甲公司经营《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的码头，2015 年取得第一笔生产经营收入，2016 年开始盈利，2018 年甲公司将码头转让给乙投资公司经营，乙公司当年因码头项目取得应纳税所得额5000万元。2018 年乙公司就该项所得应缴纳企业所得税( ) 万元。 A.1250 B.0 C.750 D.625
题目
甲公司经营《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的码头，2015 年取得第一笔生产经营收入，2016 年开始盈利，2018 年甲公司将码头转让给乙投资公司经营，乙公司当年因码头项目取得应纳税所得额5000万元。2018 年乙公司就该项所得应缴纳企业所得税( ) 万元。
A.1250
B.0
C.750
D.625
B.0
C.750
D.625
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第1题：
中国居民企业丙在我国的企业所得税税率为25%，丙企业核算的2018年度境内外所得如下：
（1）境内所得的应纳税所得额为2000万元；
（2）在甲国设有一不具备独立法人地位的分公司，2018年度，该分公司实现税前所得200万元，分公司适用30%的企业所得税税率，但因处在甲国税收减半优惠期而向甲国政府实际缴纳所得税30万元，当年分公司所得未分回我国；
（3）在乙国设有一全资子公司，2018年度从该子公司分回税后所得323万元，乙国适用15%的企业所得税税率，乙国预提所得税的税率为5%。
（其他相关资料：甲国、乙国和我国应纳税所得额计算规定一致；我国与甲国和乙国签订的国际税收协定中有饶让条款；丙企业选择不分国不分项抵免方法）
要求：根据上述资料，回答下列问题。
丙企业来自乙国子公司的所得被扣缴的预提所得税为（ ）万元。A.20
B.17
C.60
D.10答案：B解析：丙企业来自乙国子公司的所得被扣缴的预提所得税=323÷（1-5%）×5%=17（万元）。 -
第2题：
2016年甲公司与乙公司签订股权转让协议，甲公司将所持丙公司30%的股权转让给乙公司。2017年丙公司股东大会审议通过股权转让协议;2018年完成股权变更手续:2019年乙公司付讫股权转让价款。甲公司该股权转让企业所得税收入确认的年度是()。A.2016年
B.2017年
C.2018年
D.2019年答案：C解析：企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现 -
第3题：
中国某投资公司在甲国设立-子公司。2018年从子公司取得红利所得90万元，甲国企业所得税税率为30%，预提所得税税率10%。该投资公司取得的红利所得应确认的应纳税所得额是()万元。A.90.
B.142.86
C.150
D.100答案：B解析：本题考查从境外取得股息的应纳税所得额的还原，保持头脑清晰。首先，取得的红利所得是预提所得税之后的金额，因此，第-一步，先还原成甲国税后所得=90/ ( 1-10%) =100 (万元)，第二步,还原成税前应纳税所得额的=100/ (1 -30%) =142.86(万元)。 -
第4题：
境外甲公司在中国境内未设立机构、场所，2018年取得境内乙公司分回的股息、红利性质的投资收益200万元，取得境内丙公司支付的设备转让收入120万元，该项设备的原值为80万元，已经按税法规定计提折旧20万元。2018年甲公司在我国应缴纳的企业所得税为（ ）万元。A.20
B.24
C.26
D.32答案：A解析：动产转让所得按照转让动产的企业或机构、场所所在地确定所得来源地，所以取得境内丙公司支付的设备转让收入来源于境外，不在我国纳税；2018年甲公司在我国应缴纳的企业所得税=200×10%=20（万元）。 -
第5题：
甲公司为境内居民企业，适用的所得税税率为25%，2018年度取得境内应纳税所得额为1000万元，A国应纳税所得额为200万元，已在A国缴纳企业所得税40万元。则甲公司当年汇算清缴需要缴纳企业所得税为（ ）万元。A.250
B.300
C.362.5
D.260答案：D解析：境外缴纳企业所得税的扣除限额=200×25%=50（万元），实际缴纳企业所得税40万元，此部分可全额抵免应纳所得税额。甲公司当年汇算清缴需要缴纳企业所得税=（1000+200）×25%-40=260（万元）。 -
第6题：
甲企业于2014年1月取得乙公司20％有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。假定甲企业取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。2014年8月，乙公司将其成本为600万元的某商品以1000万元的价格出售给甲企业。甲企业将取得的商品作为存货。至2014年12月31日，甲企业对外（非合并范围独立第三方）销售了80％，仍有20％尚未对外销售，乙公司2014年实现净利润为1000万元。2015年，甲企业将剩余的20％对外销售，乙公司2015年实现净利润2000万元。假定不考虑所得税因素，则以下说法正确的是（）。
