ABC会计师事务所承接了下列公司的下列业务,负责的注册会计师在执行工作过程中分别遇到下列问题,请代为做出正确的专业判断。
<1>、ABC会计师事务所承接了甲公司的验资业务,在对注册资本进行审验的过程中,注册会计师应当拒绝出具验资报告并解除业务约定的有( )。
A.被审验单位由于严重亏损而导致增资前的净资产小于注册资本
B.被审验单位或出资者不提供真实、合法、完整的验资资料
C.被验资单位尚未对注册资本的实收情况或变更情况做出相关会计处理
D.出资者投入的知识产权的价值难以确定
第1题:
丁注册会计师是ABC会计师事务所的项目负责人,在执行审计工作过程中遇到以下问题,请代为做出正确的专业判断。
下列选项中,无论ABC会计师事务所采取何种措施,都不能承接其审计业务的有( )。
A.ABC会计师事务所的员工成为审计客户C公司的董事
B.ABC会计师事务所为B上市公司提供代编财务报表服务
C.ABC会计师事务所的某合伙人成为了审计客户的董事会秘书
D.ABC会计师事务所为D上市公司提供与内部会计控制相关的内部审计服务
第2题:
ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托,负责审计上市公司甲公司20×8年度财务报表,并委派A注册会计师为审计项目组负责人,在招投标阶段和审计过程中,ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项:(1)应邀投标时,ABC会计师事务所在其投标书中说明,如果中标,需与前任注册会计师沟通后,才能与甲公司签订审计业务约定书。(2)签订审计业务约定书时,ABC会计师事务所根据有关部门的要求,与甲公司商定按六折收取审计费用,据此,审计项目组计划相应缩小审计范围,并就此事与甲公司治理层达成一致意见。(3)签订审计业务约定书后,ABC会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。ABC会计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司。(4)审计开始前,应甲公司要求,ABC会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据甲公司编制的试算平衡表编制20×8年度财务报表。(5)审计过程中,适逢甲公司招聘高级管理人员,A注册会计师应甲公司的要求对可能录用人员的证明文件进行检查,并就是否录用形成书面意见。(6)审计过程中,A注册会计师应甲公司要求协助制定公司财务战略。
要求:
针对上述(1)至(6)项,分别指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。
本题考核的知识点是“职业道德守则”。
(1)不违反职业道德守则。在应邀投标时,在投标书中说明,在承接业务前需要与前任注册会计师沟通,以了解是否存在不应接受委托的理由。
(2)违反职业道德守则。虽然说事务所可以自主商定审计的收费,但是不能因为收费而相应缩小审计范围,影响审计工作的质量。
(3)违反职业道德守则。事务所要同时为两个存在竞争关系的审计客户提供审计,需要告知客户,并征得他们的同意才能执行业务。
(4)违反职业道德守则。根据规定不允许为属于公众利益实体的审计客户提供编制财务报表的服务,起码形式上会对独立性产生影响(注意和非公众利益实体要求的区别,在对非公众利益实体的审计客户提供这项工作是允许的)。
(5)违反职业道德守则。根据规定对于属于公众利益实体的审计客户而言,招聘董事、高级管理人员或所处职位能够对客户会计记录或被审计财务报表的编制实施重大影响的高级管理人员,会计师事务所不能提供对可能录用的候选人的证明文件进行核查的服务。
(6)违反职业道德守则。协助制定公司的财务战略,属于承担公司的管理层职责,是职业道德所不允许的。
第3题:
第4题:
第5题: