在执行审计业务过程中，A注册会计师需要复印本所审计X公司2002年度财务报表时所形成的一张审计工作底稿。按规定，对这张工作底稿，（ ）。A．应当从2011年3月19日起重新计算2002年度财务报表审计业务的全部审计档案B．2002年度财务报表所审计业务的全部审计档案在2011年后可以销毁C．应从2011年3月19日起重新计算所复印的这张工作底稿的保管期限D．2010年度财务报表审计业务的工作底稿至迟应于2011年5月19日归档

题目

在执行审计业务过程中，A注册会计师需要复印本所审计X公司2002年度财务报表时所形成的一张审计工作底稿。按规定，对这张工作底稿，（ ）。

A．应当从2011年3月19日起重新计算2002年度财务报表审计业务的全部审计档案

B．2002年度财务报表所审计业务的全部审计档案在2011年后可以销毁

C．应从2011年3月19日起重新计算所复印的这张工作底稿的保管期限

D．2010年度财务报表审计业务的工作底稿至迟应于2011年5月19日归档

相似考题

1.甲会计师事务所的A注册会计师对X公司2006年度财务报表实施审计后,X公司2007年决定聘请乙会计师事务所执行其财务报表审计业务。因为A注册会计师已于2007年调入乙会计师事务所工作,乙会计师事务所无须经过X公司同意,就可以安排A注册会计师加入审计小组。()此题为判断题(对，错)。

2.P会计师事务所接受委托审计M公司2009年度财务报表，M公司全面实施信息系统，B注册会计师在执行业务过程中，遇到以下有关信息技术的问题，请代为作出正确的判断。在信息系统环境下，注册会计师在制定审计计划时，不应( )。A．考虑计算机信息系统对审计的影响B．改变审计目标C．改变审计技术与方法D．考虑内部控制评价

3.下列选项中，甲注册会计师与乙注册会计师构成前后任注册会计师关系的情况有( )。A．甲注册会计师代表ABC会计师事务所承接并审计了A公司20×8年度财务报表，乙注册会计师代表XYZ会计师事务所欲承接A公司20×9年度财务报表审计业务B．甲注册会计师代表ABC会计师事务所与A公司签订了关于20×8年审计业务的业务约定书，但由于某种原因甲注册会计师代表ABC会计师事务所与A公司中途解除业务约定，此后，乙注册会计师代表XYZ会计师事务所欲承接A公司20×8年度财务报表审计业务，但尚未签定业务约定书C．ABC会计师事务所审计了A公司20×8年度财务报表，甲注册会计师代表ABC会计师事务与A公司商谈关于承接A公司20×9年度财务报表审计业务事宜，但双方没有达成一致意见以至于没有签约，此后，乙注册会计师代表XYZ会计师事务所欲承接A公司 20×9年度财务报表审计业务，但尚未签定业务约定书D．甲注册会计师代表ABC会计师事务所审阅了A公司20×8年度的财务报表，乙注册会计师代表XYZ会计师事务所审阅了A公司20×9年度的财务报表

4.E注册会计师负责对甲公司编制的2009年度财务报表进行审阅。在设计和执行业务时，E注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。下列关于财务报表审计与财务报表审阅的理解恰当的有( )。A．注册会计师对甲公司2009年度财务报表实施财务报表审计与财务报表审阅时的重要性水平相同B．注册会计师实施财务报表审阅业务时不强制要求保持独立性，但实施财务报表审计业务时不仅要实质上而且同时要在形式上保持独立性C．注册会计师实施财务报表审阅时以询问和分析程序为主，而实施财务报表审计时需要采用的审计程序还包括观察、函证、重新计算、重新执行等D．注册会计师通过实施审阅程序通常不能获取足以支持合理保证的审阅证据，而实施审计程序则应能获取支持有限保证的证据

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  • 第1题：

    A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审阅。在审阅过程中，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 根据以上事例，回答5~7题 在执行财务报表审阅业务时，A注册会计师采用的重要性水平应当（ ）。 A．由被审阅单位确定 B．与对财务报表执行审计业务时相同 C．高于财务报表审计业务的重要性水平 D．低于财务报表审计业务的重要性水平


    正确答案：B
    在财务报表审阅中注册会计师采用的重要性水平应当与对财务报表执行审计业务时相同，因此B恰当的。

  • 第2题：

    K注册会计师正在执行T公司2006年度财务报表的审计业务。在审计的完成阶段，K注册会计师遇到下列需要加以考虑的重大问题，请代K注册会计师做出正确的专业判断。

    K注册会计师审计了T公司2005年度的财务报表，出具了无保留意见的审计报告。2006年11月下旬，K注册会计师获知T公司在其2005年度财务报表的审计报告日已存在、可能导致修改审计报告的重大事实。如果这一事实能够在下一期财务报表中进行充分披露，且下一期财务报表仍由K注册会计师审计，则K注册会计师可以将该事实并入2006年度审计业务中，无须提请T公司修改2005年度财务报表并出具相应的审计报告。注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表。( )

