会计师事务所、注册会计师应采取哪些必要的措施以消除损害独立性因素的影响或将其降至可接受水平？当采取的措施不足以消除或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当怎么办？

题目

会计师事务所、注册会计师应采取哪些必要的措施以消除损害独立性因素的影响或将其降至可接受水平？当采取的措施不足以消除或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当怎么办？

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1.职业道德不仅要求会计师事务所采取措施从整体上维护独立性，而且在承办具体鉴证业务时，也应采取具体措施维护独立性。当采取的措施不足以消除损害独立性的因素的影响或不足以将影响降低至可接受水平时，会计师事务所应当（ ）。A．拒绝承接业务或解除业务约定B．安排鉴证小组以外的注册会计师复核C．轮换项目负责人及签字注册会计师D．将独立性受到损害的鉴证人员调离

2.当识别出损害独立性的因素时，事务所和注册会计师应采取措施消除这种影响或将其降低至可接受水平。当不足以消除损害独立性因素的影响，或不足以将该影响降低至可接受水平时，会计师事务所应当拒绝承接业务或解除业务约定。请分析以下情况，指出会计师事务所只有解除业务约定才能保持独立性的情形是( )。A．会计师事务所的前高级管理人员是鉴证客户的能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工B．会计师事务所的签字注册会计师与鉴证客户长期交往C．与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工D．会计师事务所的高级管理人员与鉴证客户长期交往

3.如果会计师事务所采取的措施未能将损害独立性的因素消除或将至可接受水平，则会计师事务所应当出具无法表示意见的审计报告。（ ）

4.注册会计师在应用独立性概念框架时应当运用职业判断。以下关于注册会计师运用独立性概念框架的工作思路表达不恰当的是()。A、注册会计师在承接业务或续约时首先要识别对独立性的不利影响B、评价已识别不利影响的重要程度C、消除不利影响对独立性的所有不利影响的方面D、必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平

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  • 第1题：

    如果被审计单位是上市实体，注册会计师在就其独立性与被审计单位的治理层进行沟通时，下列通常不属于沟通的内容是（　）。

    A.为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平，已经采取的相关防护措施
    B.根据职业判断，注册会计师认为会计师事务所、网络事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项
    C.无法获取预期的信息
    D.就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明

    答案：C
    解析：
    选项C属于注册会计师与治理层沟通的在审计工作中发现的问题，而不是有关独立性与治理层沟通的事项。

  • 第2题：

    如果被审计单位是上市实体，与治理层沟通注册会计师的独立性时，包括的内容有（　）。

    A、影响审计报告形式和内容的情形
    B、为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平，已经采取的相关防范措施
    C、就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员，以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明
    D、可能被合理认为影响注册会计师独立性的所有关系和其他事项

    答案：B,C,D
    解析：
    选项A属于与治理层沟通的审计中发现的重大问题。

  • 第3题：

    如果被审计单位是上市实体，与治理层沟通注册会计师的独立性时，包括的内容有（ ）。

    A.影响审计报告形式和内容的情形
    B.为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平，已经采取的相关防范措施
    C.就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员，以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明
    D.可能被合理认为影响注册会计师独立性的所有关系和其他事项

    答案：B,C,D
    解析：
    选项A属于与治理层沟通的审计中发现的重大问题。

  • 第4题：

    由于纳税申报表须经税务机关复核或批准，所以如果管理层对纳税申报表承担责任，这种情况下（　）。

    A.会计师事务所应当评价提供此类服务对独立性的不利影响，并考虑采取恰当的防范措施消除不利影响或将其降至可接受的水平
    B.会计师事务所不能承接此类服务
    C.会计师事务所提供此类服务通常不对独立性产生不利影响
    D.将产生自我评价和过度推介不利影响

    答案：C
    解析：
    由于纳税申报表须经税务机关审查或批准，如果管理层对纳税申报表承担责任，会计师事务所提供此类服务通常不对独立性产生不利影响。

  • 第5题：

    独立性概念框架是指解决独立性问题的思路和方法，用以指导注册会计师（　）。

    A.识别对独立性的不利影响
    B.评价不利影响的严重程度
    C.必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平
    D.保持客观公正

    答案：A,B,C
    解析：
    D选项，独立性概念框架是解决独立性问题的思路和方法，保持客观公正是注册会计师自身需要遵守的。

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