某房地产开发企业（增值税一般纳税人）开发一栋普通标准住宅楼出售，取得不含税销售收入1800万元，转让时缴纳可以在土地增值税前扣除的相关税金10.8万元。建此住宅楼支付土地使用权的地价款和按规定缴纳的有关费用合计400万元，开发成本800万元，与开发项目有关的利息支出90万元，但无法按照房地产开发项目分摊，该省政府规定的房地产开发费用扣除比例为10%。该房地产开发企业应缴纳土地增值税（ ）万元。A.0 B.72 C.99 D.171
题目
某房地产开发企业（增值税一般纳税人）开发一栋普通标准住宅楼出售，取得不含税销售收入1800万元，转让时缴纳可以在土地增值税前扣除的相关税金10.8万元。建此住宅楼支付土地使用权的地价款和按规定缴纳的有关费用合计400万元，开发成本800万元，与开发项目有关的利息支出90万元，但无法按照房地产开发项目分摊，该省政府规定的房地产开发费用扣除比例为10%。该房地产开发企业应缴纳土地增值税（ ）万元。
A.0
B.72
C.99
D.171
B.72
C.99
D.171
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第1题：
某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入1200万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的土地地价款为250万元，按国家规定支付购进土地登记的过户等相关费用3万元；房地产开发成本为200万元，房地产开发费用为40万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按10%计算，转让房地产有关的税金为60万元。该公司应缴纳的土地增值税为 ( )万元。
A．188
B．249.75
C．300
D．360
正确答案：A
解析：扣除项目金额=250+3+200+(250+3+200)×10%+60+(250+3+200)×20%=648.9(万元)
增值额=1200-648.9=551.1(万元)
增值率=551.1÷648.9=84.93%
应纳税额=551.1×40%-648.9×5%=188(万元) -
第2题：
某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例ha；该项目（广告内容，已被删除）的有关税金为 200万元。计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时，应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目”的金额为（ ）。
A． 1500万元
B． 2000万元
C． 2500万元
D． 3000万元
正确答案：D
房地产开发费用中的财务费用，凡不能按转让房地产项目计算分摊银行借款利息，房地产开发费用按地价款和房地产开发成本金额之和的10%以内计算扣除，应扣除的房地产开发费用为10000×10%=1000万元；其他扣除项目是指按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本的20%计算的加计扣除费用，其他扣除项目=10000×20%=2000万元。则应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目”=1000+2000=3000万元。 -
第3题：
位于县城的某房地产开发企业开发一幢写字楼，取得土地使用权支付地价款和相关税费共计2000万元，发生房地产开发成本2600万元，其中装修费用600万元；利息支出80万元（能提供金融机构贷款证明且能按转让房地产项目计算分摊）；该写字楼竣工验收后，将总建筑面积的1/2对外销售，签订销售合同，取得销售收入4500万元；剩余的建筑面积对外出租，当年取得租金收入300万元。已知当地省级人民政府规定，房地产开发费用扣除比例为4%，可以扣除的与转让房地产有关的税金为243万元。该房地产开发企业在计算应缴纳的土地增值税时，扣除项目金额合计数为（ ）万元。A.2323
B.2635
C.2723
D.3135答案：D解析：（1）可以扣除的取得土地使用权所支付的金额=2000×1／2=1000（万元）；（2）可以扣除的房地产开发成本=2600×1／2=1300（万元）；（3）可以扣除的房地产开发费用=80/2+（1000+1300）×4%=132（万元）；（4）可以扣除的与转让房地产有关的税金=243万元；（5）加计扣除=（1000+1300）×20%=460（万元）；（6）允许扣除项目金额合计=1000+1300+132+243+460=3135（万元）。 -
第4题：
位于市区的某房地产开发企业开发一幢写字楼，取得土地使用权支付地价款、契税和手续费共计4000万元，发生房地产开发成本5200万元，其中装修费用1000万元；利息支出160万元（能提供金融机构贷款证明且能按转让房地产项目计算分摊）；该写字楼竣工验收后，将总建筑面积的1/2对外销售，签订销售合同，取得销售收入9000万元；可以扣除的与转让房地产有关的税金为486万元；剩余的建筑面积对外出租，当年取得租金收入800万元。已知当地省级人民政府规定，其他房地产开发费用扣除比例为4%。该房地产开发企业在计算应缴纳的土地增值税时，扣除项目金额合计数为（ ）万元。A.4646
B.5270
C.5446
