甲企业20×2年12月购入管理用固定资产，购置成本为5 000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。20×6年年末，甲企业对该项管理用固定资产进行的减值测试表明。其可收回金额为2 400万元。并假定20× 8年年末，该项固定资产的可收回金额为1 700万元。甲企业对所得税采用资产负债表债务法核算，假定甲企业适用的所得税税率为25%；预计使用年限与预计净残值、折旧方法均与税法相同，并不存在其他纳税调整事项；甲企业在转回暂时性差异时有足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，20×
题目
甲企业20×2年12月购入管理用固定资产，购置成本为5 000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。20×6年年末，甲企业对该项管理用固定资产进行的减值测试表明。其可收回金额为2 400万元。并假定20× 8年年末，该项固定资产的可收回金额为1 700万元。甲企业对所得税采用资产负债表债务法核算，假定甲企业适用的所得税税率为25%；预计使用年限与预计净残值、折旧方法均与税法相同，并不存在其他纳税调整事项；甲企业在转回暂时性差异时有足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，20×8年甲企业实现的利润总额为4 000万元。甲企业20×8年应交所得税的金额为（ ）万元。
A．1162.5
B．900
C．975
D．950
相似考题
参考答案和解析
20×8年会计折旧小于税收折旧产生应纳税暂时性差异=5 000÷10—2 400÷6=500—400=100（万元）
20×8年末该项固定资产的账面价值=固定资产原价—累计折旧—已计提的减值准备=5 000—（500×4+400×2）—600=1 600（万元）
该项固定资产的可收回金额为1 700万元，没有发生减值，也不能转回原来计提的减值准备金额。
20×8年应交所得税=（会计利润4 000—应纳税暂时性差异100）× 25%=3 900× 25%=975（万元）。
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第1题：
甲企业20×2年12月购入管理用固定资产，购置成本为5 000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。20×6年年末，甲企业对该项管理用固定资产进行的减值测试表明，其可收回金额为2400万元。并假定20×8年年末，该项固定资产的可收回金额为1 700万元。甲企业对所得税采用资产负债表债务法核算，假定甲企业适用的所得税税率为25%；预计使用年限与预计净残值、折旧方法均与税法相同，并不存在其他纳税调整事项；甲企业在转回暂时性差异时有足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，20×8年甲企业实现的利润总额为4 000万元。甲企业20×8年应交所得税的金额为( )万元。
A．1 162.5
B．900
C．975
D．950
正确答案：C
解析：20×8年会计折旧小于税收折旧产生应纳税暂时性差异
=5 000÷10-2400÷6=500-400=100(万元)
20×8年末该项固定资产的账面价值
=固定资产原价-累计折旧-已计提的减值准备
=5 000-(500×4+400×2)-600=1 600(万元)
该项固定资产的可收回金额为1 700万元，没有发生减值，也不能转回原来计提的减值准备金额。
20×8年应交所得税
=(会计利润4000-应纳税暂时性差异100)×25%
=3 900×25%=975(万元) -
第2题：
某企业于2010年12月31日购入一项固定资产，其原价为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0．8万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2011年度该项目固定资产应计提的年折旧额为（ ）万元。
正确答案：
双倍余额递减法是指在不考虑固定资产残值的情况下，根据每期期初固定资产账面净值(固定资产账面余额减累计折旧)和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。年折旧额=固定资产账面净值?年折旧率。2011年度该项目固定资产应计提的年折旧额：200?2/5=80(万元)。 -
第3题：
某企业一项固定资产的原价为100 000元，预计使用年限为5年，预计净残值为4 000元。按双倍余额递减法计提折旧。要求计算每年的折旧额。
正确答案：
双倍的直线折旧率=2/5×100%=40%
第一年计提的折旧额=100 000 ×40%=40 000(元)
第二年计提的折旧额=(100 000—40 000)×40%=24 000(元)