Ⅰ．2014年甲企业因对乙公司投资应确认的投资收益为184万元
Ⅱ．2014年甲企业因对乙公司投资应确认的投资收益为200万元
Ⅲ．2015年甲企业因对乙公司投资应确认的投资收益为416万元
Ⅳ．2015年甲企业因对乙公司投资应确认的投资收益为400万元A、Ⅰ、Ⅲ
B、Ⅰ、Ⅳ
C、Ⅱ、Ⅲ
D、Ⅱ、Ⅳ答案：A解析：2014年甲公司从乙公司购入存货20％尚未实现对外销售，20％部分的未实现内部销售利润部分应当予以抵销，故应抵销的未实现内部销售利润为（1000－600）×20％＝80（万元）；2014年甲企业因对乙公司投资应确认的投资收益为（1000－80）×20％＝184（万元），2015年甲企业因对乙公司投资应确认的投资收益为（2000＋80）×20％＝416（万元）。 -
第7题：
某境外公司在中国境内未设立机构、场所，2019年取得境内甲公司支付的贷款利息收入100万元，取得境内乙公司支付的财产转让收入80万元，该项财产净值60万元。2018年该境外公司在我国应缴纳企业所得税（ ）万元。A.12
B.14
C.18
D.36答案：A解析：应纳企业所得税＝100×10%＋（80－60）×10%＝12（万元） -
第8题：
境内甲公司适用的企业所得税税率为25%，2018年度取得境内应纳税所得额100万元，境外分公司应纳税所得额160万元，在境外已缴纳企业所得税30万元。2018年度甲公司汇总纳税时实际在我国应缴纳企业所得税（ ）万元。A.25
B.35
C.55
D.65答案：B解析：境外所得的抵免限额=160×25%=40（万元）＞在境外实际缴纳税额30万元，需要在我国补缴企业所得税=40-30=10（万元），2018年度甲公司汇总纳税时实际在我国应缴纳企业所得税=100×25%+10=35（万元）。 -
第9题：
（2015年）2014年 5月，甲公司向非关联企业乙公司借款 100万元用于生产经营，期限为半年，双方约定年利率为 10%。已知甲、乙公司都为非金融企业，金融企业同期同类贷款年利率为 7.8%。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息费用为（ ）万元。A.7.8
B.10
C.3.9
D.5答案：C解析：税前准予扣除的利息费用 =100× 7.8%× 6÷ 12=3.9（万元）。 -
第10题：
甲企业于2007年1月取得乙公司20％有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。假定甲企业取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。2007年8月，乙公司将其成本为600万元的某商品以1000万元的价格出售给甲企业。甲企业将取得的商品作为存货。至2007年12月31日，甲企业对外（非合并范围独立第三方）销售了80％，仍有20％尚未对外销售，乙公司2007年实现净利润为1000万元。2008年，甲企业将剩余的20％对外销售，乙公司2008年实现净利润2000万元。假定不考虑所得税因素，则以下说法正确的是（）。Ⅰ2007年甲企业因对乙公司投资应确认的投资收益为184万元Ⅱ2007年甲企业因对乙公司投资应确认的投资收益为200万元Ⅲ2008年甲企业因对乙公司投资应确认的投资收益为416万元Ⅳ2008年甲企业因对乙公司投资应确认的投资收益为400万元
- A、Ⅰ、Ⅲ
- B、Ⅰ、Ⅳ
- C、Ⅱ、Ⅲ
- D、Ⅱ、Ⅳ
- E、Ⅰ
正确答案:A -
第11题：
单选题2018年4月，甲公司向非关联企业乙公司借款100万元用于生产经营，期限为6个月，双方约定年利率为10%。巳知甲、乙公司均为非金融企业，金融企业同期同类贷款年利率为7.8%。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息支出为（ ）万元。A7.8
B10
C3.9
D5
正确答案： C解析： -
第12题：
单选题甲公司2018年发现2016年有笔实际资产损失10万元在当年未扣除，已知甲公司2016年应纳税所得额为8万元，2017年应纳税所得额为3万元，2018年应纳税所得额为12万元，甲公司将上述损失在2018年进行资产损失申报，该公司2018年实际应缴纳的企业所得税为()万元。A0.25
B0.5
C1
D2
正确答案： B解析： -
第13题：
甲公司经营《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的码头，2010年取得第一笔生产经营收入，2011年开始盈利，2013年甲公司将码头转让给乙投资公司经营，乙公司当年因码头项目取得应纳税所得额5000万元。2013年乙公司就该项所得应缴纳企业所得税（ ）万元。
A.1250
B.0
C.750
D.625答案：D解析：（1）从事国家重点扶持的公共基础设施项目，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起享受“三免三减半”优惠，在减免税期限内转让的，受让方自受让之日起，可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠。
