甲公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%,所得税税率为25%,2019年甲公司发生如下经济活动:(1)1月10日,甲公司向乙公司销售一批商品,售价为500万元,该批商品实际成本为300万元。甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票,合同中规定的现金折扣为2/10、1/20、n/30,甲公司已于当日发出商品,乙公司于1月25日付款,假定计算现金折扣时不考虑增值税。(2)3月,公司发生商业折扣20万元、现金折扣10万元、销售折让12万元。(3)5月,销售一批商品给丙公司,开出的增值税专用

题目
甲公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%,所得税税率为25%,2019年甲公司发生如下经济活动:

(1)1月10日,甲公司向乙公司销售一批商品,售价为500万元,该批商品实际成本为300万元。甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票,合同中规定的现金折扣为2/10、1/20、n/30,甲公司已于当日发出商品,乙公司于1月25日付款,假定计算现金折扣时不考虑增值税。

(2)3月,公司发生商业折扣20万元、现金折扣10万元、销售折让12万元。

(3)5月,销售一批商品给丙公司,开出的增值税专用发票上注明的售价为100万元,增值税税额为17万元。该批商品的成本为50万元。丙公司收到货后发现质量不符合要求,要求在价格上给予10%的的折让。甲公司检测后同意丙公司提出的要求。假定此前甲公司已经确认了该批商品的收入,尚未收到货款,发生的销售折让允许扣减当期的增值税销项税额。

(4)7月,甲公司销售原材料收入10万元,出租包装物租金收入2万元,出租无形资产租金收入6万元,销售自产产品收入20万元,罚款收入3万元。

要求:根据上述资料,不考虑其他相关因素,分析回答下列问题(答案中金额单位用元表示)。
根据资料(3),判断下列选项,正确的是(  )。

A.销售实现时确认主营业务收入117万元

B.销售实现时结转主营业务成本50万元

C.发生销售折让时冲减主营业务收入10万元

D.日后实际收到货款时应确认银行存款117万元

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  • 第1题:

    甲公司购入某种材料2 000公斤,每公斤不含税单价为100元,发生运杂费1 000元(不考虑运费抵扣增值税),入库前发生挑选整理费用800元,途中合理损耗10公斤。甲公司系增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%。该批材料的单位成本为_____元/公斤。

    A.117.90

    B.118.49

    C.101.41

    D.100.90


    正确答案:C

  • 第2题:

    甲公司为增值税一般纳税人,采用实际成本法核算原材料。2011年12月委托黄河公司(一般纳税人)加工应税消费品一批,收回后直接对外销售。甲公司发出原材料成本为100000元,支付的加工费为35000元(不含增值税),黄河公司代收代缴的消费税为15000元,该批应税消费品已经加工完成并验收入库。假定甲、乙公司均适用增值税税率17%、消费税税率10%,则甲公司将委托加工消费品收回时,其入账成本为()元。

    A:135000
    B:150000
    C:152000
    D:155950

    答案:B
    解析:
    甲公司将委托加工消费品收回后的人账成本=100000+35000+15000=150000(元)

  • 第3题:

    甲快递公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人。2019年9月,甲公司购进小货车,取得的增值税专用发票已通过认证,发票上注明价款111万元、税额14.43万元;开具普通发票收取派送收入823.62万元(含增值税,适用税率6%)、陆路运输收入116.6万元(含增值税,适用税率9%)。甲公司当月上述业务应缴纳的增值税税额为( )万元。

    A.80.41
    B.41.82
    C.69.41
    D.74.41

    答案:B
    解析:
    本题考核一般纳税人销项税额的确定及其计算。提供收派服务,属于“现代服务——物流辅助服务”,适用的增值税税率是6%;提供陆路运输服务,属于交通运输服务,适用的增值税税率是9%;甲公司应缴纳增值税=823.62÷(1+6%)×6%+116.6÷(1+9%)×9%-14.43=41.82(万元)。

  • 第4题:

    甲公司以应税消费品对A公司投资,取得A公司20%股权,取得后对A公司能产生重大影响。该产品成本为30万元,双方合同约定的合同价(等于计税价格,且假设是公允的)为50万元,甲公司和A公司均为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,消费税税率为10%。甲公司取得股权投资的初始投资成本为( )万元。