D.6270答案：D解析：（1）可以扣除的取得土地使用权所支付的金额=4000×1/2=2000（万元）；（2）可以扣除的房地产开发成本=5200×1/2=2600（万元）；（3）可以扣除的房地产开发费用=160×1/2+（2000+2600）×4%=264（万元）；（4）可以扣除的与转让房地产有关的税金为486万元；（5）加计扣除=（2000+2600）×20%=920（万元）；（6）允许扣除项目金额合计=2000+2600+264+486+920=6270（万元）。 -
第5题：
某房地产开发企业建造一住宅出售，取得销售收入2000万元（城建税税率7%，教育费附加3%）。建此住宅支付地价款和相关过户手续费200万元，开发成本400万元，缴纳印花税3万元，该企业利息支出无法准确计算分摊，该省政府规定的费用扣除比例为10%。其应纳的土地增值税为（）。
- A、412.3万元
- B、421.5万元
- C、422.1万元
- D、422.35万元
正确答案:B -
第6题：
单选题2016年8月某房地产开发公司转让新建普通标准住宅一幢，取得不含税转让收入4000万元，转让环节缴纳税款以及有关费用合计220万元（不合增值税和印花税）。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1600万元，房地产开发成本为900万元，利息支出210万元（能够按房地产项目计算分摊并提供金融机构证明，但其中有30万元属于超过贷款期限的利息）。另知，该单位所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5％。该单位应缴纳土地增值税（）万元。A0
B133.5
C142.5
D292.5
正确答案： B解析： 收入总额=4000（万元），扣除项目金额=1600+900+（210-30）+（1600+900）X5％+220+（1600+900）X20％=3525（万元）；增值额=4000-3525=475（万元），增值率=475÷3525X100％=13．48％<20％。纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税。 -
第7题：
问答题综合题：某县城一家房地产开发企业2014年度委托建筑公司建造住宅楼10栋，其中：80%的建筑面积直接对外销售。取得销售收入7648万元；其余部分暂时对外出租，本年度内取得租金收入63万元。与该住宅楼开发相关的成本、费用有： （1）支付土地使用权价款1400万元。 （2）取得土地使用权缴纳契税42万元。 （3）前期拆迁补偿费90万元，直接建筑成本2100万元，环卫绿化工程费用60万元。 （4）发生管理费用450万元、销售费用280万元、利息费用370万元（利息费用未超过按商业银行同期同类贷款利率计算的金额，不能准确按项目计算分摊，其中含罚息20万元）。当地政府规定，房地产开发企业发生的管理费用、销售费用、利息费用在计算土地增值税增值额时的扣除比例为9%。 （5）其他资料：①该企业当年发生与生产经营活动有关的业务招待费65万元；发生广告费100万元；②因捂盘销售被政府处以罚款20万元；因违反交房合同支付购房者违约金5万元。 要求：根据上述资料计算（不考虑地方教育附加）（单位：万元）。 （1）该房地产开发企业2014年度应缴纳的营业税； （2）该房地产开发企业2014年度应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计数； （3）该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除的土地使用权金额； （4）该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除的开发成本； （5）该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除的开发费用； （6）该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除的税金： （7）该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除项目金额合计数； （8）2014年度该房地产开发企业应缴纳的土地增值税； （9）2014年度该房地产开发企业企业所得税应纳税所得额： （10）2014年度该房地产开发企业应缴纳的企业所得税。正确答案： （1）该房地产开发企业2014年度应缴纳的营业税=7648×5%+63×5%=385.55（万元）（2）该房地产开发企业2014年度应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计数=385.55×（5%+3%）=30.84（万元）（3）该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除的土地使用权金额=（1400+42）×80%=1153.6（万元）（4）该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除的开发成本=（90+2100+60）×80%=1800（万元）注意按照已售的比例分摊应扣除的土地使用权金额和开发成本。（5）该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除的开发费用=（1153.6+1800）×9%=265.82（万元）注意使用题目给定的9%的扣除率。