对可供出售金融资产和投资性房地产业务，编制甲公司2013年度与递延所得税有关的会计分录。
题目
对可供出售金融资产和投资性房地产业务，编制甲公司2013年度与递延所得税有关的会计分录。
相似考题
更多“对可供出售金融资产和投资性房地产业务,编制甲公司2013年度与递延所得税有关的会计分录。 ”相关问题
-
第1题：
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，所得税均采用债 务法核算，适用的所得税税率为25%。甲公司和乙公司有关资料如下：
(1)甲公司2007年12月31日应收乙公司账款账面余额为10140万元，已提坏账准备1140万元。由于乙公司连年亏损，资金周转困难，不能偿付应于2007年12月31日前支付的应付账款。经双方协商，于2008年1月2日进行债务重组。乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下： 项目 公允价值 账面价值 可供出售金融资产
(系对丙公司股票投资) 800 790(2006年12月5日取得时的成本为700万元) 无形资产土地使用权 5000 3000 库存商品 2000 1500甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的60%，其余债务延期2年，每年按2%收取利息，利息于年末按年收取，实际利率为2%。债务到期日为2009年12月31日。
(2)甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算，2008年6月30日其公允价值为795万元，2008年l2月31日其公允价值为700万元(跌幅较大)，2009年1月10日，甲公司将可供出售金融资产对外出售，收到款项710万元存入银行。
(3)甲公司取得的土地使用权按50年、采用直线法摊销。假定税法摊销的年限及方法与会计规定相同。
(4)2008年10月20日，甲公司将上述土地对外出租作为投资性房地产，并采用公允价值模式进行后续计量，租赁开始日的公允价值为6000万元。合同规定每季度租金为100万元，于每季度末收取。
(5)2008年12月31日，收到第一笔租金100万元，同日，上述投资性房地产的公允价值为6100万元。
(6)甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算。
假定：
(1)不考虑增值税以外其他税费的影响。
(2)甲公司和乙公司每年6月30日和l2月31日对外提供财务报告。
要求：
(1)分别编制2008年1月2日甲公司和乙公司债务重组的会计分录。
(2)分别编制甲公司和乙公司剩余债务期末计提利息及到期清偿债务的会计分录(假定 按年计提利息)。
(3)编制甲公司债务重组取得的可供出售金融资产期末公允价值变动及出售金融资产的 会计分录。
(4)计算无形资产转换为投资性房地产前应摊销的金额并编制相关会计分录。
(5)编制租赁开始日无形资产转换为投资性房地产的会计分录。
(6)编制2008年l2月31日投资性房地产公允价值变动及收取租金的会计分录。
(7)计算2008年12月31日投资性房地产的账面价值、计税基础和暂时性差异，编制确认递延所得税的会计分录。
正确答案：
(1)
①甲公司
2008年1月2日扣除抵债资产后应收债权账面余额=10140-800-5000-2000×(1+17%)=2000(万元)
剩余债务公允价值=2000×40%=800(万元)
借：可供出售金融资产一成本 800
无形资产－土地使用权 5000
库存商品 2000
应交税费－应交增值税(进项税额) 340
应收账款－债务重组 800
坏账准备 1140
营业外支出 60
贷：应收账款 10140
②乙公司
借：应付账款 10140
贷：可供出售金融资产－成本 700
－公允价值变动 90
投资收益 10
无形资产－土地使用权 3000
营业外收入－处置非流动资产损益 2000
主营业务收入 2000
应交税费－应交增值税(销项税额) 340
应付账款－债务重组 800
营业外收入－债务重组利得 1200
借：资本公积一其他资本公积 90
贷：投资收益 90
借：主营业务成本 １500
贷：库存商品 1500
(2)
①甲公司
2008年12月31日
借：银行存款 16
贷：财务费用 16
2009年12月31日
借：银行存款 16
贷：财务费用 16
借：银行存款 800
