A注册会计师担任甲公司2018年度财务报表审计业务的项目合伙人。在审计过程中，A注册会计师需要针对甲公司持续经营假设实施相关工作。部分情况如下： （1）A注册会计师认为管理层缺乏详细分析以支持其对持续经营能力的评估，会妨碍注册会计师确定管理层运用持续经营假设是否适合具体情况，纠正管理层缺乏分析的错误是注册会计师的责任。 （2）因会计师事务所仅承接了本年的审计工作，A注册会计师不拟询问管理层是否知悉超出评估期间的、可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。 （3）A注册会计师识别出可能导致对持续经营能

题目
A注册会计师担任甲公司2018年度财务报表审计业务的项目合伙人。在审计过程中，A注册会计师需要针对甲公司持续经营假设实施相关工作。部分情况如下：
（1）A注册会计师认为管理层缺乏详细分析以支持其对持续经营能力的评估，会妨碍注册会计师确定管理层运用持续经营假设是否适合具体情况，纠正管理层缺乏分析的错误是注册会计师的责任。
（2）因会计师事务所仅承接了本年的审计工作，A注册会计师不拟询问管理层是否知悉超出评估期间的、可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。
（3）A注册会计师识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的资金短缺问题，因甲公司往年的筹资能力比较强，A注册会计师据此认为该事项不存在重大不确定性。
（4）审计计划显示，如果识别出超出评估期间的、可能对甲公司持续经营能力产生疑虑的事项或情况，审计项目组应当询问管理层并实施其他进一步措施。
（5）甲公司在财务报表中披露了对持续经营假设产生重大疑虑的事项存在的重大不确定性，A注册会计师认为不影响运用持续经营假设的合理性，拟在审计报告中增加强调事项段予以说明。
要求：
针对上述情况（1）至（5），不考虑其他情况，逐项指出是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

相似考题

1.甲会计师事务所于2010年取得上市公司相关业务审计资格。为了尽快开展上市公司审计业务，甲会计师事务所从乙会计师事务所招聘W注册会计师担任上市公司审计部经理。W注册会计师将乙会计师事务所的上市公司审计客户——M公司带入甲会计师事务所。在对M公司2010年度财务报表审计时，甲会计师事务所委派W注册会计师继续担任项目合伙人，并与上市公司审计部副经理Y注册会计师共同担任签字注册会计师。在计划审计工作时，受到审计资源的限制，W注册会计师认为，自己过去5年一直担任M公司的审计项目合伙人和签字注册会计师，非常熟悉M公司情况，因此要求项目组不再了解M公司及其环境，直接实施进一步审计程序。为了保证审计质量，W注册会计师作为项目合伙人，对整个审计业务的重大事项进行复核。另W注册会计师认为，如果审计项目组内部的分歧未能得到解决，则采纳项目质量控制复核人员的意见，由项目质量控制复核人签署审计报告。要求：指出甲会计师事务所在业务承接、业务执行和业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。

2.注册会计师协会的相关部门在对注册会计师及会计师事务所遵守职业道德的情况进行检查过程中，发现以下一些情况，请代为作出正确的判断。会计师事务在委派2009年财务报表审计业务项目合伙人的过程中，不恰当的是 ( )。A．甲公司是一家上市公司，会计师事务所安排A注册会计师担任2009年审计项目合伙人，A注册会计师曾任2003—2007年财务报表审计的项目合伙人B．乙公司是一家保险公司，B注册会计师已经连续担任其2004—2008年的财务报表审计合伙人，由于计划接任本次审计的项目合伙人突发疾病住院，B注册会计师继续担任项目合伙人C．丙公司是一家电力公司，上市前2004—2007年的财务报表审计合伙人是C注册会计师，丙公司于2008年上市，C注册会计师仍然继续担任丙公司2008年和2009年的财务报表审计项目合伙人D．丁公司是一家上市公司，D注册会计师已经连续担任其2005—2008年的财务报表审计项目合伙人，事务所拟让D注册会计师继续担任2009年项目合伙人

3.上市公司甲公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司 2016 年度财务报表审计中，ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项： （1）A 注册会计师在 2011 年度至 2015 年度期间担任甲公司财务报表审计项目经理，并签署了 2014 年度和 2015 年度甲公司审计报告。2016 年度，A 注册会计师新晋升为合伙人，担任甲公司 2016 年度财务报表审计项目合伙人。 要求:针对上述事项，指出 ABC 会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