（6）该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除的税金=7648×5%×（1+5%+3%）=412.99（万元）（7）该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除项目金额合计数加计扣除=（1153.6+1800）×20%=590.72（万元）允许扣除项目合计=1153.6+1800+265.82+412.99+590.72=4223.13（万元）（8）2014年度该房地产开发企业应缴纳土地增值税增值额=7648-4223.13=3424.87（万元）增值率=3424.87÷4223.13=81.10%适用40%的税率和5%的速算扣除系数。土地增值税=3424.87×40%-4223.13×5%=1158.79（万元）（9）2014年度该房地产开发企业应纳税所得额招待费扣除限额：65×60%=39（万元）>（7648+63）×5‰=38.56（万元），招待费超支65-38.56=26.44（万元）广告费扣除限额=（7648+63）×15%=1156.65（万元），企业广告费未超过扣除限额，可以据实扣除，无需纳税调整。因捂盘销售被政府处以罚款20万元不得在所得税前扣除。因违反交房合同支付的违约金可以在所得税前扣除。应纳税所得额=7648+63-1153.6-1800-（385.55+30.84）-1158.79-450-280-370-5+26.44=2103.66（万元）（10）2014年度该房地产开发企业应缴纳企业所得税=2103.66×25%=525.92（万元）。解析： 暂无解析 -
第8题：
问答题假定某房地产开发公司转让商品房一栋，取得收入总额为1000万元（不含税），应扣除的购买土地的金额、开发成本的金额、开发费用的金额、相关税金的金额、其他扣除金额合计为400万元。请计算该房地产开发公司应缴纳的土地增值税。正确答案：解析： -
第9题：
单选题某县房地产开发企业于2019年3月将其营改增前开发的商品房全部出售，取得不含税销售收入5000万元，选择了增值税简易征收方式。开发建造商品房支付的地价款和按规定缴纳的有关费用合计1500万元；房地产开发成本800万元；与该商品房开发项目有关的销售费用100万元，管理费用80万元，财务费用100万元（包括向金融机构贷款的利息支出70万元，能够提供金融机构贷款证明，并能按开发项目计算分摊）。当地省政府规定的其他房地产开发费用扣除比例为5%，则该房地产开发企业应缴纳土地增值税()万元。A548. 75
B539. 75
C663.5
D555.5
正确答案： C解析： -
第10题：
单选题2012年8月某房地产开发公司转让新建普通标准住宅一幢，取得转让收入4000万元，转让环节缴纳税款以及有关费用合计220万元(不含印花税)。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1600万元，房地产开发成本为900万元，利息支出210万元(能够按房地产项目计算分摊并提供金融机构证明，但其中有30万元属于超过贷款期限的利息)。该单位所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5％。该公司应缴纳土地增值税（ ）万元。A0
B133.5
C142.5
D292.5
正确答案： D解析： 收入总额＝4000(万元)，扣除项目金额＝1600＋900＋(210－30)＋(1600＋900)×5％＋220＋ (1600＋900)×20％＝3525(万元)；增值额＝4000－3525＝475(万元)，增值 率＝475÷3525×100％＝13.48％<20％，所以免税。纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值 税。 -
第11题：
单选题某房地产开发企业建造一栋别墅出售，取得销售收入2000万元（城建税税率为7%，教育费附加征收率为3%，地方教育附加征收率2%）。建此别墅支付地价款和相关费用200万元，开发成本400万元，销售时缴纳印花税1万元，该企业利息支出无法准确按转让房地产项目计算分摊。已知该省政府规定的房地产开发费用扣除比例为10%。该企业应纳的土地增值税为（）。A412.3万元
B420.2万元
C422.1万元
D422.35万元
正确答案： B解析： 收入总额为2000万元 扣除项目金额=200+400+（200+400）×10%+2000×5%×（1+7%+3%+2%）+（200+400）×20%=200+400+60+112+120=892（万元） 增值额=2000-892=1108（万元） 增值率=1108÷892×100%=124.22%，适用税率50%，速算扣除系数15% 应纳土地增值税税额=1108×50%-892×15%=420.2（万元）。 -
第12题：
单选题2018年8月某房地产开发公司转让新建普通标准住宅一幢，取得转让收入4000万元，转让环节缴纳税款以及有关费用合计220万元（不含印花税）。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1600万元，房地产开发成本为900万元，利息支出210万元（能够按房地产项目计算分摊并提供金融机构证明，但其中有30万元属于超过贷款期限的利息）。另知，该单位所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%。该单位应缴纳土地增值税（ ）万元。（不考虑增值税）A0