（2）乙公司应缴纳企业所得税=5000×50%×25%=625（万元）。
【知识点】 其他 -
第14题：
甲居民企业2018年度境内应纳税所得额为200万元，适用25％的企业所得税税率。当年从境外乙国子公司分回税后收益80万元，乙国的企业所得税税率为20％。则甲居民企业2018年度在境内实际缴纳的企业所得税为（ ）万元。（不考虑预提所得税）A.25
B.20
C.50
D.55答案：D解析：从境外子公司分回的投资收益是税后所得，需要还原为税前所得。境外应纳税所得额＝80÷（1－20％）＝100（万元），在乙国实际缴纳的税款＝100×20％＝20（万元）小于抵免限额＝100×25％＝25（万元），需要补税5万元。甲居民企业2018年度在境内实际缴纳的企业所得税＝200×25％＋5＝55（万元） -
第15题：
境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2018年取得境内甲公司支付的股息500万元，取得境内乙公司支付的特许权使用费350万元。2018年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税( )万元。A、32
B、34
C、58
D、85答案：D解析：该境外公司在我国应缴纳企业所得税=500×10％＋350×10％＝85（万元） -
第16题：
甲公司（居民企业）2010年对乙公司进行投资占乙公司有表决权股份的50%，初始投资1000万元。2018年2月甲公司拟终止经营，并将其所占的股份全部转让给丙公司，双方商定的价格为2000万元。截至2018年2月乙公司净资产为4500万元，其中累计未分配利润和盈余公积为500万元。
甲公司终止投资有两种方案：方案一，直接进行股权转让；方案二，先分配股利，再转让股权。
要求：请分析以上两种方案，分别计算甲公司应缴纳的企业所得税，并根据甲公司应缴纳的企业所得税作出决策。答案：解析：方案一：
股权转让所得=2000-1000=1000（万元），应缴纳的企业所得税=1000×25%=250（万元）。
方案二：
运用了分割法和减免税法，将转让价款分为250万元的分红和1750万元的股权转让收入。
投资分红满足条件可以免税，股权转让所得=1750-1000=750（万元），应缴纳企业所得税=750×25%=187.5（万元）。
所以应选择方案二。 -
第17题：
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)
2018年1月1日递延所得税资产的账面价值为25万元(系预提产品质量保证费用形成)，递延所得税负债的账面价值为零。
2018年发生的有关交易或事项中，会计处理与所得税处理存在差异的包括以下几项：
资料一：1月1日，甲公司以3800万元取得对乙公司20％股权，并自取得当日起向乙公司董事会派出1名董事，能够对乙公司财务和经营决策施加重大影响。取得股权时，乙公司可辨认净资产的公允价值与账面价值相同，均为16000万元。 乙公司2018年实现净利润500万元，当年取得的作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(其他债权投资) ，2018年年末市价相对于取得成本上升200万元。甲公司与乙公司2018年未发生交易。甲公司拟长期持有对乙公司的投资。税法规定，我国境内设立的居民企业间股息、红利免税。
资料二：甲公司2018年发生研发支出1000万元，其中按照会计准则规定费用化的部分为400万元，资本化形成无形资产的部分为600万元。该研发形成的无形资产于2018年7月1日达到预定用途，预计可使用5年，采用直线法摊销，无残值。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按照研发费用的75％加计扣除；形成资产的，未来期间按照无形资产摊销金额的175％予以税前扣除。该无形资产摊销方法、摊销年限及净残值的税法规定与会计相同。
资料三：甲公司2018年发生广告费用1500万元，按照税法规定准予从当年应纳税所得额中扣除的金额为1200万元，其余可结转以后年度扣除。
资料四：甲公司2018年实际发生产品质量保证费用60万元，2018年12月预提产品质量保证费用40万元。
资料五：甲公司2018年利润总额为5200万元。
其他有关资料：
本题中有关公司均为我国境内居民企业，甲公司2018年适用的所得税税率为25％，2018年知悉从2019年开始适用的所得税税率为15％，预计甲公司未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。乙公司适用的所得税税率为25％。
要求：
(1)根据资料一、资料二，分别确定各交易或事项截至2018年12月31日所形成资产的账面价值与计税基础，并说明是否应确认相关的递延所得税资产或递延所得税负债及其理由。