第三年计提的折旧额=(60 000—24 000)×40%=14 400(元)
从第四年起改用平均年限法计提折旧。
第四年、第五年的年折旧额=[(36 000-14 400)-4 000]÷2=8 800(元) -
第4题：
甲企业2000年12月购入管理用固定资产，购置成本为5000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用平均年限法计提折旧。2004年年末，甲企业对该项管理用固定资产进行的减值测试表明，其可收回金额为2400万元。2006年年末，该项固定资产的可收回金额为2050万元，假定计提或转回固定资产减值准备不影响固定资产的预计使用年限和净残值。2006年12月31日计提或转回（转回时用负号）固定资产减值准备计入营业外支出的金额为（ ）万元。
A．-400
B．-450
C．-600
D．-200
正确答案：A
2004年12月31日计提减值准备前固定资产账面价值＝5000－5000÷10×4＝3000（万元）。
因此应计提减值准备＝3000－2400＝600（万元）。
2006年12月31日计提或转回减值准备前固定资产账面价值
＝5000－（5000÷10×4+2400÷6×2）－600＝1600（万元），
2006年12月31日不考虑减值准备因素情况下固定资产的账面价值
＝5000－5000×6/10＝2000（万元）。
2006年12月31日该项固定资产的可收回金额为2050万元，
所以固定资产减值准备转回时应冲减营业外支出的金额＝2000－1600＝400（万元）。 -
第5题：
甲企业2008年6月20日购入一条生产线投入使用，该生产线原价l 000万元，八成新，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为50万元，采用年数总和法计提折旧，2008年12月31日该生产线的可收回金额为600万元，预计尚可使用年限为3年，预计净残值为零，2009年12月31日甲企业共计提的折旧额为（ ）万元。
A．125
B．300
C．425
D．420
正确答案：C
2008年该生产线计提的折旧额=（1 000×80%一50）×5/15÷2-125（万元），2008年12月31日计提减值准备后的账面价值为600万元，所以2009年应计提折旧额一600×3/6-300（万元），所以2009年12月31日止甲企业共计提的折旧额为＝125+300＝425（万元）。 -
第6题：
某企业某项固定资产原值为10 000元，预计残值为1 000元，预计使用年限为5年，计算各年折旧额。答案：解析：方法一、平均年限法 年折旧=（10000-1000）/5=1800元
方法二、双倍余额递减法 双倍余额递减法,是指在不考虑固定资产预计净残值的情况下,根据每期期初固定资产原价减去累计折旧后的金额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。 应用这种方法计算折旧额时,由于每年年初固定资产净值没有扣除预计净残值,所以在计算固定资产折旧额时,应在其折旧年限到期前两年内,将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。计算公式如下: 年折旧率＝2/预计使用年限×100% 年折旧额＝固定资产账面净值×年折旧率 最后两年，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销
第四年折旧=第五年折旧=（2160－1000）/2＝580 元 -
第7题：
甲公司20×4年12月购入一项固定资产，当日交付使用，原价为6 300万元，预计使用年限为10年，预计净残值为300万元。采用直线法计提折旧。20×8年年末，甲公司对该项固定资产的减值测试表明，其可收回金额为3 300万元，预计使用年限和净残值不变。20×9年度该项固定资产应计提的折旧额为（ ）万元。A.630
B.600
C.550
D.500答案：D解析：20×8年末该项固定资产的账面价值＝6 300－（6 300－300）÷10×4＝3 900（万元），该项固定资产的可收回金额为3 300万元＜固定资产的账面价值3 900万元，20×8年年末该项固定资产应计提的固定资产减值准备＝3 900－3 300＝600（万元），计提固定资产减值准备后的固定资产的账面价值为3 300万元，20×9年度该固定资产应计提的折旧额＝（3 300－300）÷（10－4）＝500（万元）。 -
第8题：
甲公司2×14年12月购入管理用固定资产，购置成本为5 000万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2×18年年末，甲公司对该项管理用固定资产进行的减值测试表明，其预计未来现金流量现值为2 900万元，公允价值减去处置费用后的净额为2 800元，预计剩余使用寿命为4年，预计净残值为100万元。2×19年年末该项固定资产的可收回金额为2 500万元。不考虑其他因素，甲公司该项固定资产2×19年12月31日的账面价值为（ ）。A．2100万元
