某注册会计师负责对新叶公司2008年度财务报表进行审计。在测试公司内部控制时，在确定控制测试的范围时，该注册会计师通常考虑的因素有( )。A.总体变异性B.在分险评估时拟信赖控制运行有效性的程度C.控制的预期偏差D.控制的执行频率E.控制的预期偏差
题目
某注册会计师负责对新叶公司2008年度财务报表进行审计。在测试公司内部控制时，在确定控制测试的范围时，该注册会计师通常考虑的因素有( )。
A.总体变异性
B.在分险评估时拟信赖控制运行有效性的程度
C.控制的预期偏差
D.控制的执行频率
E.控制的预期偏差
相似考题
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第1题：
某注册会计师负责对兴业公司2008年度财务报表进行审计．在测试该公司内部控制时，下列与控制测试有关的表述中，正确的有【】
A. 如果控制设计不合理，则不必实施控制测试
B．如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试
C．如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试
D．对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试
正确答案：ABCD
[解析]A选项中控制设计不合理，则不必实施控制测试，但是了解内控是必须的． -
第2题：
D注册会计师负责丁公司2008年度财务报表审计业务时遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
对丁公司财务报表审计中，追加的控制测试主要在期中工作期间执行，而实质性程序则主要在期末工作时执行，而且两者的目的也不同，但双重目的测试是指( )。
A．在对内部控制取得了解的同时执行控制测试
B．在控制测试的同时进行实质性程序
C．在对内部控制取得了解的同时执行实质性程序
D．在实质性程序的同时对内部控制取得了解
正确答案：B
解析：在财务报表审计中，追加的控制测试主要在期中工作期间执行，而实质性程序则主要在期末工作时执行，但是也可以在期中工作时执行有关交易的某些详细实质性程序，以检查出报表中的重要错报或漏报，其为双重目的测试。注册会计师通常可将控制测试与实质性程序结合使用。在某些情况下，注册会计师只有通过实施控制测试才能应对评估的特定认定层次重大错报风险；而在另外一些情况下，注册会计师可能认为仅实施实质性程序就是适当的。 -
第3题：
M公司某项应用控制由计算机自动执行，且在2008年度未发生变化。某注册会计师测试该项控制在2008年度运行有效性时，正确的做法有( )。
A.同时考虑信息技术一般控制运行有效性
B.利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在2008年度运行有效性的重要审计证据
C.确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同
D.一旦确定正在执行该项控制，则无须扩大控制测试的范围
E.确定正在执行该项控制后，需要扩大控制测试的范围
正确答案：ABDABD【解析】信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，一项自动化应用控制应当一贯运行。对于一项自动化控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无需扩大控制测试的范围，但要同时考虑与该应用控制有关的一般控制的运行有效性。
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第4题：
某注册会计师负责对兴业公司2008年度财务报表进行审计。在测试该公司内部控制时，下列与控制测试有关的表述中，正确的有( )。
A.如果控制设计不合理，则不必实施控制测试
B.如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试
C.如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试
D.对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试
E.对准备信赖的内部控制系统才进行测试
正确答案：ABCDE
ABCDE【解析】A选项中控制设计不合理，则不必实施控制测试，但是了解内控是必须的。
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第5题：
共用题干
A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在实施控制测试时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。在确定控制测试的范围时，A注册会计师通常考虑的主要因素有()。
A:对控制运行的拟信赖程度
B:控制的预期偏差率
C:信息技术的应用程序
D:拟信赖控制运行有效性的时间长度答案：A,B,C,D解析：本题考查的是“根据控制的性质确定审计程序”知识点，选项BD控制与认定直接相关或是间接相关并不属于是对控制性质的界定，考虑特定控制的性质确定审计程序时，注册会计师应当考虑控制，是否存在反映运行有效性的文件和控制，是否属于自动化应用控制。所以选项AC正确。
本题考查的是“在根据控制测试目的确定控制测试的时间时，注册会计师应当考虑的主要因素”知识点，如果拟信赖控制在特定时点的运行有效性，注册会计师只需要获取该时点的审计证据；如果拟信赖控制在某一期间有效运行的审计证据，仅获取与时点相关的审计证据是不够的，还需要辅以其他控制运行有效性的审计证据。所以选项AB正确。
本题考查的是“确定控制测试的范围应当考虑的因素”知识点，注册会计师在确定控制测试的范围时，应当考虑的内容包括：在整个拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率；在所审计期间，注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度；为证实控制能够防止或发现并纠正认定层次重大错报，所需要获取审计证据的相关性和可靠性；通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围；在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度；控制的预期偏差率。对自动化控制的确定控制测试范围时，除非系统发生变动，通常不需要增加自动化控制的测试范围。所以选项ABCD均正确。 -