4.<4>假设A公司是ABC会计师事务所的常年客户。甲注册会计师已连续4年担任A公司年度财务报表审计业务的关键审计合伙人。2011年3月，A公司2010年度已审财务报表及审计报告对外公布后，经批准开始公开发行股票。按照职业道德守则的相关规定，甲注册会计师至多还可以继续担任A公司的关键审计合伙人的年限为（ ）年。A.1B.2C.3D.5

参考答案和解析
答案：
解析：
（1）不恰当。纠正管理层缺乏分析的错误不是注册会计师的责任。在某些情况下，管理层缺乏详细分析以支持其评估，可能不妨碍注册会计师确定管理层运用持续经营假设是否适合具体情况。
（2）不恰当。注册会计师应当询问管理层是否知悉超出评估期间的、可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。
（3）不恰当。A注册会计师应当通过实施追加的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定是否存在重大不确定性。
（4）不恰当。仅在识别出的导致疑虑的事项达到重大时，才需要考虑采取进一步措施。
（5）不恰当。注册会计师应当针对所述情况在审计报告的“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分予以说明。
更多“A注册会计师担任甲公司2018年度财务报表审计业务的项目合伙人。在审计过程中，A注册会计师需要针对甲公司持续经营假设实施相关工作。部分情况如下： ”相关问题

  • 第1题：

    ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表，与审计相关的部分事项如下：
    （1）A注册会计师在审计过程中发现，甲公司的管理层缺乏详细的分析以支持其对持续经营能力的评估，于是A注册会计师实施了审计程序用来纠正管理层缺乏分析的错误。
    （2）甲公司管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的12个月，A注册会计师通过对甲公司的初步了解，认为甲公司的财务状况良好，故没有提请管理层将其延长至财务报表日起的12个月。
    （3）针对已识别出的超出管理层评估期间的事项或情况，A注册会计师仅对管理层实施了询问。
    （4）经审计，甲公司运用持续经营假设是不适当的，甲公司财务报表的编制依然采用持续经营假设，并作出了充分披露，A注册会计师拟在审计报告中增加“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分对此进行说明。
    （5）A注册会计师识别出可能表明甲公司存在管理层以前未披露的关联方交易的情况，为了保持项目组内的良好沟通，于是决定立即将相关信息向项目组其他成员通报。
    <1>、要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。


    答案：
    解析：
    （1）不恰当。（0.5分）纠正管理层缺乏分析的错误不是注册会计师的责任。（0.7分）
    （2）不恰当。（0.5分）如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的12个月，注册会计师应当提请管理层将其至少延长至自财务报表日起的12个月。（0.7分）
    （3）不恰当。（0.5分）注册会计师可能需要提请管理层评价这些事项或情况对于其评估被审计单位持续经营能力的潜在重要性，并应当通过实施追加的审计程序（包括考虑缓解因素），获取充分、适当的审计证据，以确定是否存在重大不确定性。（0.7分）
    （4）不恰当（0.5分）。注册会计师应当发表否定意见的审计报告。（0.7分）
    （5）不恰当。（0.5分）应当首先确定相关情况是否能够证实关联方交易的存在。（0.7分）

  • 第2题：

    ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2019年度财务报表审计的项目合伙人，审计完成阶段的部分工作底稿内容摘录如下：
    （1）甲公司持续经营假设适当但存在重大不确定性，财务报表附注中对此未作充分披露，拟在审计报告中增加与持续经营相关的重大不确定性的单独部分。
    （2）A注册会计师在审计乙公司时发现含有已审计财务报表的公司年度报告中披露的年度营业收入总额与已审计财务报表中列示的营业收入金额存在重大不一致，并确定需要修改公司年度报告而非已审计财务报表，管理层拒绝修改公司年度报告。A注册会计师认为，上述情形不会影响审计意见，因此无需采取任何行动。
    （3）丙公司2018年度财务报表经其他会计师事务所审计并发表了无保留意见。A注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段说明该事项。
    （4）丁公司2019年首次接受审计，A注册会计师拟在强调事项段中说明丁公司上期财务报表未经审计。
    （5）A注册会计师对戊公司2019年财务报表发表了无法表示意见，同时在关键审计事项部分提及形成无法表示意见的基础部分。
    要求：
    针对上述第（1）和（5）项，分别指出A注册会计师采取的应对措施是否恰当。如不恰当，简要说明理由。