(2)计算甲公司2018年应交所得税，编制甲公司2018年与所得税相关的会计分录。答案：解析：(1)资料一：
甲公司对乙公司长期股权投资2018年12月31日的账面价值=3800+500×20％+200×(1-25％)×20％=3930(万元)，其计税基础为3800万元，该长期股权投资的账面价值与计税基础形成应纳税暂时性差异，但不应确认相关递延所得税负债。
理由：在甲公司拟长期持有该投资的情况下，其账面价值与计税基础形成的暂时性差异将通过乙公司向甲公司分配现金股利或利润的方式消除，在两者适用所得税税率相同的情况下，有关利润在分回甲公司时是免税的，不产生对未来期间的所得税影响。
资料二：
该项无形资产2018年12月31日的账面价值=600-600／5×6／12=540(万元)，计税基础=540×175％=945(万元)，该无形资产的账面价值与计税基础之间形成的可抵扣暂时性差异405万元，企业不应确认相关的递延所得税资产。
理由：该差异产生于自行研究开发形成无形资产的初始入账价值与其计税基础之间。会计准则规定，有关暂时性差异在产生时(交易发生时)既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，同时亦非产生于企业合并的情况下，不应确认相关暂时性差异的所得税影响。相应地，因初始确认差异所带来的后续影响亦不应予以确认。
(2)应纳税所得额=会计利润5200-100(长期股权投资权益法确认的投资收益)-400×75％(内部研究开发无形资产费用化加计扣除)-600／5×6／12×75％(内部研究开发形成的无形资产按照税法规定加计摊销)-60(实际发生的产品质量保证费用)+40(预提的产品质量保证费用)+300(超标的广告费用)=5035(万元)，甲公司2018年应交所得税金额=5035 ×25％=1258．75(万元)。
递延所得税资产期末余额=(25／25％-60+40)×15％+300×15％=57(万元)，期初余额为25万元，递延所得税资产本期增加额=57-25=32(万元)。
会计分录：
借：所得税费用 1226．75
递延所得税资产 32
贷：应交税费—应交所得税 1258．75 -
第18题：
2016年某居民企业购买优惠目录规定的安全生产专用设备用于生产经营，取得的普通发票上注明设备价款11.7万元。已知该企业2016年亏损40万元，2017年盈利20万元。2018年度经审核的未弥补亏损前的应纳税所得额60万元，当年无其他纳税调整事项。该居民企业适用的企业所得税税率为25%，2018年度该企业实际应缴纳企业所得税（ ）万元。A.6.83
B.8.83
C.9
D.10答案：B解析：企业购置并实际使用目录规定的安全生产专用设备的，该专用设备投资额的10%可以从企业当年应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度内结转抵免。企业购买专用设备取得普通发票的，其专用设备投资额为普通发票上注明的金额。2018年实际应纳税额=［60-（40-20）］×25%-11.7×10%=8.83（万元）。 -
第19题：
（2019年）我国某居民企业在甲国设立一家分公司，在乙国设立一家持股 80%的子公司， 2018年该企业计算的境内利润总额 4000万元。相关涉税资料如下：
（ 1）甲国分公司按我国税法确认的销售收入 300万元，销售成本 500万元；
（ 2）收到乙国子公司投资收益 1900万元，子公司已在乙国缴纳企业所得税 1000万元，子公司当年税后利润全部分配，乙国预提所得税率 5%。
（注：该居民企业适用 25%的企业所得税率，无纳税调整金额，境外已纳税额选择分国不分项抵免方式）
根据上述资料，回答下列问题：
（ 1）请计算 2018年该居民企业来源于子公司投资收益的可抵免税额是多少万元？
（ 2） 2018年该居民企业来源于子公司的应纳税所得额是多少万元。
（ 3）请计算 2018年该居民企业子公司境外所得税的抵免限额。
（ 4）请计算 2018年该居民企业实际缴纳企业所得税。答案：解析：1.预提所得税前的应纳税所得额（即母税前投资收益） =1900/（ 1-5%） =2000（万元）。
该企业缴纳的预提所得税额 =2000× 5%=100（万元），
第一步：间 母承担子间接税 J=子公司全部税额× P
该企业间接负担的税额 =1000× 80%=800（万元）。
第二步：总 母总承担税 Z=J+母预提税
该居民企业来源于子公司投资收益的可抵免税额 =800+100=900（万元）。
2.该居民企业来源于子公司的应纳税所得额
方法 1:=母税后投资收益 +母总承担税
=1900+900=2800 （万元）。
方法 2:子公司总所得是： 3500（万元）
则母公司对应所得是 :
3500 × 80%=2800（万元）
3.第三步：限
抵免限额 X=子税前总所得× P× 25%
子税前总所得：
X= （ 2500+1000）× 80%× 25%=700（万元）
第四步：比
实际抵免额 T=X和 Z比大小，取小者
700VS900 可抵免额为 700（万元）
4.该居民企业实际缴纳企业所得税 =4000× 25%=1000（万元）。
