注册会计师在对应收账款实施函证时，能够为应收账款的（　　）认定提供相关可靠的审计证据。A.存在 B.计价和分摊 C.权利和义务 D.截止

题目
注册会计师在对应收账款实施函证时，能够为应收账款的（　　）认定提供相关可靠的审计证据。

A.存在
B.计价和分摊
C.权利和义务
D.截止
相似考题

1.A注册会计师在对应收账款实施函证程序时，针对下列方面通常难以获取有效审计证据的是（ ）。A．应收账款的存在性B．应收账款的可变现净值C．应收账款金额的准确性D．应收账款是否归属于甲公司

2.下列各项中，能够为应收账款的真实性提供可靠审计证据的审计取证方法是：A．观察B．函证C．监盘D．分析性复核

3.下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的有（ ）。 Ⅰ 对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师均应当实施应收账款函证程序 Ⅱ认为企业的相关内部控制可信时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序 Ⅲ 如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序 Ⅳ 如果判断在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序 Ⅴ 如果有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，注册会计师可以不实施应收账款函证程序 A.Ⅱ、Ⅲ B.Ⅲ、Ⅴ C.Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ D.Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ E.Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ、Ⅴ

4.注册会计师在对A公司2009年度财务报表进行审计时决定对A公司的应收账款实施函证程序，在进行函证的过程中，遇到以下问题，请代为作出正确的专业判断。注册会计师在对应收账款函证的回函进行分析判断时，下列处理中，恰当的有 ( )。A．对采用积极式函证未取得回函的应建议被审计单位适当调整B．对积极式函证未能取得回函的应收账款，应审查相关原始凭证以验证其真实性C．积极的函证方式通常比消极的函证方式提供的审计证据可靠D．对回函结果与所函证应收账款有差异时，注册会计师应建议被审计单位适当调整

参考答案和解析
答案：A,C
解析：
在函证应收账款时可能为存在、权利和义务认定提供相关可靠的审计证据，但是不能为计价与分摊认定（应收账款涉及的坏账准备计提）提供证据。截止属于利润表项目的相关认定。
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  • 第1题：

    注册会计师在对应收账款实施函证时，能够为应收账款的（　　）认定提供相关可靠的审计证据。

    A.存在
    B.准确性、计价和分摊
    C.权利和义务
    D.截止

    答案：A,C
    解析：
    在函证应收账款时可能为存在、权利和义务认定提供相关可靠的审计证据，但是不能为准确性、计价和分摊认定（应收账款涉及的坏账准备计提）提供证据。截止属于利润表项目的相关认定。

  • 第2题：

    下列关于函证应收账款的说法中，不正确的是（　　）。

    A.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，并且与之相关的重大错报风险很低
    B.函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额是否真实准确
    C.如果不对应收账款函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由
    D.注册会计师需根据被审计单位的经营环境、内部控制的有效性、应收账款账户的性质、被询证者处理询证函的习惯做法及回函的可能性等，确定应收账款函证的范围、对象、方式和时间

    答案：A
    解析：
    注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，选项A错误。

  • 第3题：

    下列有关应收账款函证的说法中，正确的是（ ）。

    A.函证应收账款可以证实应收账款的完整性认定
    B.如果注册会计师认为函证很可能无效，则根据影响情况出具保留或无法表示意见的审计报告
    C.应收账款函证必须采用积极的函证方式
    D.除非有充分证据表明应收账款对财务报表而言不重要或函证很可能无效，否则，注册会计师应对应收账款进行函证

    答案：D
    解析：
    选项A，函证程序对存在或发生认定有证明力；选项B，如果认为函证很可能是无效的，应当实施替代审计程序，而不是直接确定审计意见类型；选项C，注册会计师在对应收账款实施函证时，可以采用积极的或消极的函证方式。比如当应收账款的余额是由少量的大额应收账款和大量的小额应收账款构成时，注册会计师可以对所有的或抽取的大额应收账款样本项目采用积极的函证方式，而对抽取的小额应收账款样本项目采用消极的函证方式。

  • 第4题：

    下列关于应收账款审计的说法中正确的有（）。

    • A、注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效
    • B、如果认为函证很可能无效，注册会计师应当实施替代审计程序，获取相关、可靠的审计证据
    • C、如果不对应收账款函证，注册会计师应当在工作底稿中说明理由
    • D、如果不对应收账款函证，注册会计师应当出具非无保留意见的审计报告