    答案：
    解析：
    （1）不恰当。财务报表附注未作充分披露，应当发表保留或否定意见。
    （2）不恰当。应当与治理层沟通；与治理层沟通后仍未得到更正，应当采取恰当措施，包括：①考虑对审计报告的影响，并就注册会计师计划如何在审计报告中处理重大错报与治理层进行沟通；②在相关法律法规允许的情况下，解除业务约定。
    （3）恰当。
    （4）不恰当。上期财务报表未经审计，应当在其他事项段中说明。
    （5）不恰当。除非法律法规另有规定，当对财务报表发表无法表示意见时，注册会计师不得在审计报告中包含关键审计事项部分。

  • 第3题：

    （2015年)
    上市公司 甲公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司 2016年度财务报表审计中，ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：
    （1）A 注册会计师在 2011年度至 2015年度期间担任甲公司财务报表审计项目经理，并签署了 2014年度和 2015年度甲公司审计报告。2016年度，A 注册会计师新晋升为合伙人，担任甲公司 2016年度财务报表审计项目合伙人。
    要求：
    针对上述事项，指出 ABC 会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。


    答案：
    解析：

  • 第4题：

    甲股份有限公司为ABC会计师事务所的审计客户，A注册会计师自2011年开始担任甲公司的关键审计合伙人，2013年因身体原因未担任甲公司2013年度财务报表审计的关键审计合伙人，2014年继续担任其关键审计合伙人。A注册会计师可以继续审计到（　）。

    A.2015年
    B.2018年
    C.2016年
    D.2017年

    答案：C
    解析：
    为属于公众利益实体的审计客户执行审计业务的关键审计合伙人，在其五年任期结束后的两年内（即冷却期），该关键审计合伙人不得再次成为该客户的审计项目组成员或关键审计合伙人。该两年的冷却期应为连续的两个完整年度。该合伙人在2013年不担任关键审计合伙人，没有完成连续两年的冷却期，因此，其任期不应从2014年起重新计算，而应从2011年算起。但由于该合伙人没有担任2013年度财务报表审计的关键审计合伙人，2013年不应计算在其五年任期之内。

  • 第5题：

    上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。乙公司是非公众利益实体，于2018年6月被甲公司收购，成为甲公司重要的全资子公司。XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。审计项目组在甲公司2018年度财务报表审计中遇到下列事项：
    （1）A注册会计师自2016年度起担任甲公司财务报表审计项目合伙人，其妻子在甲公司2017年年度报告公布后购买了甲公司股票3000股，在2018年度审计工作开始前卖出了这些股票。
    （2）B注册会计师自2013年度起担任乙公司财务报表审计项目合伙人，在乙公司被甲公司收购后，继续担任乙公司2018年度财务报表审计项目合伙人，并成为甲公司的关键审计合伙人。
    （3）在收购过程中，甲公司聘请XYZ公司对乙公司的各项资产和负债进行了评估，并根据评估结果确定了购买日乙公司可辨认净资产的公允价值。
    （4）C注册会计师曾是ABC会计师事务所的管理合伙人，于2018年1月退休后担任甲公司董事。
    （5）丙公司是甲公司的重要子公司，因丙公司打算重新设计内部控制，特聘请XYZ公司为其制定内部审计政策。
    （6）甲公司管理层与ABC会计师事务所协商，如果在本次审计中出具无保留意见，将在约定的审计收费的基础上增加5%作为奖励。
    要求：
    针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。将答案直接填入答题区相应的表格内。



    答案：
    解析：

  • 第6题：

    （2017年）
    ABC 会计师事务所首次接受委托，审计上市公司甲公司 2016年度财务报表，委派 A 注册会计师担任项目合伙人。A 注册会计师确定财务报表整体的重要性为 1200 万元。甲公司主要提供快递物流服务。
    资料五 ：
    A 注册会计师在审计工作底稿中记录了审计完成阶段的工作，部分内容摘录如下：
    （1）甲公司 6 2016 年末的一项 重大未决诉讼在审计报告 日前终审结案，管理层根据判决结果 调整了 6 2016 年度财务报表。A 注册会计师 检查了法院判决书以及甲公司的账务处理和披露，结果满意， 未再实施其他审计程序。
    要求：
    针对资料五第（1）项，假定不考虑其他条件，指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。