贷：应收账款－债务重组800
②乙公司
2008年12月31日
借：财务费用 16
贷：银行存款 16
2009年12月31日
借：财务费用 16
贷：银行存款 16
借：应付账款－债务重组 800
贷：银行存款 800
(3)
2008年6月30日
借：资本公积——其他资本公积 5
贷：可供出售金融资产——公允价值变动 5
2008年12月31日
借：资产减值损失 100
贷：可供出售金融资产——公允价值变动 95
资本公积——其他资本公积 5
2009年1月10日
借：银行存款 710
可供出售金融资产——公允价值变动 100
贷：可供出售金融资产——成本 8130
投资收益 10
(4)
无形资产摊销额=5000÷50×9/12=75(万元)。
借：管理费用 5
贷：累计摊销 75
(5)
借：投资性房地产－成本 6000
累计摊销 75
贷：无形资产 5000
资本公积——其他资本公积 1075
(6)
借：投资性房地产——公允价值变动 100
贷：公允价值变动损益 100
借：银行存款 100
贷：其他业务收入 100
(7)
投资性房地产的账面价值=6100(万元)。
投资性房地产的计税基础=5000-5000÷50=4900(万元)。
应纳税暂时性差异=6100-4900=1200(万元)。
应确认递延所得税负债=1200×25%=300(万元)。
递延所得税负债对应资本公积的金额=1075×25%=268.75(万元)。
递延所得税负债对应所得税费用的金额=[100-(-5000+50×3/12)]×25%=31.25(万元)。
或：递延所得税负债对应所得税费用的金额=300-268.75=31.25(万元)
借：资本公积——其他资本公积 268.75
所得税费用 31.25
贷：递延所得税负债 300 -
第2题：
甲、乙股份有限公司（简称甲公司、乙公司）为丙公司控制下的两家子公司。其他有关资料如下：(1)2009年1月1日，甲公司以固定资产、无形资产、可供出售金融资产和交易性金融资产为对价，取得乙公司80%的股权，并于当日办妥有关资产的划转手续。甲公司出资情况见下表，其中，可供出售金融资产已确认的公允价值变动收益（计入资本公积）为650万元，交易性金融资产已确认的公允价值变动收益（计入公允价值变动损益）为30万元。当日乙公司所有者权益总额为84320万元。假定甲公司控股乙公司后，乙公司仍维持其独立的法人资格继续从事生产经营活动。
(2)2009年5月15日，乙公司宣告分派2008年度现金股利200万元。(3)2009年5月20日，甲公司收到乙公司分派的2008年度现金股利。(4)2009年度，乙公司发生亏损500万元。(5)2010年5月12日，甲公司以持有的乙公司20%的股权换入某种库存商品。取得的增值税专用发票上注明计税价格（等于公允价值）为15000万元，税款为2550万元。该库存商品已验收入库，并办妥股权转让手续。假定不考虑与暂时性差异有关的递延所得税资产或递延所得税负债等有关的其他因素。
要求：
(1)编制甲公司在2009年1月1日取得乙公司80%股权的会计分录（为了简化核算，转出固定资产不需通过“固定资产清理”科目）。
(2)编制甲公司在乙公司宣告分派2008年度现金股利时的会计分录。
(3)编制甲公司收到乙公司分派的2008年度现金股利的会计分录。
(4)对甲公司在乙公司2009年度发生的亏损进行会计处理。
(5)编制甲公司换入库存商品的会计分录。（会计分录中的金额以万元为单位）
答案：解析：(1)编制甲公司在2009年1月1日取得乙公司80%股权的会计分录：借：长期股权投资67456累计折旧5400累计摊销1000贷：固定资产60000无形资产5000可供出售金融资产3750交易性金融资产848资本公积4258借：资本公积650贷：投资收益650借：公允价值变动损益30贷：投资收益30
(2)编制甲公司在乙公司宣告分派2008年度现金股利时的会计分录：借：应收股利160贷：投资收益160
(3)编制甲公司收到乙公司分派2008年度现金股利时的会计分录：借：银行存款160贷：应收股利160
(4)对甲公司在乙公司2009年度发生的亏损进行会计处理：甲公司在乙公司2009年度发生亏损时，不进行会计处理。
(5)编制甲公司换入库存商品的会计分录：借：库存商品15000应交税费——应交增值税（进项税额）2550贷：长期股权投资16864投资收益686
-
第3题：