第6题：
F注册会计师负责对己公司2007年度财务报表进行审计。在测试己公司内部控制时，F注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
在确定控制测试的范围时，F注册会计师通常考虑的因素有（）
A.总体变异性 B.在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度
C.控制的预期偏差 D.控制的执行频率答案：B,C,D解析：本题考查的知识点是“控制测试范围的内容”。注册会计师在确定控制测试的 范围时考虑因素包括：①在拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率；②拟信赖控制运行有效性的时间长度；③为证实控制能防止或发现并纠正认定层次重大错报，所需获取审计证据的相关性和可靠性；④通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围;⑤在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度；⑥控制的预期偏差。所以选项BCD为正确答案。 -
第7题：
共用题干
A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在进行控制测试时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。如果在期中实施了控制测试，在针对剩余期间获取补充审计证据时，A注册会计师通常考虑的因素有()。
A:控制环境
B:评估的重大错报风险水平
C:在期中对有关控制有效性获取的审计证据的程度
D:拟减少实质性程序的范围答案：A,B,C,D解析：本题考核的知识点是“自动化应用控制”。
本题考核的知识点是“期中实施控制测试”。注册会计师如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，应当实施下列审计程序：①获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据；②确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据。
本题考核的知识点是“期中实施控制测试”。注册会计师针对期中证据以外的、剩余期间的补充证据。在执行该项规定时，应当考虑下列因素：①评估的认定层次重大错报风险的重大程度。②在期中测试的特定控制。③在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度。④剩余期间的长度。⑤在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围。⑥控制环境。
本题考核的知识点是“如何考虑以前审计获取的审计证据”。 -
第8题：
共用题干
A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在设计和实施控制测试时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。在确定控制测试的性质时，A注册会计师正确的做法有()。
A:当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时，应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平
B:根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型
C:询问本身不足以测试控制运行的有效性，应当与其他审计程序结合使用
D:考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制答案：A,B,C,D解析：本题考核的是在测试“内部控制”的运行有效性时，注册会计师应当获取的审计证据。注册会计师进行控制测试的目的是测试控制运行的有效性，主要包括四个方面的含义：控制在所审计期间不同时点是如何运行的、控制是否得到一贯执行、控制由谁执行、控制以何种方式运行。选项A属于了解内部控制的目的，不是控制测试的目的，所以不正确。
本题考核的是注册会计师在确定“控制测试”的性质时的正确做法。注册会计师在确定“控制测试”的性质时，主要采取以下做法：包括当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时，应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平、根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型、询问本身不足以测试控制运行的有效性，应当与其他审计程序结合使用、考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制。选项ABCD均为正确答案。
本题考核的是注册会计师确定“控制测试”的范围时的正确做法。选项C对于自动化控制而言，由于其具有内在一贯性，如果一旦确定被审计单位正在执行，则注册会计师通常无须扩大控制测试的范围。 -
第9题：
共用题干
A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在实施控制测试时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。在根据控制测试目的确定控制测试的时间时，A注册会计师应当考虑的主要因素有()。
A:控制环境
B:拟信赖的相关控制的时点或期间
C:错报风险的性质
D:对控制运行产生重大影响的人事变动答案：A,B解析：本题考查的是“根据控制的性质确定审计程序”知识点，选项BD控制与认定直接相关或是间接相关并不属于是对控制性质的界定，考虑特定控制的性质确定审计程序时，注册会计师应当考虑控制，是否存在反映运行有效性的文件和控制，是否属于自动化应用控制。所以选项AC正确。
本题考查的是“在根据控制测试目的确定控制测试的时间时，注册会计师应当考虑的主要因素”知识点，如果拟信赖控制在特定时点的运行有效性，注册会计师只需要获取该时点的审计证据；如果拟信赖控制在某一期间有效运行的审计证据，仅获取与时点相关的审计证据是不够的，还需要辅以其他控制运行有效性的审计证据。所以选项AB正确。