    答案：
    解析：

  • 第7题：

    甲集团公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，甲公司为非上市实体，ABC会计师事务所委派A注册会计师担任2018年度甲集团公司财务报表审计的项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人，相关事项如下：
    （1）乙公司是甲集团公司的主要竞争对手，ABC会计师事务所首次接受其委托。考虑到A注册会计师的行业经验，在将相关情况告知甲集团公司并征得其同意后，ABC会计师事务所委派A注册会计师担任乙上市公司审计项目的项目合伙人。
    （2）审计报告日前，B注册会计师通过实施以下程序完成了项目质量控制复核：1）与A注册会计师讨论重大事项；2）复核甲公司的财务报表和拟出具的审计报告；3）评价在编制审计报告时得出的结论，并考虑拟出具审计报告的恰当性。
    （3）在归整审计档案时，A注册会计师要求审计项目组：删除商誉减值测试审计工作底稿的初稿，以及计划阶段评估重要性的工作底稿；同时，代之以商誉减值测试审计工作底稿的终稿，以及重新评估重要性的工作底稿。
    （4）丙公司是甲公司的重要业务客户，审计报告日后，由于欠款纠纷，甲公司向A注册会计师提出要求，拟索取审计项目组在现场工作期间获得的丙公司询证函回函，经由ABC会计师事务所合规部批准，A注册会计师将回函复印件提供给甲公司。
    （5）丁公司是甲公司的重要组成部分，组成部分注册会计师基于集团审计目的出具审计报告的日期为2019年2月15日，集团项目组出具集团审计报告的日期为2019年3月15日，A注册会计师要求组成部分注册会计师的审计工作底稿保存至2029年2月15日。
    （6）根据ABC会计师事务所的质量控制制度规定，以两年为周期，每个周期内，应对每位项目合伙人的业务至少选取一项进行检查，考虑到A注册会计师的审计项目已被选取为外部监管机构的检查项目，故不再选取A注册会计师的审计项目进行内部检查。
    要求：针对第（1）至（6）项，逐项指出相关处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。


    答案：
    解析：
    （1）不恰当；
    理由：为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得其同意的情况下执行业务。
    （2）不恰当；
    理由：还应当复核选取的与项目组作出的重大判断和得出的结论相关的审计工作底稿。
    （3）不恰当；
    理由：计划阶段评估重要性的工作底稿不应在审计工作底稿归档时删除；/注册会计师应当在审计工作底稿中记录在审计过程中对具体审计计划作出的任何重大修改和理由。
    （4）恰当。
    （5）不恰当；
    理由：组成部分注册会计师的审计工作底稿应当自出具集团审计报告的日期起至少保存十年，即保存至2029年3月15日。
    （6）不恰当；
    理由：会计师事务所可以考虑外部独立检查的范围或结论，但这些检查并不能替代自身的内部监控。

  • 第8题：

    上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2017年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2017年度财务报表审计业务约定书。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2017年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2011年度至2015年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2016年度财务报表审计项目合伙人。针对上述事项，请指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。


    正确答案:违反中国注册会计师职业道德守则。A注册会计师连续五年担任甲公司审计项目合伙人，虽然被轮换，但其轮换期间未满两年。

  • 第9题：

    单选题
    会计师事务所在委派2019年财务报表审计业务项目合伙人的过程中，不恰当的是（　　）。
    A

    甲公司是一家于2017年上市的公司，会计师事务所安排A注册会计师担任2019年审计项目合伙人，A注册会计师从2016年开始作为项目合伙人为首次股票发行出具审计报告，在其后仍继续担任2017年和2018年的财务报表审计的项目合伙人

    B

    乙公司是一家保险公司，B注册会计师已经连续担任其2007～2018年的财务报表审计合伙人，由于计划接任本次审计的项目合伙人突发疾病住院，B注册会计师继续担任本次审计项目合伙人

    C

    丙公司是一家电力公司，上市前2014～2017年的财务报表审计合伙人是C注册会计师，丙公司于2018年上市，C注册会计师仍然继续担任丙公司2018年和2019年的财务报表审计项目合伙人