20*6年初甲公司购买的可供出售金融资产，入账成本为60 000元， 20*6年末该股票的公允价值为62 000元。请问甲公司应编制的期末计量的会计分录？
A．借：其他综合收益 2 000 贷：可供出售金融资产 2 000
B．借：可供出售金融资产 2 000 贷：其他综合收益 2 000
C．借：公允价值变动损益 2 000 贷：可供出售金融资产 2 000
D．借：可供出售金融资产 2 000 贷：公允价值变动损益 2 000
(1)2007年初企业取得可供出售金融资产时 借：可供出售金融资产－成本1100 贷：银行存款961 可供出售金融资产－利息调整139 在初始确认时，计算实际利率如下： 33/(1+γ)1+33/(1+γ)2+33/(1+γ)3+33/(1+γ)4+1133/(1+γ)5=961 计算结果：γ=6% (2)2007年末 应收利息=1100×3%=33(万元) 实际利息=961×6%=57.66(万元) 本期利息调整摊销额=57.66－33=24.66(万元) 借：应收利息33 可供出售金融资产－利息调整24.66 贷：投资收益57.66 (3)2007年末该债券公允价值为885.66万元，属于暂时下跌。 投资摊余成本=961+24.66=985.66(万元) 公允价值变动额=885.66－摊余成本985.66=－100(万元) 借：资本公积－其他资本公积100 贷：可供出售金融资产－公允价值变动100 (4)2008年1月10日收到利息 借：银行存款33 贷：应收利息33 (5)2008年末 应收利息=1100×3%=33(万元) 利息收入=985.66×6%=59.14(万元) 本期利息调整摊销额=59.14－33=26.14(万元) 借：应收利息33 可供出售金融资产－利息调整26.14 贷：投资收益59.14 减值损失的计算： 方法①： 投资摊余成本=961+24.66+26.14=1011.80(万元) 资产减值损失=摊余成本1011.80－公允价值811.80=200(万元) 借：资产减值损失200 贷：资本公积－其他资本公积100 可供出售金融资产－公允价值变动100 方法②： 总账余额=投资摊余成本1011.80－公允价值变动100=911.80(万元) 资产减值损失=911.80－公允价值811.80=100(万元) 借：资产减值损失100 贷：可供出售金融资产－公允价值变动100 借：资产减值损失100 贷：资本公积－其他资本公积100 -
第4题：
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，所得税均采用债务法核算，适用的所得税税率为25%.甲公司和乙公司有关资料如下：
（1）甲公司2007年12月31日应收乙公司账款账面为10140万元，已提坏账准备1140万元。由于乙公司连年亏损，资金周转困难，不能偿付应于2007年12月31日前支付的应付账款。经双方协商，于2008年1月2日进行债务重组。乙公司用于抵俩资产的公允价值和账面价值如下：
项目 公允价值 账面价值 可供出售金融资产
（系对丙公司股票投资） 800 790（2006年12月5日取得时的成本为700万元） 无形资产——土地使用权 5000 3000 库存商品 2000 1500
甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的60%，其余债务延期2年，每年按2%收取利息，利息于年末按年收取，实际利率为3%。债务到期日为2009年12月31日。
（2）甲公司取得的上 述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算，2008年6月30口其公允价值为795万元，2008年12月31 日其公允价值为700万元（跌幅较大），2009年1月10日，甲公司将可供出售金融资产对外 出售，收到款项710万元存入银行。
（3）甲公司取得的土地使用权按50年、采用直线法摊销。
（4）2008年10月20日，甲公司将 上述土地外出租作为投资性房地产，并采用公允价值模式进行后续计量，租赁开始日的公允价值为6000万元。合同规定每季度租金为100万元，于每季度末收取。
（5）2008年12月31日，收到第一笔租金100万元，同日，上述投资性房地产的公允价值为6100万元。
（6）甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算。
假定：
（1）不考虑增值税以外其他税费的影响。