    正确答案:A,B,C

  • 第5题：

    注册会计师在对应收账款实施函证时，能够为应收账款的（）认定提供相关可靠的审计证据。

    • A、存在
    • B、计价和分摊
    • C、权利和义务
    • D、截止

    正确答案:A,C

  • 第6题：

    单选题
    注册会计师在对甲公司的应收账款账户实施函证程序，下列各方面中，通常难以获取有效审计证据的是（）。
    A

    应收账款的存在性

    B

    应收账款的可收回性

    C

    应收账款金额的准确性

    D

    应收账款是否归属于甲公司


    正确答案： C
    解析： 针对应收账款的可收回性的判断，函证难以获取该方面的证据。

  • 第7题：

    多选题
    下列关于影响函证决策因素的说法中，正确的有（）。
    A

    评估的认定层次重大错报风险水平越低，函证程序的运用对于提供充分、适当的审计证据越有必要

    B

    对应收账款实施函证程序，能够为应收账款的存在认定、权利和义务认定提供相关可靠的审计证据

    C

    为了获取应付账款完整性认定的审计证据，注册会计师需要获取没有重大未记录负债的证据，否则无法达到预期的审计效果

    D

    如果被询证者对所函证的信息具有必要的了解，其提供的回复可靠性更高，则适合采用函证程序


    正确答案： D,A
    解析： 评估的认定层次重大错报风险越高，函证程序的运用对于提供充分、适当的审计证据可能是有效的；评估的认定层次重大错报风险越低，注册会计师需要从实质性程序中获取的审计证据的相关性和可靠性的要求越低。选项A错误。

  • 第8题：

    单选题
    针对函证决策影响因素，下列说法中，错误的是（）。
    A

    函证程序针对不同的认定，所获取审计证据的证明力是不同的

    B

    向被审计单位主要供应商函证，即使记录显示应付金额为零，相对于选择大金额的应付账款进行函证，这在检查未记录负债方面通常更有效

    C

    对应收账款实施函证程序，能够为应收账款的存在认定、权利和义务认定提供相关可靠的审计证据

    D

    如果被询证者是被审计单位的关联方，则其回复的可靠性会降低，不适宜采用函证程序


    正确答案： A
    解析： 选项D错误，对那些非常规合同或交易，注册会计师不仅应对账户余额或交易金额作出函证，还应当考虑对交易或合同的条款实施函证，以确定是否存在重大口头协议，客户是否有自由退货的权利，付款方式是否有特殊安排等。

  • 第9题：

    单选题
    注册会计师在对应收账款实施函证程序时，针对下列方面通常难以获取有效审计证据的是（　　）。
    A

    应收账款的存在性

    B

    应收账款的可变现净值

    C

    应收账款金额的准确性

    D

    应收账款是否归属于甲公司


    正确答案： C
    解析：
    在函证应收账款时，函证可能为存在性和权利与义务认定提供相关可靠的审计证据，但是不能为计价认定提供证据。应收账款的可变现净值依据注册会计师对该应收账款可收回性的判断，函证是难以获取该方面的证据的。

  • 第10题：

    单选题
    下列关于函证程序的说法中，错误的是（）。
    A

    注册会计师以函证方式直接从被询证者获取的审计证据，比被审计单位内部生成的审计证据更可靠

    B

    针对评估的财务报表层次重大错报风险，注册会计师应当确定是否有必要实施函证程序以获取认定层次的相关、可靠的审计证据

    C

    尽管函证可以对某些认定提供相关审计证据，但对于其他一些认定，函证提供审计证据的相关性并不高

    D

    函证针对应收账款余额的可回收性提供的审计证据，比针对应收账款余额的存在认定提供的审计证据的相关性要低


    正确答案： B
    解析： 暂无解析

  • 第11题：

    单选题
    下列关于应收账款函证的说法中，错误的是（）。
    A

    注册会计师应当对所有应收账款实施函证程序

    B

    如果有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，注册会计师可以考虑不进行函证

    C

    如果有充分证据表明应收账款函证很可能无效，注册会计师可以考虑不进行函证

    D

    如果不对应收账款函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由


    正确答案： B
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    单选题
    A注册会计师负责对甲公司2019年度财务报表进行审计。在对应收账款实施函证程序时，针对下列方面通常难以获取有效审计证据的是（　　）。
    A

    应收账款的存在性

    B

    应收账款的可变现净值

    C

    应收账款金额的准确性

    D

    应收账款是否归属于甲公司


    正确答案： A
    解析：
    函证程序获取的审计证据主要与应收账款的存在认定、计价和分摊认定、权利和义务认定相关。B项，如果注册会计师需要获取可变现净值的审计证据，则应当分析应收账款的账龄和往来单位的还款信用与还款能力，而函证程序难以确定这些。

  • 第13题：

    下列关于函证应收账款的说法中，不正确的有（　）。

    A.函证应收账款可以证实应收账款的完整性认定
    B.应收账款函证必须采用积极式函证方式
    C.如果注册会计师无法对应收账款进行函证，应出具保留或无法表示意见的审计报告
    D.如果注册会计师认为函证很可能无效，注册会计师未对应收账款进行函证

    答案：A,B,C
    解析：
    选项A，函证应收账款的目的在于证实应收账款余额是否真实存在；
    　　选项B，注册会计师可以采用积极式或消极式函证方式；
    　　选项C，无法实施函证，也可以采用替代审计程序，而不是直接考虑对审计意见的影响；
    　　函证很可能无效，注册会计师可以不函证而采用替代程序，所以选项D正确。