甲国分公司的亏损不得在境内或者乙国的所得中弥补；
乙国子公司投资收益抵免限额＜可抵免税额，不需要在我国补税 -
第20题：
中国居民A公司在我国的企业所得税税率为25%，A公司核算的2018年度境内外所得情况如下：
（1）境内所得的应纳税所得额为2000万元。
（2）在甲国设有一不具备独立法人地位的分公司，2018年度，该分公司实现所得200万元，分公司适用20%税率，但因处在甲国税收减半优惠期而向甲国政府实际缴纳所得税20万元，当年分公司所得未分回我国。
（3）在乙国设有一全资子公司，2018年度从该子公司分回税后所得323万元，乙国适用15%的企业所得税税率，乙国预提所得税的税率为5%。
（其他相关资料：甲国、乙国和我国应纳税所得额计算规定一致；我国与甲国和乙国签订的国际税收协定中有饶让条款；A公司选择分国不分项抵免方法）
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题。
（1）甲国分支机构所得未汇入我国，是否计入A公司2018年度的应纳税所得总额，说明理由。
（2）说明分公司在甲国实际缴纳的所得税是属于A公司直接负担的所得税还是间接负担的所得税。
（3）计算A公司来自甲国分公司所得的抵免限额。
（4）计算A公司来自乙国子公司所得的抵免限额。
（5）假定没有影响税额计算的其他因素，计算A公司当年在我国实际缴纳的所得税。答案：解析：（1）甲国分公司应纳税所得额200万元，应计入A公司2018年度的应纳税所得总额。分支机构不具备利润分配的职能，不论利润是否汇入我国，都应并入A公司当年的应纳税所得额。
（2）分公司在甲国实际缴纳的所得税属于A公司直接负担的所得税。
（3）来自甲国分公司的抵免限额=200×25%=50（万元）。
（4）乙国税后所得还原成税前所得：
323÷（1-5%）÷（1-15%）=400（万元）
抵免限额=400×25%=100（万元）。
（5）甲国境外优惠饶让视同纳税=200×20%=40（万元）
在乙国实际缴纳税款=400-323=77（万元）
甲国视同已纳税额40万元小于50万元的抵免限额。
乙国实际已纳税额77万元小于100万元的抵免限额。
A公司当年境内境外所得在我国实际缴纳的企业所得税税额=（2000+200+400）×25%-40-77=650-40-77=533（万元）。 -
第21题：
甲企业于2016年1月取得乙公司20%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。假定甲企业取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相等。2016年8月，乙公司将成本为600万元（未计提存货跌价准备）的某商品以1000万元的价格出售给甲企业，甲企业将取得的商品作为存货核算。至2016年12月31日，甲企业仍未对外出售该存货。乙公司2016年实现净利润为3200万元。2017年甲企业将上述商品对外出售90%，乙公司2017年实现净利润为3600万元。假定不考虑所得税因素。2017年甲企业个别报表中因对乙公司的该项股权投资应确认的投资收益是（）万元。
- A、800
- B、712
- C、720
- D、792
正确答案:D -
第22题：
单选题境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2018年取得境内甲公司支付的贷款利息收入100万元，取得境内乙公司支付的财产转让收入80万元，该项财产净值60万元。2018年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税（ ）万元。A12
B14
C18
D36
正确答案： B解析：
居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。中国境内未设立机构、场所的，实际征税时适用10%税率。应纳企业所得税＝100×10%＋（80－60）×10%＝12（万元）。 -
第23题：
单选题甲公司经营《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的码头，2010年取得第一笔生产经营收入，2011年开始盈利，2013年甲公司将码头转让给乙投资公司经营，乙公司当年因码头项目取得应纳税所得额5000万元。2013年乙公司就该项所得应缴纳企业所得税（ ）万元。[2014年真题]A1250
B0
C750
D625
正确答案： D解析：
企业从事国家重点扶持的公共基础设施投资所得，自项目取得第一笔经营收入从属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。从事国家重点扶持的公共基础设施项目享受“三免三减半”优惠的，在减免税期限内转让的，受让方自受让之日起，可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠。乙公司应缴纳企业所得税＝5000×50％×25％＝625（万元）。