    A.63.5
    B.58.5
    C.38.1
    D.43.5

    答案:B
    解析:
    甲公司的投资成本=50+50×17%=58.5(万元)。
    本题账务处理处理应是:
    借:长期股权投资   58.5
      贷:主营业务收入            50
        应交税费——应交增值税(销项税额)  8.5
    借:税金及附加 5
      贷:应交税费——应交消费税        5
    借:主营业务成本   30
      贷:库存商品     30

  • 第5题:

    甲公司委托乙公司加工一批收回后直接出售的应税消费品(非金银首饰),甲公司发出原材料的计划成本为10000元,材料成本差异率为3%(节约);乙公司加工完成时计算应收取的加工费为5000元(不含增值税)。甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用增值税税率为13%,应税消费品的消费税税率为10%。甲公司收回委托加工材料的入账成本为( )元。

    A.18000
    B.14700
    C.16333.33
    D.12400

    答案:C
    解析:
    委托加工的应税消费品收回后直接出售的,受托方代收代缴的消费税款应计入委托加工物资的成本。受托方代收代缴的消费税=[10000×(1-3%)+5000]/(1-10%)×10%=1633.33(元);甲公司收回委托加工材料的入账成本=实际成本+加工费+消费税=10000×(1-3%)+5000+1633.33=16333.33(元)。
    借:委托加工物资 9700
      材料成本差异 300
      贷:原材料 10000
    借:委托加工物资 6633.33
      应交税费——应交增值税(进项税额) 650
      贷:银行存款 7283.33
    借:库存商品 16333.33
      贷:委托加工物资 16333.33

  • 第6题:

    甲公司委托乙公司加工用于继续加工的应税消费品,甲公司发出原材料的计划成本为10000元,材料成本差异率为3%(节约);乙公司加工完成时计算应收取的加工费为5000元(不含增值税)。甲、乙公司均增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%,应税消费品的消费税税率为10%。甲公司收回委托加工材料的入账实际成本为()元。

    • A、18000
    • B、14700
    • C、16333.33
    • D、12400

    正确答案:B

  • 第7题:

    问答题
    甲企业为增值税一般纳税企业,适用增值税率为17%,业务中未提及的税费不作考虑。该企业2009年12月份发生如下部分经济业务:将企业自产的一批产品用于在建工程,同类产品的市场销售价格为20000元,该批产品的成本为12000元,适用消费税税率为5%,增值税率为17%。要求:为甲企业编制上述业务相关的会计分录。 

    正确答案:
    解析:

  • 第8题:

    单选题
    甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2013年8月8日,甲公司向乙公司销售一批商品,不含税价为200000元,因属于批量销售,甲公司同意给乙公司10%的商业折扣;同时为了鼓励乙公司及早还款,甲公司规定的现金折扣条件(按含增值税的售价计算)为2/10、1/20、n/30。假定甲公司于8月15日收到该笔销售价款(含增值税),则实际收到的价款为()元。
    A

    210600

    B

    229320

    C

    206388

    D

    234000


    正确答案: A
    解析: 本题考核现金折扣的核算。本题中销售额=200000×(1-10%)=180000(元);增值税=180000×17%=30600(元),应收账款的金额=180000+30600=210600(元)。现金折扣=210600×2%=4212(元),实际收到的价款=210600-4212=206388(元)。

  • 第9题:

    单选题
    甲公司为一般纳税人,于2016年6月1日正式营业,2016年6月外购原材料取得增值税专用发票,注明进项税额136万人民币,并通过认证。当月货物不含税200万元人民币,外销取得收入120万美元(汇率为1:6.5),甲公司适用增值税税率为17%,出口退税税率为13%,则甲公司2016年增值税退税()万元。
    A

    102

    B

    101.4

    C

    203.4

    D

    70.8

    E

    0.6


    正确答案: C
    解析: ①免抵退不得免征和抵扣税额=120×6.5×(17%-13%)=31.2(万元)。②当期应纳税额=当期内销的销项税额-(当期进项税额-免抵退税不得免征和抵扣的税额)-上期末留抵税额=200×17%-(136-31.2)-0=-70.8(万元)。③免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口退税率=120×6.5×13%=101.4(万元)。④70.8<101.4,即当期应纳税额的绝对值小于免抵退税额,则甲公司2016年增值税退税额为70.8万元。

  • 第10题:

    单选题
    甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2010年2月5日,购入一台生产设备,增值税专用发票上注明的价款为100万元、增值税税额为17万元,另发生安装费5万元,该设备2月25日安装调试完毕投入使用。2月25日,甲公司应确认的固定资产入账价值为(  )。
    A