    D

    丁公司是一家上市公司，已经连续担任其2008～2018年的财务报表审计项目合伙人，事务所拟让D注册会计师继续担任2019年财务报表审计项目合伙人


    正确答案： C
    解析：
    A项，如果审计客户是首次公开发行证券的公司，关键审计合伙人在该公司上市后连续提供审计服务的期限，不得超过两个完整会计年度；B项，如果由于计划接任的项目合伙人患有疾病等未预见的原因无法按照要求进行轮换，则关键审计合伙人在审计项目组的时限可以延长一年；C项，如果该合伙人在审计客户成为公众利益实体之前已经作为关键审计合伙人为该客户服务了四年或更长的时间，在该客户成为公众利益实体之后，该合伙人还可以继续服务两年直到轮换出该业务；D项，至2019年D注册会计师作为丁公司的审计项目合伙人，任职时间未超过5年。

  • 第10题：

    问答题
    上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，拥有乙公司和丙公司两家子公司。A注册会计师担任甲公司2013年度财务报表审计项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。相关事项如下： （3）根据复核计划，审计项目组经理复核了审计工作底稿，A注册会计师复核了财务报表和拟出具的审计报告，确信获取了充分、适当的审计证据。 （5）B注册会计师实施了下列质量控制复核程序： 1、与项目合伙人讨论重大事项； 2、复核财务报表和拟出具的审计报告； 3、复核选取的与项目组作出的重大判断和得出的结论相关的审计工作底稿； 4、评价在编制审计报告时得出的结论，并考虑拟出具审计报告的恰当性。 针对上述第（5）项，指出B注册会计师在实施项目质量控制复核时，还应当考虑哪些事项。

    正确答案： B注册会计师在实施项目质量控制复核时，还应当考虑：
    ①项目组就具体业务对会计师事务所独立性作出的评价；
    ②项目组是否已就存在意见分歧的事项，或者其他疑难问题或争议事项进行适当咨询，以及咨询得出结论；
    ③选取的用于复核的审计工作底稿，是否反映了项目组针对重大判断执行的工作，以及是否支持所得出的结论。
    解析： 暂无解析

  • 第11题：

    问答题
    ABC会计师事务所接受委托，委派A注册会计师作为项目合伙人审计甲公司2016年度财务报表。甲公司管理层和治理层在财务报表日后严重拖延对财务报表的批准，A注册会计师询问拖延的原因，并合理运用职业判断，认为拖延可能涉及与持续经营评估相关的事项或情况。A注册会计师应当实施哪些追加的审计程序？

    正确答案： 如果识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，注册会计师应当通过实施追加的审计程序（包括考虑缓解因素），获取充分、适当的审计证据，以确定是否存在与可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况相关的重大不确定性。这些程序应当包括：
    ①如果管理层尚未对被审计单位持续经营能力作出评估，提请其进行评估；
    ②评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划，这些计划的结果是否可能改善目前的状况，以及管理层的计划对于具体情况是否可行；
    ③如果被审计单位已编制现金流量预测，且对预测的分析是评价管理层未来应对计划时所考虑的事项或情况的未来结果的重要因素，评价用于编制预测的基础数据的可靠性，并确定预测所基于的假设是否具有充分的支持；
    ④考虑自管理层作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息；
    ⑤要求管理层和治理层（如适用）提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明。
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    问答题
    ABC会计师事务所承接了甲公司2014年度财务报表审计业务。审计项目合伙人是C注册会计师，其妻子是甲公司财务负责人。在制定审计计划时，C注册会计师认为对甲公司非常熟悉，无须再了解甲公司及其环境，应将审计资源放在对认定层次实施实质性程序上。审计过程中，审计项目组成员D发现有迹象表明甲公司存在重大舞弊风险。审计项目组成员E提出应当针对该舞弊风险实施追加程序，并建议实施项目质量控制复核。C注册会计师认为甲公司管理层非常诚信，不会出现舞弊情况，且甲公司并非上市公司，无须考虑实施项目质量控制复核。C注册会计师坚持自己的主张，对甲公司2014年度财务报表出具了审计报告。要求：按照中国注册会计师执业准则的要求，请指出ABC会计师事务所在甲公司2014年度财务报表审计业务的业务承接、业务执行和业务质量控制中存在的问题，并简要说明理由。

