对询证函的设计、发出及收回的控制情况

    C

    被询证者的胜任能力、独立性、授权回函情况、对函证项目的了解及其客观性

    D

    被审计单位施加的限制或回函中的限制


    正确答案： C,A
    解析：
    在评价函证的可靠性时，注册会计师应当考虑：①对询证函的设计、发出及收回的控制情况；②被询证者的胜任能力、独立性、授权回函情况、对函证项目的了解及其客观性；③被审计单位施加的限制或回函中的限制。

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