    100万元

    B

    105万元

    C

    117万元

    D

    122万元


    正确答案: B
    解析:

  • 第11题:

    单选题
    (根据2020年教材修改)甲公司为增值税一般纳税人,适用税率16%,甲公司主要从事服装的生产与销售。2019年10月发生如下业务:销售1000套新款服装,市价为每套200元(不含增值税),将该款服装300套用于员工福利,该款服装成本为每套140元,成本利润率为10%。根据增值税法律制度的规定,甲公司当月增值税销项税额为(  )元。
    A

    32000

    B

    39392

    C

    33800

    D

    41854


    正确答案: C
    解析:

  • 第12题:

    单选题
    甲公司、乙公司均系增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%,适用的所得税税率均为25%。甲公司2016年3月10日从其拥有80%股份的乙公司购进管理用设备一台,该设备为乙公司所生产的产品,成本为1760万元,售价为2000万元,增值税税额为340万元,另付安装公司安装费8万元,甲公司已付款且该设备当月投入使用,设备预计使用年限为4年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。假定会计计提折旧方法、预计使用年限和预计净残值与税法相同。2016年年末甲公司编制合并财务报表时,应在合并财务报表中确认递延所得税资产为(  )万元。
    A

    119.44

    B

    60

    C

    50.38

    D

    48.75


    正确答案: B
    解析:
    2016年年末合并财务报表应确认的递延所得税资产=[(2000-1760)-(2000-1760)÷4×9/12]×25%=48.75(万元)。

  • 第13题:

    (2011初) 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,1月10日,购入一批材料,增值税专用发票上注明的价款为40000元,增值税为6800元,另发生装卸费600元,各种款项已用银行存款支付,材料已验收入库。甲公司购入材料的成本为:

    A.40000元
    B.40600元
    C.46800元
    D.47400元

    答案:B
    解析:
    购入材料的成本为40000+600=40600(元)。

  • 第14题:

    甲公司为增值税一般纳税人,适用税率16%,甲公司主要从事服装的生产与销售。2018年9月发生如下业务:销售1000套新款服装,市价为每套200元(不含增值税),将该款服装300套用于员工福利,该款服装成本为每套140元,成本利润率为10%。根据增值税法律制度的规定,甲公司当月增值税销项税额为( )元。

    A.32000
    B.41600
    C.39392
    D.41854

    答案:B
    解析:
    (1)自产的服装用于职工福利,视同销售,需要确认销项税额。(2)甲公司当月增值税销项税额=(1000+300)×200×16%=41600(元)。

  • 第15题:

    甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%。甲公司将自产的一批应税消费品(非金银首饰)用于在建厂房。该批消费品成本为500万元,计税价格为800万元。该批消费品适用的消费税税率为10%。则甲公司应计入在建厂房成本的金额为(  )万元。

    A.800
    B.635
    C.580
    D.585

    答案:C
    解析:
    甲公司应计入在建厂房成本=500+800×10%=580(万元)。

  • 第16题:

    甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,应付A公司账款80万元,2009年12月甲公司与A公司达成债务重组协议,甲公司以一台设备抵偿债务。设备的购入时间为2009年1月,账面原价为100万元,已计提折旧22万元,其公允价值为50万元,甲公司该债务重组利得为( )万元。

    A.30
    B.21.5
    C.2
    D.28

    答案:B
    解析:
    债务重组利得=80-50×(1+17%)=21.5(万元)。

  • 第17题:

    甲公司委托乙公司加工一批收回后直接出售的应税消费品(非金银首饰),甲公司发出原材料的计划成本为10000元,材料成本差异率为3%(超支);乙公司加工完成时计算应收取的加工费为5850元(含增值税)。甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%,应税消费品的消费税税率为10%。甲公司收回委托加工材料的入账成本为()。

    • A、17944.44元
    • B、17166.67元
    • C、17000元
    • D、17850元

    正确答案:C

  • 第18题:

    问答题
    甲公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%,期初无留抵增值税税额,适用企业所得税税率为25%。甲公司2017年发生如下经济业务:(1)1月1日,甲公司与乙公司(增值税一般纳税人)签订协议,向乙公司销售商品,成本为90万元,增值税专用发票上注明销售价格为110万元、税额为18.7万元。协议规定,甲公司应在当年5月31日将所售商品购回,回购价为120万元,另需支付增值税20.4万元。货款已实际收付,不考虑其他相关税费。