    正确答案： （1）审计项目组缺乏独立性。根据《会计师事务所质量控制准则第5101号一业务质量控制》的要求，对于审计业务，审计项目组成员应当独立于甲公司。审计项目合伙人C注册会计师的妻子是甲公司财务负责人，对独立性产生不利影响。（2）没有实施风险评估程序。根据审计准则的要求，任何审计业务都必须实施风险评估程序。（3）没有对管理层舞弊保持职业谨慎。在甲公司存在重大舞弊风险时，注册会计师应当保持职业谨慎，追加实施审计程序。（4）审计项目组内部意见分歧未经解决不能出具审计报告。只有意见分歧问题得到解决，审计项目合伙人才能出具审计报告。（5）没有实施项目质量控制复核。甲公司存在重大舞弊风险，应当实施项目质量控制复核。
    解析： 暂无解析

  • 第13题：

    会计师事务所在委派2016年财务报表审计业务项目合伙人的过程中，下列做法中不恰当的是（　）。

    A.甲公司是一家于2013年首次公开发行股票并上市的公司，A注册会计师从2011年起担任甲公司的财务报表审计的项目合伙人，会计师事务所拟安排A注册会计师担任2016年审计项目合伙人
    B.乙公司是一家保险公司，B注册会计师已经连续担任其2011～2015年的财务报表审计项目合伙人，由于计划接任本次审计的项目合伙人突发疾病住院，B注册会计师继续担任本次审计项目合伙人
    C.丙公司是一家电力公司，C注册会计师担任了其2011～2014年的财务报表审计项目合伙人，丙公司于2015年上市，C注册会计师仍然继续担任丙公司2015年和2016年的财务报表审计项目合伙人
    D.丁公司是一家上市公司，D注册会计师已经连续担任其2012～2015年的财务报表审计项目合伙人，事务所拟安排D注册会计师继续担任2016年财务报表审计项目合伙人

    答案：A
    解析：
    A注册会计师在甲公司首次公开发行股票后，担任关键审计合伙人的时间超过了2年，违反独立性的有关规定。

  • 第14题：

    甲公司是一家上市公司，是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师在2015—2017年担任甲公司财务报表审计业务的签字注册会计师，2018年担任项目合伙人，2019年担任项目质量控制复核的负责人。则下列说法中正确的是（　　）。

    A.在极其特殊的情况下，A注册会计师最多再担任甲公司1年的项目合伙人
    B.在极其特殊的情况下，A注册会计师最多再担任甲公司4年的项目合伙人
    C.在极其特殊的情况下，A注册会计师最多再担任甲公司4年的项目质量控制复核人
    D.A注册会计师需要冷却一年

    答案：A
    解析：
    签字注册会计师、项目合伙人和项目质量控制复核的负责人，均属于关键审计合伙人，在确定其任职时间时，担任这些职务的年限需要合并计算。A注册会计师已经担任了甲公司5年的关键审计合伙人，在极其特殊的情况下，在审计项目组的时限可以延长一年，选项A正确。

  • 第15题：

    ABC 会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司 2016 年度财务报表，并委派 A 注册会计师担任审计项目合伙人，B 注册会计师担任甲公司的项目质量控制复核合伙人。相关事项如下：
    （1）A 注册会计师由于事务繁忙，委托 B 注册会计师代为复核甲公司下属重要子公司乙公司的审计工作底稿。
    （2）ABC 会计师事务所规定，所有上市公司财务报表审计项目应当实施项目质量控制复核，其他项目根据相关标准判断是否需要实施项目质量控制复核。
    （3）A 注册会计师就特别风险的评估、集团审计策略以及重要性的确定向 B 注册会计师进行了咨询。
    （4）在审计过程中，A 注册会计师委派其所在业务部的 C 注册会计师负责甲公司下属子公司丙公司的项目质量控制复核。
    要求:
    针对上述事项，指出 ABC 会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。


    答案：
    解析：
    （1）
    不恰当
    项目质量控制复核人员应当保持客观性，在复核期间不得以其他方式参与该业务。
    （2）
    不恰当
    会计师事务所应对上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核/上市实体比上市公司的范围大
    （3）
    不恰当
    A注册会计师不应向项目质量控制复核合伙人进行性质和范围十分重大的咨询，否则影响其客观性。
    （4）
    不恰当
    根据质量控制准则的规定，项目质量控制复核人员应当由事务所委派，不应由审计项目合伙人委派。

  • 第16题：

    （2011年真题)ABC会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司2010年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。在制定审计计划时，A注册会计师根据其审计甲公司的多年经验，认为甲公司2010年度财务报表不存在重大错报风险，应当直接实施进一步审计程序。
    要求：针对上述情形，指出存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由。