B133.5
C142.5
D292.5
正确答案： A解析：
收入总额＝4000（万元），扣除项目金额＝取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本＋房地产开发费用＋与转让房地产有关的税金＋加计扣除＝1600＋900＋（210－30）＋（1600＋900）×5%＋220＋（1600＋900）×20%＝3525（万元）；增值额＝4000－3525＝475（万元），增值率＝475÷3525×100%＝13.48%＜20%。纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。注意：财政部、国家税务总局还对扣除项目金额中利息支出的计算问题作了两点专门规定：①利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除；②对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。 -
第13题：
某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例执行；该项目转让的有关税金为200万元。计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时，应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目”的金额为( )。
A．1500万元
B．2000万元
C．2500万元
D．3000万元
正确答案：D
解析：房地产开发费用中的财务费用，凡不能按转让房地产项目计算分摊银行借款利息，房地产开发费用按地价款和房地产开发成本金额之和的10%以内计算扣除，应扣除的房地产开发费。用为10000×10%=1000万元；其他扣除项目是指按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本的20%计算的加计扣除费用，其他扣除项目=10000×20%=2000万元。则应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目”=1000+2000=3000万元。 -
第14题：
2010年8月某房地产开发公司转让新建普通住宅一幢，取得收入5000万元，转让环节缴纳营业税金及附加合计275万元。该公司为取得该住宅地的土地使用权支付地价款和有关税费2000万元，房地产开发成本1000万元，利息支出100万元（能够按房地产项目计算分摊并提供金融机构证明）。该公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%。该公司应缴纳土地增值税（ ）万元。
A．0
B．140．25
C．223．75
D．262．50
正确答案：D
［答案］：D
［解析］：
扣除项目金额合计=2000+1000+100+（2000+1000）×5%+（2000+1000）×20%+275=4125（万元），增值额=5000-4125=875（万元），增值率=875/4125=21.21%，适用税率为30%，应纳土地增值税=875×30%=262.5（万元）。
-
第15题：
2018年8月某房地产开发公司转让新建普通住宅一幢，取得不含税收入5000万元，转让环节可扣除的税金及附加合计60万元。该公司为取得该住宅地的土地使用权支付地价款和有关税费2000万元，房地产开发成本1000万元，利息支出100万元（能够按房地产项目计算分摊并提供金融机构证明）。该公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%。该公司应缴纳土地增值税（ ）万元。A.0
B.140.25
C.223.75
D.327答案：D解析：（1）确定转让收入5000万元
（2）确定转让房地产的扣除项目金额：
①取得土地使用权所支付的金额为2000万元
②房地产开发成本为1000万元
③房地产开发费用为100+（2000+1000）×5%=250（万元）
④与转让房地产有关的税金为60万元
⑤从事房地产开发的加计扣除为：
（2000+1000）×20%=600（万元）
⑥转让房地产的扣除项目金额为：
扣除项目金额合计=2000+1000+250+60+600=3910（万元）
（3）计算转让房地产的增值额=5000-3910=1090（万元）
（4）计算增值额与扣除项目金额的比率=1090/3910×100%=27.88%，适用税率为30%
（5）应纳土地增值税=1090×30%=327（万元）。 -
第16题：
某房地产开发公司从事房地产开发项目，以市场价格出售一栋民用住宅楼，取得销售收入1200万元，其中取得土地使用权支付了300万元，房地产开发成本为400万元，其他扣除额为250万元。同时出售一栋商用写字楼，取得收入2000万元，取得土地使用权支付了500万元，房地产开发成本为700万元，缴纳各项税金150万元。请计算该公司应缴纳的土地增值税。
正确答案: （1）根据土地增值税条例的规定，纳税人建造普通标准的住宅出售的，增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税。