本题考查的是“确定控制测试的范围应当考虑的因素”知识点，注册会计师在确定控制测试的范围时，应当考虑的内容包括：在整个拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率；在所审计期间，注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度；为证实控制能够防止或发现并纠正认定层次重大错报，所需要获取审计证据的相关性和可靠性；通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围；在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度；控制的预期偏差率。对自动化控制的确定控制测试范围时，除非系统发生变动，通常不需要增加自动化控制的测试范围。所以选项ABCD均正确。 -
第10题：
注册会计师在执行财务报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行控制测试（）
正确答案:错误 -
第11题：
多选题针对上市实体而言，下列关于内部控制审计与财务报表审计的说法中，错误的有（ ）。A在内部控制审计中，注册会计师了解和测试内部控制的目的是为了对控制风险进行评估
B在内部控制审计中，注册会计师测试内部控制的目的是为了对特定基准日财务报告内部控制的有效性发表意见
C在财务报表审计中，一旦确定需要测试内部控制，注册会计师需要测试内部控制在整个拟信赖的期间的运行有效性
D在财务报表审计中，注册会计师为了减少实质性程序工作量，无需实施更多的控制测试
正确答案： B,A解析：
A项，在内部控制审计中，注册会计师了解和测试内部控制的目的是为了对财务报告内部控制的有效性发表审计意见；D项，在财务报表审计中，注册会计师为了减少实质性程序工作量，应当实施更多的控制测试。 -
第12题：
单选题A注册会计师负责对甲公司2011年度的财务报表进行审计，在对甲公司内部控制进行控制测试时，下列审计程序中通常需要与其他审计程序结合使用的是（）。A检查内部控制手册
B询问相关人员
C重新执行某项控制
D分析程序
正确答案： A解析： 询问本身并不足以测试控制运行的有效性，因此，注册会计师需要将询问与其他审计程序结合使用，在控制测试中没有分析程序。 -
第13题：
(三)阅读下列材料；回答 28～30 题：
A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在设计和实施控制测试时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
第 28 题 在测试内部控制的运行有效性时，A注册会计师应当获取的审计证据有（ ）。
A．控制是否存在
B．控制在所审计期间不同时点是如何运行的
C．控制是否得到一贯执行
D．控制由谁执行
正确答案：BCD
教材P341,轻一P197多选题第8题。 -
第14题：
A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计。在了解内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 根据以上事例，回答1~4题 A注册会计师在确定对甲公司内部控制了解的深度时，不应当考虑的内容是（ ）。 A．评价内部控制的设计 B．确定内部控制是否得到执行 C．测试内部控制是否得到一贯执行 D．了解内部控制的程度
正确答案：C
对内部控制了解的深度是指在了解被审计单位及其环境时对内部控制了解的程度，包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行，但不包括对控制是否得到一贯执行的测试，因此C是恰当的。
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第15题：
张敏作为项目负责人审计ABC有限责任公司2007年度财务报表，在进行控制测试时遇到下列问题，请代为作出正确选择。
第 15 题 上期本所的其他注册会计师已对被审计单位实施过审计，本期相关内部控制发生显著变动，张敏在进行控制测试时，应（ ）。
A．重点测试变动以后的内部控制
B．对内部控制的变动原因进行详细了解
C．分别对变动前后的内部控制进行测试
D．重点测试内部控制的变动对相关财务报表项目的影响
正确答案：C
相关内部控制在本期内发生变动，变动前后的内部控制均可能影响审计工作，所以如果准备信赖变动前的内部控制，也应对变动前的内部控制进行部分测试。 -
第16题：
共用题干
A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在进行控制测试时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。对于以前审计获取的有关下列控制运行有效性的审计证据，A注册会计师在本期审计中通常不能直接利用的有()。
A:信息技术一般控制
B:自动化应用控制
C:自上次测试后已发生变化的控制
D:旨在减轻特别风险的控制答案：C,D解析：本题考核的知识点是“自动化应用控制”。
本题考核的知识点是“期中实施控制测试”。注册会计师如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，应当实施下列审计程序：①获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据；②确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据。
本题考核的知识点是“期中实施控制测试”。注册会计师针对期中证据以外的、剩余期间的补充证据。在执行该项规定时，应当考虑下列因素：①评估的认定层次重大错报风险的重大程度。②在期中测试的特定控制。③在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度。④剩余期间的长度。⑤在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围。⑥控制环境。
本题考核的知识点是“如何考虑以前审计获取的审计证据”。 -
第17题：
共用题干
A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在进行控制测试时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。在测试自动化应用控制的运用有效性时，A注册会计师通常需要获取的审计证据有()。
A:抽取多笔交易进行检查获取的审计证据
B:对多个不同时点进行观察获取的审计证据
C:该项控制得到执行的审计证据
D:信息技术一般控制运行有效性的审计证据答案：C,D解析：本题考核的知识点是“自动化应用控制”。