B．2200万元
C．2175万元
D．2125万元答案：B解析：甲公司该项固定资产在2×18年12月31日计提减值准备前的账面价值=5 000-5 000÷10×4=3 000（万元），可收回金额为2 900万元（预计未来现金流量现值2 900万元高于其公允价值减去处置费用后的净额2 800万元），所以该项固定资产在2×18年12月31日计提减值准备后的账面价值为2 900万元（可收回金额低于其账面价值）。
该项固定资产2×19年计提的折旧额=（2 900-100）÷4=700（万元），2×19年12月31日考虑减值准备前的账面价值=2 900-700=2 200（万元），低于2×19年年末该项固定资产的可收回金额2 500万元，由于固定资产减值损失一经确认在以后会计期间不得转回，所以甲公司该项固定资产2×19年12月31日的账面价值为2 200万元。 -
第9题：
某企业2009年8月31日购入一项固定资产，该固定资产原价为64000万元，预计使用年限为5年，预计净残值率为2%，按双倍余额递减法计提折旧。该固定资产第三年的折旧率是()。A、20%
B、30%
C、35%
D、40%答案：D解析：年折旧率=2/折旧年限×100%=2/5×100%=40%。 -
第10题：
甲公司20×5年12月购入一项固定资产，当日交付使用，原价为6300万元，预计使用年限为10年，预计净残值为300万元。采用直线法计提折旧。20×9年年末，甲公司对该项固定资产的减值测试表明，其可收回金额为3300万元，预计使用年限和净残值不变。2×10年度该项固定资产应计提的折旧额为（）万元。
- A、630
- B、600
- C、550
- D、500
正确答案:D -
第11题：
单选题甲企业于2011年12月购入生产设备一台，其原值为46.50万元，预计使用年限为5年，预计净残值为1.50万元，采用双倍余额递减法计提折旧。从2014年起，该企业将该固定资产的折旧方法改为年限平均法，设备的预计使用年限由5年改为4年，设备的预计净残值由1.50万元改为0.9万元。该设备2014年的折旧额为()万元。A7.62
B7.92
C6.70
D10.04
正确答案： D解析： 至2013年12月31日该设备的账面净值=46.50-46.50×2/5-(46.50-46.50×2/5)×2/5=16.74(万元)；该设备2014年计提的折旧额=(16.74-0.9)/(4-2)=7.92(万元)。 -
第12题：
单选题甲公司2015年11月1日购入一项固定资产，原价为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值率为5%。甲公司对该固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，则2016年应当计提的折旧为（）万元。A40
B36.67
C38.67
D42
正确答案： B解析： 暂无解析 -
第13题：
甲企业20×2年12月购入管理用固定资产，购置成本为5 000万元，预计使用年限为 10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。20×6年年末，甲企业对该项管理用固定资产进行的减值测试表明，其可收回金额为2 400万元。并假定20×8年年末，该项固定资产的可收回金额为1 700万元。甲企业对所得税采用资产负债表债务法核算，假定甲企业适用的所得税税率为25%；预计使用年限与预计净残值、折旧方法均与税法相同，并不存在其他纳税调整事项；甲企业在转回暂时性差异时有足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，甲企业20×8年年末“递延所得税资产”科目余额为 ( )万元。
A．借方100
B．借方25
C．借方132
D．借方125
正确答案：A
解析：甲企业20×6年年末计提固定资产减值准备
=5 000-5 000÷10×4-2 400=600(万元)(可抵扣暂时性差异)
20×7年计提折旧=2400÷6=400(万元)
按税收规定20×7年应计提折旧=5 000÷10=500(万元)
20×8年会计折旧=2400÷6=400(万元)
按税收规定20×8年应计提折旧=5 000÷10=500(万元)
20×8年末计提减值准备前该项固定资产的账面价值
=5 000-500×4-600-400×2=1 600(万元)
该项固定资产的可收回金额为1 700万元，没有发生减值，不需要计提减值准备，也不转回以前计提的减值准备。
20×8年末固定资产的账面价值为1 600万元，计税基础=5 000-500×6=2 000(万元)，即可抵扣暂时性差异的余额为400万元，故递延所得税资产科目的借方余额应为 100万元(400×25%)。 -
第14题：