（2）甲公司和乙公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。
要求：
（1）分别编制2008年1月2日甲公司和乙公司债务重组的会计分录。
（2）分别编制甲公司和乙公司剩余债务期末计提利息及到期清偿债务的会计分录（假定按年计提利息）
（3）编制甲公司债务重组取得的可供m售金融资产期末公允价值变动及出售金融资产的会计分录。
（4）计算无形资产转换为投资性房地产前应摊销的金额并编制相关会汁分录。
（5）编制租赁开始日无形资产转换为投资性房地产的会计分录。
（6）编制2008年12月31日投资性房地产公允价值变动及收取租金的会计分录。
正确答案：
①甲公司
2008年1月2日 扣除抵债资产后应收债权账面余额=10140-800—5000-2000×(1+17%)=2000(万元)
剩余债务公允价值=2000×40%×2%÷11%)+2000×40%×(1+2%)÷(1+3%)=784.69(万元)
借：可供出售金融资产 ——成本 800
无形资产——土地使用权 5000
库存商品 2000
应交税费——应交增值税(进项税额) 340
应收账款——债务重组 784.69
坏账准备 1140
营业外支出 75.31
贷：应收账款 10140
②乙公司
借：应付账款 10140
贷：可供出售金融资产——成本 700
——公允价值变动 90
投资收益 10
无形资产 3000
营业外收入——转让无形资产损益 2000
主营业务收入 2000
应交税费——应交增值税(销项税额) 340
应付账款——债务重组 784.69
营业外收入——债务重组利得 1215.31
借：资本公积——其他资本公积 90
贷：投资收益 90
借：主营业务成本 1500
贷：库存商品 1500
(2)
①甲公司 2008年12月31日应确认的财务费用=784.69×3%23.54(万元)，收到利息=2000×40%×2%=16(万元)。
借：银行存款 16
应收账款——债务重组 7.54
贷：财务费用 23.54
2009年12月31日
借：银行存款 16
应收账款——债务重组 7.77(800-784.69-7.54)
贷：财务费用 23.77
借：银行存款 800
贷：应收账款——债务重组 800
②乙公司2008年12月31日应确认的财务费用=784.69×3%=23.54(万元)，支付利息=2000×40%×2%=16(万元)。
借：财务费用 23.54
贷：银行存款 16
应付账款——债务重组 7.54
2009年12月31日
借：财务费用 23.77
贷：银行存款 16
应付账款——债务重组 7.77
(800-784.69-7.54)
借：应付账款——债务重 组 800
贷：银行存款800
(3)2008年6月30
借：资本公积——其他资本公积 5
贷：可供出售金融资产——公允价值变动 5
2008年12月31日
借：资产减值损失 100
贷：可供出售金融资产——公允价值变动 95
资本公积——其他资本公积 5
2009年1月10日
借：银行存款 710
可供出售金融资产——公允价值变动100
贷：可供出售金融资产——成本800
投资收益 10
(4)无形资产摊销额=5000÷50 ×9/12=75(万元)。
借：管理费用 75
贷：累计摊销 75
(5)借：投资性房地产——成本 6000
累计摊销 75
贷：无形资产 5000
资本公积——其他资本公积 1075
(6)借：投资性房地产——公允价值变动100
贷：公允价值变动损益 100
借：银行存款 100
贷：其他业务收入 100 -
第5题：
甲公司适用的所得税税率为25%。2020年3月3日自公开市场以每股5元的价格取得A公司普通股100万股，划分为可供出售金融资产，假定不考虑交易费用。2020年12月31日，甲公司该股票投资尚未出售，当日市价为每股6元。税前利润为1 000万元。则甲公司2020年有关可供出售金融资产所得税的会计处理不正确的是（ ）。A.应纳税暂时性差异为100万元
B.确认递延所得税负债25万元
C.递延所得税费用25万元
D.当期所得税费用250万元答案：C解析：账面价值＝600（万元）；计税基础＝500（万元）；应纳税暂时性差异＝600 －500＝100（万元）；递延所得税负债＝100×25%＝25（万元），对应科目为其他综合收益；选项C不正确，不确认递延所得税费用，而应确认其他综合收益25万元。应交所得税＝1 000×25%＝250（万元）。所得税费用＝250（万元）。