    答案：
    解析：
    注册会计师直接实施进一步审计程序是不恰当的。了解被审计单位及其环境是必要程序，注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险。

  • 第17题：

    ABC会计师事务所于2018年2月首次接受委托对甲公司2017年度财务报表实施审计。甲公司在未经审计的2017年度财务报表中列报的资产总额为20000万元，营业收入及利润总额分别为3000万元和100万元。项目合伙人A注册会计师确定的财务报表整体的重要性水平180万元。其他相关情况如下：
    （1）甲公司2016年度财务报表未经审计，A注册会计师认为该情况与本期审计无关，无需在审计报告中反映。
    （2）甲公司未经审计的存货余额1105万元，管理层已于2017年12月31日盘点。由于其中大部分存货已于2018


    答案：
    解析：
    （1）不恰当。注册会计师应当在审计报告的其他事项段中说明上期财务报表未经审计。
    （2）不恰当。在无法实施存货监盘程序的情况下，注册会计师应当考虑实施替代程序，而不应直接按审计范围受到重大限制处理。
    （3）不恰当。注册会计师应当在审计报告的关键审计事项段描述与管理层会计估计相关的重大审计判断。
    （4）不恰当。甲公司编制财务报表时运用的持续经营假设不合理，A注册会计师应当发表否定意见。
    （5）不恰当。无论发表何种类型的审计报告，审计报告都应当包含形成审计意见的基础部分。
    （6）恰当。

  • 第18题：

    ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2018年度财务报表审计项目合伙人。
    审计项目组在审计中遇到下列事项：

    (1)A注册会计师担任甲公司2013-2014年度财务报表审计的签字注册会计师，因故没有担任2015年度财务报表审计的签字注册会计师，2016年度晋升为合伙人，担任甲公司2016—2018年度财务报表审计项目合伙人。

    (2)审计项目组成员的父亲购买了甲公司少量股票，在2018年6月将其出售，股票市值200元。

    (3)甲公司因缺乏人手，向ABC会计师事务所借调一名审计助理协助甲公司履行纳税申报义务，管理层对纳税申报表承担责任，借调时间为一个月。

    (4)ABC会计师事务所为甲公司提供招聘高级管理人员的服务，为其寻找候选人，聘用决策由甲公司作出。

    (5)因甲公司与客户发生重大诉讼纠纷，该纠纷对甲公司财务报表具有重大影响。甲公司聘请A注册会计师担任辩护人。

    要求：
    针对上述第(1)至(5)项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。


    答案：
    解析：

  • 第19题：

    （2019年）ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司等多家被审计单位2018年财务报表，委托A注册会计师担任项目合伙人，与首次承接审计业务相关的部分事项如下：
    　　（1）因A注册会计师原为DEF会计师事务所的合伙人，负责审计了甲公司2017年财务报表，A注册会计师认为前后任注册会计师为一人，无需在接受委托前进行沟通。
    　　要求：对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。


    答案：
    解析：
    （1）不恰当。
    　　会计师事务所的变更构成前后任注册会计师的情况，在接受委托前，与前任注册会计师沟通是一项必要的程序。
    『答案解析』前任注册会计师和后任注册会计师是就会计师事务所发生变更时的情况而言的。

  • 第20题：

    问答题
    ABC会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司2012年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。在制定审计计划时，A注册会计师根据其审计甲公司的多年经验，认为甲公司2012年度财务报表不存在重大错报风险，应当直接实施进一步审计程序。在审计过程中，A注册会计师要求项目组成员之间相互复核工作底稿，并委派其所在业务部的B注册会计师负责甲公司项目质量控制复核。项目组内部在某项重大问题上存在分歧，经主任会计师批准，A注册会计师出具了审计报告。在审计报告出具后，B注册会计师随机选取若干份工作底稿进行了复核，没有发现重大问题。　　要求：　　针对上述情形，指出存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由。