甲企业2008年6月20日购入一条生产线投入使用，该生产线原价1 000万元，八成新，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为50万元，采用年数总和法计提折旧，2008年12月31 日该生产线的可收回金额为600万元，预计尚可使用年限为3年，预计净残值为零，折旧方法不变。不考虑其他因素，则至2009年12月31日止甲企业共计提的折旧额为（ ）万元。
A．125
B．300
C．425
D．420
正确答案：C
2008年该生产线计提的折旧额=(1 000×80%—50)×5/15×6/12=125(万元)，2008年12月31日计提减值准备后的账面价值为600万元，所以2009年应计提折旧额=600×3/6=300(万元)，所以到2009年12月31日甲企业共计提的折旧额为=125+300=425(万元)。 -
第15题：
X公司2000年12月投入使用一项固定资产；账面原价为800 000元，预计使用年限为5年，预计净残值为50 000元，按双倍余额递减法计提折旧；2003年底检查该固定资产，首次计提了减值准备40 000元，并预计其尚可使用年限为2年，预计净残值为20 000元，2004年起选用平均年限法计提折旧。则2004年该项固定资产应计提的折旧额为（ ）元。
A．53 120
B．56 400
C．60 800
D．76 000
正确答案：B
2001年计提折旧=800 000×40%=320 000元，2002年计提折旧=（80 000-320 000）×40%=192 000元，2003年计提折旧=（800 000 -320 000-192 000）×40%=115200元，2003年12月31日固定资产的账面价值=800 000-320 000-1 92 000-115 200-40 000= 132 800元。2004年该项固定资产应计提的折旧额=（132 800-20 000）÷2=56 400（元） -
第16题：
某项固定资产的原值为200 000元，预计使用年限为5年，预计净残值为20 000元，则按年度总和法计算的第2年的折旧额为（ ）。
A、48 000
B、40 000
C、36 000
D、24 000
正确答案：A
【答案】A
【解析】折旧额=（200000-20000）×（4/15）=48000。 -
第17题：
甲企业20×2年12月购入管理用固定资产，购置成本为5000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。20×6年年末，甲企业对该项管理用固定资产进行的减值测试表明，其可收回金额为2400万元。并假定20×8年年末，该项固定资产的可收回金额为1700万元。甲企业对所得税采用资产负债表债务法核算，假定甲企业适用的所得税税率为25%；预计使用年限与预计净残值、折旧方法均与税法相同，并且不存在其他纳税调整事项；甲企业在转回暂时性差异时有足够的应纳税所得额用以抵减可抵 扣暂时性差异，甲企业20×8年年末“递延所得税资产”科目余额为（ ）万元。
A．借方66
B．借方99
C．借方100
D．借方165
正确答案：C
甲企业20×6年年末计提固定资产减值准备=5000—5000÷10×4—2400=600(万元)(可抵扣暂时性差异)，20×7年计提折旧=2400÷6=400(万元)，按税收规定 20×7年应计提折旧=5000÷10=500(75元)，20×8年会计折旧=2400÷6=400(万元)， 税收折旧=5 000÷10=500(万元)。
20×8年末计提减值准备前该项固定资产的账面价值=5000—500×4—600—400×2=1600(万元)。 该项固定资产的可收回金额为1 700万元，没有发生减值，不需要计提减值准备，也不 转回以前计提的减值准备。20×8年末固定资产的账面价值为1600万元，计税基础=5000—500×6=2000(万元)，即可抵扣暂时性差异的余额为400万元，故递延所得税资产科目的借方余额应为100(400×25%)万元。 -
第18题：
某企业2017年5月10日购入一台不需安装的生产用设备。原值为500 000元，预计净残值率为4%，预计使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧。2018年年末可收回金额为250 000元，应计提的固定资产减值准备是（ ）元。A.114000
B.15333.3
C.103000
D.36667答案：B解析：折旧：500 000×（1－4%）×5÷15＋500 000×（1－4%）×4÷15×7÷12＝160 000＋74 666.7＝234 666.7（元）
账面价值：500 000－234 666.7＝265 333.3（元）
固定资产减值准备：265 333.3－250 000＝15 333.3（元）
-
第19题：
甲公司2×13年12月购入管理用固定资产，购置成本为5 000万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2×17年年末，甲公司对该项管理用固定资产进行的减值测试表明，其预计未来现金流量现值为2 900万元，公允价值减去处置费用后的净额为2 800元，预计剩余使用寿命为4年，预计净残值为100万元。2×18年年末该项固定资产的可收回金额为2 500万元。不考虑其他因素，甲公司该项固定资产2×18年12月31日的账面价值为（ ）万元。A.2100