    正确答案:
    解析:

  • 第19题:

    单选题
    甲公司为增值税一般纳税人,2017年11月,甲公司将一套机器设备出租给乙公司,收取了不含税租金10万元。已知,有形动产租赁服务的增值税税率为17%,甲公司该笔收入的销项税额为()万元。
    A

    1.7

    B

    1.3

    C

    1.1

    D

    0.6


    正确答案: C
    解析: 将机器设备出租属于提供有形动产租赁服务,甲公司该笔收入的销项税额=10×17%=1.7(万元)。

  • 第20题:

    单选题
    甲公司委托乙公司加工一批收回后直接出售的应税消费品(非金银首饰),甲公司发出原材料的计划成本为10000元,材料成本差异率为3%(超支);乙公司加工完成时计算应收取的加工费为5850元(含增值税)。甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%,应税消费品的消费税税率为10%。甲公司收回委托加工材料的入账成本为()。
    A

    17944.44元

    B

    17166.67元

    C

    17000元

    D

    17850元


    正确答案: B
    解析: 委托加工的应税消费品收回后,直接出售的,受托方代收代缴的消费税款应计入委托加工物资的成本。受托方代收代缴的消费税=[10000×(1+3%)+5850/(1+17%)]/(1-10%)×10%=1700(元);甲公司收回委托加工材料的入账成本=实际成本+加工费+消费税=10000×(1+3%)+5000+1700=17000(元)。 消费税是价内税,消费税的计税依据是包括消费税本身的,所以要通过/(1-消费税税率)的形式,将消费税计入组价之中。

  • 第21题:

    问答题
    日成公司为增值税一般纳税人,增值税率为17%,所得税率为25%。该公司200×年发生的经济业务如下:销售产品一批,销售价款1500000元,应收的增值税销项税额255000元,货款及税款已收到并已存入开户银行。要求:编制日成公司以上业务的会计分录。

    正确答案:
    解析:

  • 第22题:

    单选题
    甲公司为增值税一般纳税人,2013年5月从国外进口一批音响,海关核定的关税完税价格为117万元,缴纳关税11.7万元。已知增值税税率为17%,甲公司该笔业务应缴纳增值税税额为()万元。
    A

    19.89

    B

    21.879

    C

    17

    D

    18.7


    正确答案: A
    解析: 暂无解析

  • 第23题:

    单选题
    甲公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%,所得税税率为25%,2016年甲公司发生如下经济活动: (1)1月10日,甲公司向乙公司销售一批商品,售价为500万元,该批商品实际成本为300万元。甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票,合同中规定的现金折扣为3/10、1/20、n/30,甲公司已于当日发出商品,乙公司于1月25日付款,假定计算现金折扣时不考虑增值税。 (2)5月,销售一批商品给丙公司,开出的增值税专用发票上注明的售价为100万元,增值税税额为17万元。该批商品的成本为50万元。丙公司收到货后发现质量不符合要求,要求在价格上给予10%的折让。甲公司检测后同意丙公司提出的要求。假定此前甲公司已经确认了该批商品的收入,尚未收到货款,发生的销售折让允许扣减当期的增值税销项税额。 (3)7月,甲公司销售原材料收入10万元(不含税),成本为8万元。 (4)8月,出租包装物租金收入2万元,出租无形资产租金收入6万元,罚款收入1万元。 根据上述资料,甲公司应确认的营业收入为()万元。
    A

    529.75

    B

    536

    C

    543

    D

    533


    正确答案: A
    解析: 甲公司应确认的营业收入=425+100×(1-10%)+10+2+6:533 (万元),选项D正确。

  • 第24题:

    单选题
    甲公司委托乙公司加工用于直接对外销售的应税消费品,甲公司发出原材料的计划成本为50000元,材料成本差异率为2%(节约);乙公司加工完成时计算应收取的加工费为19000元(不合增值税)、代收代缴的消费税为1000元。甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%,应税消费品的消费税税率为5%。甲公司收回委托加工材料的入账实际成本为(  )元。
    A

    68000

    B

    69000

    C

    70000

    D

    72400


    正确答案: B
    解析:
    委托加工商品直接用于销售,代收代缴的消费税应该计入委托加工成本,所以该委托加工材料实际成本=50000×(1-2%)+19000+1000=69000(元)。