    正确答案：
    (1)未实施风险评估程序不符合规定。根据审计准则的规定,A注册会计师应当了解甲公司及其环境,实施风险评估程序。
    (2)项目组成员之间相互复核不符合规定。由于组内成员经验大多较少,互相复核可能难以检查出错误,根据质量控制准则的规定,应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员的工作,只有这样,复核才能达到目的。
    (3)项目质量控制复核人员的委派不符合规定。根据质量控制准则的规定,项目质量控制复核人员应当由事务所委派,不应由审计项目合伙人委派。
    (4)重大问题分歧未解决就出具审计报告不符合规定。根据质量控制准则的规定,只有在项目组内部分歧解决以后才能出具审计报告。
    (5)项目质量控制复核的时间不符合规定。根据质量控制准则的规定,项目质量控制复核应当在出具报告前完成。
    (6)项目质量控制复核的范围不符合规定。根据质量控制准则的规定,项目质量控制复核人员应当选取与项目组作出重大判断和得出的结论相关的业务工作底稿。
    解析： 暂无解析

  • 第21题：

    单选题
    会计师事务所在委派2012年财务报表审计业务项目合伙人的过程中，不恰当的是（　　）。
    A

    甲公司是一家于2010年上市的公司，会计师事务所安排A注册会计师担任2012年审计项目合伙人，A注册会计师从2009年开始作为项目合伙人为首次股票发行出具审计报告，在其后仍继续担任2010年和2011年的财务报表审计的项目合伙人

    B

    乙公司是一家保险公司，B注册会计师已经连续担任其2007～2011年的财务报表审计合伙人，由于计划接任本次审计的项目合伙人突发疾病住院，B注册会计师继续担任本次审计项目合伙人

    C

    丙公司是一家电力公司，上市前2007～2010年的财务报表审计合伙人是C注册会计师，丙公司于2011年上市，C注册会计师仍然继续担任丙公司2011年和2012年的财务报表审计项目合伙人

    D

    丁公司是一家上市公司，D注册会计师已经连续担任其2008～2011年的财务报表审计项目合伙人，事务所拟让D注册会计师继续担任2012年财务报表审计项目合伙人


    正确答案： A
    解析：
    执行公众利益实体审计业务的关键审计合伙人，其任职时间不应超过五年。在这段时间结束后的两年内，该人员不应再次成为项目组成员或担任该客户的关键审计合伙人。如果由于计划接任的项目合伙人患有疾病等未预见的原因无法按照要求进行轮换，则关键审计合伙人在审计项目组的时限可以延长一年。如果该合伙人在审计客户成为公众利益实体之前已经作为关键审计合伙人为该客户服务了四年或更长的时间，在该客户成为公众利益实体之后，该合伙人还可以继续服务两年直到轮换出该业务。

  • 第22题：

    多选题
    甲公司为上市公司，A注册会计师作为签字注册会计师首次参与审计了其2009年度财务报表，后因特殊原因没有参与甲公司2010年度财务报表审计业务，自2011年开始至2013年，A注册会计师作为项目合伙人又连续参与了3期。下列有关说法中正确的有（）。
    A

    A注册会计师仍然可以作为项目合伙人参与2014年财务报表审计业务

    B

    A注册会计师不可以作为项目合伙人参与2014年财务报表审计业务

    C

    A注册会计师仍然可以作为项目合伙人参与2015年财务报表审计业务

    D

    A注册会计师不可以作为项目合伙人参与2015年财务报表审计业务


    正确答案： C,B
    解析： 两年的冷却期应为连续的两个完整年度，只有在完成了冷却期后再次提供服务时，服务年限才可以重新计算，A注册会计师仅在2010年停顿了一年，因此任期不应从2011年开始重新计算，而是从2009年算起。另外，由于A注册会计师没有担任2010年度财务报表审计的关键审计合伙人，2010年不应计算在其五年任期之内，因此2014年的报表还可以继续审计，2015年的报表审计业务则不能再参与。

  • 第23题：

    问答题
    上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，拥有乙公司和丙公司两家子公司。A注册会计师担任甲公司2013年度财务报表审计项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。相关事项如下： （3）根据复核计划，审计项目组经理复核了审计工作底稿，A注册会计师复核了财务报表和拟出具的审计报告，确信获取了充分、适当的审计证据。 （5）B注册会计师实施了下列质量控制复核程序： 1、与项目合伙人讨论重大事项； 2、复核财务报表和拟出具的审计报告； 3、复核选取的与项目组作出的重大判断和得出的结论相关的审计工作底稿； 4、评价在编制审计报告时得出的结论，并考虑拟出具审计报告的恰当性。 针对上述第（3）项，指出ABC会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

    正确答案： （3）不恰当。A注册会计师还应当复核审计工作底稿并与项目组讨论。
    解析： 暂无解析

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