民用住宅的扣除项目金额＝350＋450＋250＝1050万元
增值率＝（1200－1050）÷1050＝14.3％＜20％ 因此，出售民用住宅可免征土地增值税。
（2）商用写字楼的扣除金额＝500＋700＋150＝1350万元
增值率＝（2000－1350）÷1350＝48.1％＞20％ 因此，出售商用写字楼应缴纳土地增值税
（3）土地增值税条例规定，从事房地产开发的纳税人，允许按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20％的扣除。
因此，应缴纳的土地增值税税额：
加计扣除额＝（500＋700）×20％＝240万元
合计扣除额＝240＋1350＝1590万元 增值额＝2000－1590＝410万元
应缴纳的土地增值税税额＝410×40％－1590×5％＝84.5万元 -
第17题：
某市区一家非房地产开发企业，2017年建造并出售了一栋写字楼，取得收入5000万元（不含增值税），发生的支出如下： （1）按税法规定缴纳了有关税费277．5万元； （2）为建此楼支付地价款600万元； （3）投入的房地产开发成本为1500万元； （4）房地产开发费用为400万元，其中：利息支出240万元（能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明），但比银行的同期同类贷款利率计算的利息多出30万元，其他开发费用160万元。 已知：该单位所在地政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为5％。 计算土地增值税时可以税前扣除的项目金额合计是（）万元。
- A、2690
- B、2692.5
- C、2377.5
- D、2415
正确答案:B -
第18题：
问答题计算问答题：某县城一家房地产开发企业2014年度委托建筑公司承建位于县城的住宅楼10栋，其中：80%的建筑面积直接对外销售，取得销售收入7648万元；其余部分暂时对外出租，本年度取得租金收入63万元。与该住宅楼开发相关的成本、费用有：（1）支付土地使用权价款1400万元。 （2）取得土地使用权支付相关税费42万元。 （3）前期拆迁补偿费90万元，直接建筑成本2100万元，环卫绿化工程费用60万元。 （4）发生管理费用450万元、销售费用280万元、财务费用370万元（利息支出不能准确按转让房地产项目计算分摊）。当地省政府规定，房地产开发费用的扣除比例为g%。 要求：根据上述资料回答下列问题。 （1）该房地产开发企业2014年应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计数； （2）该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除的取得土地使用权所支付的金额和开发成本的合计数； （3）该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除的开发费用金额； （4）该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除的与转让房地产有关的税金金额； （5）该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除项目金额合计数； （6）该房地产开发企业应缴纳的土地增值税。正确答案： （1）该房地产开发企业2014年应缴纳的营业税、城市维护建设税、地方教育附加和教育费附加合计数=7648×5%×（1+5%+3%+2%）+63×5%×（1+5%+3%+2%）=424.11（万元）注意县城的城建税税率是5%。（2）取得土地使用权所支付的金额=（1400+42）×80%=1153.6（万元）开发成本=（90+2100+60）×80%=1800（万元）注意按照已售的比例分摊应扣除的取得土地使用权所支付的金额和开发成本。合计=1153.6+1800=2953.6（万元）（3）开发费用=（1153.6+1800）×9%=265.82（万元）注意使用题目给定的9%的房地产开发费用扣除比例。（4）允许扣除的与转让房地产有关的税金=7648×5%×（1+5%+3%+2%）=420.64（万元）（5）加计扣除=（1153.6+1800）×20%=590.72（万元）允许扣除项目金额合计=1153.6+1800+265.82+420.64+590.72=4230.78（万元）（6）增值额=7648-4230.78=3417.22（万元）增值率=3417.22÷4230.78×100%=80.77%，适用40%的税率和5%的速算扣除系数。应纳土地增值税税额=3417.22×40%-4230.78×5%=1155.35（万元）。解析： 暂无解析 -
第19题：
单选题某房地产开发企业2013年出售了其新建的商品房，取得销售收入9900万元，与该商品房相关的取得土地使用权支付的金额和开发成本共计3600万元；期间发生销售费用600万元，管理费用400万元，财务费用300万元；该企业没有按房地产项目计算分摊借款利息；当地省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定的最高比例执行。则在计算企业转让商品房应纳土地增值税时，应扣除的房地产开发费用和"其他扣除项目"的合计金额为（）万元。A500