  • 第14题：

    下列关于应收账款函证的说法中，正确的有（　）。

    A.注册会计师应当对被审计单位的所有应收账款实施函证程序
    B.函证应收账款的目的在于证实应收账款余额的完整性
    C.在确定应收账款函证的范围.对象.方式和时间时，应考虑被审计单位内部控制的有效性
    D.通过函证应收账款，可以比较有效地证明被询证者的存在和被审计单位记录的可靠性

    答案：C,D
    解析：
    选项A，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证；选项B，函证程序对完整性的证明力不强，主要证实存在认定。

  • 第15题：

    注册会计师在对应收账款函证的回函进行分析判断时，下列处理中，恰当的有（）。

    • A、对采用积极式函证未取得回函的应建议被审计单位适当调整
    • B、对积极式函证未能取得回函的应收账款，应采取其他替代方法予以查证
    • C、积极的函证方式通常比消极的函证方式提供的审计证据可靠
    • D、对回函结果与所函证应收账款有差异时，注册会计师应建议被审计单位适当调整
    • E、审计人员收到复函后，如与被审计单位账面记录不符可再次发函询证

    正确答案:B,C,E

  • 第16题：

    下列关于应收账款函证的说法中，错误的是（）。

    • A、注册会计师应当对所有应收账款实施函证程序
    • B、如果有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，注册会计师可以考虑不进行函证
    • C、如果有充分证据表明应收账款函证很可能无效，注册会计师可以考虑不进行函证
    • D、如果不对应收账款函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由

    正确答案:A

  • 第17题：

    下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是（）。

    • A、对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序
    • B、对小型企业财务报表执行审计时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
    • C、如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
    • D、如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

    正确答案:C

  • 第18题：

    单选题
    下列各项中，能够为应收账款的真实性提供可靠审计证据的审计取证方法是：
    A

    观察

    B

    函证

    C

    监盘

    D

    分析


    正确答案： A
    解析：

  • 第19题：

    单选题
    下列关于影响函证决策因素的说法中，错误的是（）。
    A

    函证程序针对不同的认定，所获取审计证据的证明力是不同的

    B

    对应收账款实施函证程序，能够为应收账款的存在认定、权利和义务认定提供相关可靠的审计证据

    C

    向被审计单位主要供应商函证，即使记录显示应付金额为零，相对于选择大金额的应付账款进行函证，这在检查未记录负债方面通常更有效

    D

    如果被询证者是被审计单位的关联方，则更适宜采用函证程序


    正确答案： A
    解析： 选项D错误。如果被询证者是被审计单位的关联方，则其回复的可靠性会降低，不适宜采用函证程序。

  • 第20题：

    多选题
    下列关于函证的相关论述中，正确的是（  ）。
    A

    如果有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，即便函证是有效的，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

    B

    如果认为函证很可能是无效的，注册会计师应当实施替代审计程序

    C

    如果注册会计师不对应收账款进行函证，应当在工作底稿中说明理由

    D

    如果有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是重要的，即便函证是无效的，注册会计师也应当实施应收账款函证程序，以便应对重大错报风险


    正确答案： C,D
    解析：

  • 第21题：

    单选题
    如果管理层要求注册会计师不对应收账款实施函证，注册会计师在分析原因时无需考虑的因素是（）。
    A

    管理层是否诚信

    B

    应收账款是否可能存在重大的舞弊或错误

    C

    应收账款函证的替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据

    D

    审计范围是否受到限制


    正确答案： C
    解析： 注册会计师在分析管理层要求不实施函证的原因时，应当考虑的因素包括：（1）管理层是否诚信；（2）是否可能存在重大的舞弊或错误；（3）替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据。

  • 第22题：

    多选题
    下列关于应收账款审计的说法中正确的有()。
    A

    注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效

    B

    如果认为函证很可能无效，注册会计师应当实施替代审计程序，获取相关、可靠的审计证据

    C

    如果不对应收账款函证，注册会计师应当在工作底稿中说明理由

    D

    如果不对应收账款函证，注册会计师应当出具非无保留意见的审计报告


    正确答案： A,D
    解析： 注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。如果认为函证很可能无效，注册会计师应当实施替代审计程序，获取相关、可靠的审计证据。

  • 第23题：

    多选题
    注册会计师在对应收账款函证的回函进行分析判断时，下列处理中，恰当的有（　　）。
    A

    对采用积极式函证未取得回函的应建议被审计单位适当调整

    B

    对积极式函证未能取得回函的应收账款，考虑审查相关原始凭证以验证其真实性

    C

    积极的函证方式通常比消极的函证方式提供的审计证据可靠

    D

    对回函结果与所函证应收账款有差异时，注册会计师应建议被审计单位适当调整


    正确答案： B,D
    解析：
    A项，对于积极式函证，如果没有收到回函，可能是由于被询证者根本不存在或由于被询证者没有收到询证函，也可能是由于被询证者没有理会询证函，所以无法证明所函证信息是否正确，不能直接建议被审计单位调整，应当继续联系被询证方，若还无法取得回函应当考虑实施其他替代程序；D项，如果收回的询证函有差异，注册会计师首先应提请被审计单位查明原因，并做进一步分析和核实。

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