B.2200
C.2175
D.2125答案：B解析：甲公司该项固定资产在2×17年12月31日计提减值准备前的账面价值=5 000-5 000÷10×4=3 000（万元），可收回金额为2 900万元（预计未来现金流量现值2 900万元高于其公允价值减去处置费用后的净额2 800万元），所以该项固定资产在2×17年12月31日计提减值准备后的账面价值为2 900万元（可收回金额低于其账面价值）。该项固定资产2×18年计提的折旧额=（2 900-100）÷4=700（万元），2×18年12月31日考虑减值准备前的账面价值=2 900-700=2 200（万元），低于2×18年年末该项固定资产的可收回金额2 500万元，由于固定资产减值损失一经确认在以后会计期间不得转回，所以甲公司该项固定资产2×18年12月31日的账面价值为2 200万元。 -
第20题：
甲公司2×13年12月购入管理用固定资产，购置成本为5 000万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2×17年年末，甲公司对该项管理用固定资产进行的减值测试表明，其预计未来现金流量现值为2 900万元，公允价值减去处置费用后的净额为2 800元，预计剩余使用寿命为4年，预计净残值为100万元。2×18年年末该项固定资产的可收回金额为2 500万元。不考虑其他因素，甲公司该项固定资产2×18年12月31日的账面价值为（ ）万元。A.2 100
B.2 200
C.2 175
D.2 125答案：B解析：甲公司该项固定资产在2×17年12月31日计提减值准备前的账面价值=5 000-5 000÷10×4=3 000（万元），可收回金额为2 900万元（预计未来现金流量现值2 900万元高于其公允价值减去处置费用后的净额2 800万元），所以该项固定资产在2×17年12月31日计提减值准备后的账面价值为2 900万元（可收回金额低于其账面价值）。该项固定资产2×18年计提的折旧额=（2 900-100）÷4=700（万元），2×18年12月31日考虑减值准备前的账面价值=2 900-700=2 200（万元），低于2×18年年末该项固定资产的可收回金额2 500万元，由于固定资产减值损失一经确认在以后会计期间不得转回，所以甲公司该项固定资产2×18年12月31日的账面价值为2 200万元。 -
第21题：
某企业2005年12月购入管理用固定资产，购置成本为2000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。2006年起甲企业实现的利润总额每年均为1000万元。假定2008年年末，甲企业对该项管理用固定资产进行的减值测试表明，其可收回金额为1190万元。试采用资产负债表债务法计算该企业2008年度应纳企业所得税并做出相应账务处理。
略 -
第22题：
单选题A公司于2014年12月21日购入一项管理用固定资产。该项固定资产的入账价值为84 000元，预计使用年限为8年，预计净残值为4 000元，按直线法计提折旧。2018年年初由于新技术发展，将原预计使用年限改为5年，净残值改为2 000元，所得税税率为25%。不考虑其他因素，该会计估计变更对2018年净利润的影响金额是（ ）元。A－12 000
B－16 000
C12 000
D16 000
正确答案： C解析： -
第23题：
单选题甲公司20×5年12月购入一项固定资产，当日交付使用，原价为6300万元，预计使用年限为10年，预计净残值为300万元。采用直线法计提折旧。20×9年年末，甲公司对该项固定资产的减值测试表明，其可收回金额为3300万元，预计使用年限和净残值不变。2×10年度该项固定资产应计提的折旧额为（ ）。A630万元
B600万元
C550万元
D500万元
正确答案： D解析： 【答案解析】20×9年末该项固定资产的账面价值=6300-(6300-300)÷10×4=3900(万元)，该项固定资产的可收回金额为3300万元<固定资产的账面价值3900万元，20×9年年末该项固定资产应计提的固定资产减值准备=3900-3300=600(万元)，计提固定资产减值准备后的固定资产的账面价值为3300万元，2×10年度该固定资产应计提的折旧额=(3300-300)÷6=500(万元)。 -
第24题：
单选题甲公司20×5年12月购入一项固定资产，当日交付使用，原价为6 300万元，预计使用年限为10年，预计净残值为300万元。采用直线法计提折旧。20×9年年末，甲公司对该项固定资产的减值测试表明，其可收回金额为3 300万元，预计使用年限和净残值不变。2×10年度该项固定资产应计提的折旧额为（ ）万元。A630
B600
C550
D500
正确答案： B解析：