B1000
C1080
D1200
正确答案： C解析： （1）允许扣除的房地产开发费用：3600×10%=360（万元）；（2）允许扣除的"其他扣除项目"金额=3600×20%=720（万元）；（3）允许扣除的房地产开发费用和"其他扣除项目"的合计金额：360+720=1080（万元）。 -
第20题：
单选题某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元，房地产开发成本为200万元，房地产开发费用为40万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按10%计算，转让房地产有关的税金为60万元（不含印花税）。该公司应缴纳的土地增值税为（ ）万元。（不考虑增值税）A180
B249.75
C300
D360
正确答案： C解析：
对从事房地产开发的纳税人，可按取得土地使用权所支付的金额与土地和新建房及配套设施成本之和，加计20%扣除。扣除项目金额＝取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本＋房地产开发费用＋与转让房地产有关的税金＝50＋200＋（200＋50）×10%＋60＋（50＋200）×20%＝385（万元），增值额＝1000－385＝615（万元），增值率＝615÷385×100%＝159.74%，超过100%未超过200%，应纳税额＝615×50%－385×15%＝249.75（万元）。 -
第21题：
问答题某房地产开发公司从事房地产开发项目，以市场价格出售一栋民用住宅楼，取得销售收入1200万元，其中取得土地使用权支付了300万元，房地产开发成本为400万元，其他扣除额为250万元。同时出售一栋商用写字楼，取得收入2000万元，取得土地使用权支付了500万元，房地产开发成本为700万元，缴纳各项税金150万元。请计算该公司应缴纳的土地增值税。正确答案： （1）根据土地增值税条例的规定，纳税人建造普通标准的住宅出售的，增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税。
民用住宅的扣除项目金额＝350＋450＋250＝1050万元
增值率＝（1200－1050）÷1050＝14.3％＜20％ 因此，出售民用住宅可免征土地增值税。
（2）商用写字楼的扣除金额＝500＋700＋150＝1350万元
增值率＝（2000－1350）÷1350＝48.1％＞20％ 因此，出售商用写字楼应缴纳土地增值税
（3）土地增值税条例规定，从事房地产开发的纳税人，允许按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20％的扣除。
因此，应缴纳的土地增值税税额：
加计扣除额＝（500＋700）×20％＝240万元
合计扣除额＝240＋1350＝1590万元 增值额＝2000－1590＝410万元
应缴纳的土地增值税税额＝410×40％－1590×5％＝84.5万元解析： 暂无解析 -
第22题：
单选题2013年2月，位于市区的某工业企业委托建筑公司建造一栋厂房，取得土地使用权支付的金额为100万元，房地产开发成本为120万元，与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用合计为400万元，财务费用中的利息支出共计100万元，其中包括超过贷款期限的利息20万元和加罚的利息30万元，利息支出能提供金融机构贷款证明且能按转让房地产项目计算分摊；已知当地政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为4%。则该企业在计算土地增值税时可以扣除的房地产开发费用为（）万元。A58.8
B61
C108.8
D400
正确答案： B解析： 对于超过贷款期限的利息和加罚的利息不允许扣除；该企业在计算土地增值税时可以扣除的房地产开发费用=（100-20-30）+（100+120）×4%=58.8（万元）。 -
第23题：
单选题某市区一家非房地产开发企业，2017年建造并出售了一栋写字楼，取得收入5000万元(不含增值税)，发生的支出如下：(1)按税法规定缴纳了有关税费277．5万元；(2)为建此楼支付地价款600万元；(3)投入的房地产开发成本为1500万元；(4)房地产开发费用为400万元，其中：利息支出240万元(能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明)，但比银行的同期同类贷款利率计算的利息多出30万元，其他开发费用160万元。已知：该单位所在地政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为5％。计算土地增值税时可以扣除的房地产开发费用是()万元。A345
B210
C315
D195
正确答案： A解析： 财务费用中的利息支出，能够按项目分摊并提供金融机构证明，允许据实扣除，但最高不得超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，按以下计算公式进行计算：允许扣除的房地产开发费用=利息+(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×5％。税前可以扣除的房地产开发费用=(240-30)+(600+1500)×5％=315(万元)。