    A．正确

    B．错误


    正确答案：B
    解析：尽管已经临近公布下一期财务报表，注册会计师仍应按中国证券监督管理委员会的规定，提请管理层修改财务报表，并出具新的审计报告。

  • 第3题：

    下列有关前后任注册会计师的说法中，错误的是（ ）。

    A.对于执行2018年度财务报表审计业务的A会计师事务所的注册会计师而言，前任注册会计师包括之前接受委托执行2018年度财务报表审计业务但尚未完成审计工作的B会计师事务所的注册会计师
    B.对于执行2018年度财务报表审计业务的A会计师事务所的注册会计师而言，前任注册会计师包括执行2017年度财务报表审计业务的B会计师事务所的注册会计师
    C.接受委托但未完成审计工作，已经或可能与委托人解除业务约定的注册会计师，不属于前任注册会计师
    D.当被审计单位的财务报表已经审计但需要重新审计时，此情况不属于后任取代前任

    答案：C
    解析：
    接受委托但未完成审计工作，已经或可能与委托人解除业务约定的注册会计师，也视为前任注册会计师。

  • 第4题：

    ABC会计师事务所与甲公司洽谈2011年度财务报表审计业务时，在准备与前任注册会计师进行沟通时，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 根据以上事例，回答17~20题 对于执行甲公司2011年财务报表审计业务的ABC会计师事务所的注册会计师而言，下列不属于前任注册会计师的是（ ）。 A．曾经与甲公司洽谈过2011年度财务报表审计业务的OPQ会计师事务所的注册会计师 B．已经对甲公司2011年度财务报表出具审计报告的GHI会计师事务所的注册会计师 C．接受委托执行甲公司2011年度财务报表审计业务但尚未完成审计工作的RST会计师事务所的注册会计师 D．已经对甲公司2010年度财务报表出具审计报告的DEF会计师事务所的注册会计师


    正确答案：A
    界定是否为前任注册会计师的关键是是否接受被审计单位的委托执行财务报表审计业务，不论其是否已经完成审计工作或者是否已经出具审计报告，因此A是恰当的。

  • 第5题：

    X公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2010年11月续签审计业务约定书，审计X公司2010年度财务报表。假定存在以下情形：

    (1)X公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所2009年度审计费用l00万元一直没有支付。经双方协商，ABC会计师事务所同意X公司延期至2011年年底支付。在此期间，X公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。

    (2)X公司由于财务人员短缺，2010年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在X公司2010年度财务报表审计项目组。

    (3)A注册会计师已连续5年担任X公司年度财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计X公司2010年度财务报表时，ABC会计师事务所决定不再由A注册会计师担任签字注册会计师。但在成立X公司2010年度财务报表审计项目组时，ABC会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。

    (4)由于X公司降低2010年度财务报表审计费用近1／3，导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，ABC会计师事务所决定不再对X公司下属的两个重要的销售分公司进行审计．并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。

    (5)X公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供财务报告内部控制审计报告。

    (6)ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向X公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。

    (7)A注册会计师持有X公司的股票100股，市值约600元。由于数额较小，A注册会计师未将该股票售出，也未予回避。

    (8)A注册会计师的妹妹在X公司财务部从事会计核算工作，但非财务部负责人。A注册会计师未予回避。

    (9)由于计算机专家李先生曾在X公司信息部工作，且参与了其现行计算机信息系统的设计，ABC会计师事务所特聘请李先生协助测试x公司的计算机信息系统。

    要求：

    请依据独立性原则，分别说明以上9种不同的情形对独立性是否产生不利影响，并简要说明理由。


    正确答案：
    (1)存在。ABC会计师事务所对X公司以前年度尚未支付的审计费用收取资金占用费属于逾期收费，视同向客户贷款的情形，将因自身利益对独立性产生不利影响。
    (2)不存在。该注册会计师从事的记账凭证输入工作不属于编制鉴证业务对象的数据和记录，不会产生自我评价对独立性的不利影响。
    (3)存在。A注册会计师尽管不再担任签字注册会计师，但还参与X公司2010年财务报表审计，可能因密切关系和自身利益对独立性产生不利影响。
    (4)存在。由于ABC会计师事务所受到X公司降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围，形成外在压力对独立性产生不利影响。
    (5)不存在。注册会计师可以同时对某一家公司的财务报告内部控制有效性和财务报表进行整合审计，同时执行两种目的的审计不会对独立性产生不利影响。
    (6)不存在。为X公司提出会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题，属于审计过程中的正常工作。
    (7)存在。因为A注册会计师持有X公司的股票，A注册会计师与X公司存在直接经济利益，将因自身利益对独立性严生不利影响。
    (8)存在。因为A注册会计师是审计项目项目组成员人之一，其妹妹与其是其他近亲属，并且妹妹所从事会计核算工作能够对年报审计业务产生直接重大影响，A注册会计师未予回避，将因自身利益、密切关系或外在压力对独立性产生不利影响。
    (9)存在。因为ABC会计师事务所正在审计X公司2010年度的财务报表，同时ABC会计师事务所聘请曾参与X公司计算机信息系统设计的李先生协助该事务所测试计算机信息系统。此种行为相当于注册会计师向审计客户提供了IT系统服务，会因自我评价对独立性产生不利影响。

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