本题考核的知识点是“期中实施控制测试”。注册会计师如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，应当实施下列审计程序：①获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据；②确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据。
本题考核的知识点是“期中实施控制测试”。注册会计师针对期中证据以外的、剩余期间的补充证据。在执行该项规定时，应当考虑下列因素：①评估的认定层次重大错报风险的重大程度。②在期中测试的特定控制。③在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度。④剩余期间的长度。⑤在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围。⑥控制环境。
本题考核的知识点是“如何考虑以前审计获取的审计证据”。 -
第18题：
E注册会计师负责对戊公司2007年度财务报表进行审计。在了解戊公司内部控制 时，E注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
在了解戊公司内部控制时，E注册会计师通常采用的程序有（ ）
A.査阅内部控制手册
B.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程
C.重新执行某项控制
D.现场观察某项控制的运行答案：A,B,D解析：本题考查的知识点是“了解内部控制的常用审计程序”，本题目是对注册会计师判断选择恰当的审计程序能力的考核。注册会计师应实施询问、分析程序、观察和检查等风险评估程序，以了解被审计单位及其环境，所以选项ABD为正确答案。 -
第19题：
F注册会计师负责对己公司2007年度财务报表进行审计。在测试己公司内部控制时，F注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
己公司某项应用控制由计算机自动执行，且在2007年度未发生变化。F注册会计师测试该项控制在2007年度运行有效性时，正确的做法有（ ）
A.同时考虑信息技术一般控制运行有效性
B.利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在2007年度运行有效性的重要审计证据
C.确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同
D.一旦确定正在执行该项控制，则无须扩大控制测试的范围答案：A,B,D解析：本题考查的知识点是“对自动化控制进行的控制测试”。信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，一项自动化应用控制应当一贯运行。对于一项自动化控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无需扩大控制测试的范围，伹要同时考虑与该应用控制有关的一般控制的运行有效性。选项ABD正确。 -
第20题：
F注册会计师负责对己公司2007年度财务报表进行审计。在测试己公司内部控制时，F注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
假设F注册会计师对2007年1 ~ 10月已公司某项控制的运行有效性进行了测试。为了得出该项控制在2007年度是否均运行有效的结论，F注册会计师可以实施的审计程序 有（ ）
A.对该项控制在2007年11~ 12月的运行有效性进行补充测试
B.获取该项控制在2007年11~ 12月变化情况的审计证据
C.测试己公司对控制的监督
D.向己公司管理层询问2007年11 ~ 12月该项控制的运行情况答案：A,B,C,D解析：本题考查的知识点是“控制测试时间的内容”，注册会计师如果已获取有关控 制在其中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，则应当实施的审计程序包括：①获取这 些控制在剩余期间变化情况的审计证据；②确定针对剰余期间还需获取的补充审计证据；③测试被审单位剩余期间的内部控制也是很有效的程序。所以选项ABCD均正确。 -
第21题：
共用题干
C注册会计师负责对丙公司20×8年度财务报表进行审计。在了解内部控制时，C注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。C注册会计师没有义务实施的程序是()。
A:查找丙公司内部控制运行中的所有重大缺陷
B:了解丙公司情况及其环境
C:实施审计程序，以了解丙公司内部控制的设计
D:实施穿行测试，以确定丙公司相关控制活动是否等到执行答案：A解析：本题考查的知识点是“内部控制的固有局限”，内部控制的固有局限性主要包括：①在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效。②可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。内部控制存在固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证。所以选项C正确。
本题考查的知识点是“不相容职务相互分离”，在选项A中，审批和执行属于不相容职务；选项B中，现金的保管和现金日记账的登记，属于相容职务，在实务中企业出纳往往也是兼顾两者的工作；选项C中，会计执行和审计监督是不相容的职务；选项D中，现金保管和现金总账的登记工作应该相分离，总账与日记账之间存在互相核对的作用，所以不能够由同一个人担任。所以选项B正确。
本题考查的知识点是“内部控制环境”，设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人都对内部控制负有责任。控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。控制环境设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度。会计信息系统不属于控制环境范畴，选项C正确。
本题考查的知识点是“内部控制”，本题要求考生选择的是最佳的答案，并不是涉及的答案。针对选项C，注册会计师可以根据情况采用针对管理层凌驾于控制之上的风险来实施有效的审计程序；而对于选项D，对于被审计单位管理层的诚信有严重疑虑的，就非常有可能不承接这个业务或者是解除该业务了。所以选项D正确。
本题考查的知识点是“注册会计师实施内部控制测试程序”，审计业务并不是对内部控制审核业务，注册会计师的审计目的不是查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷，对于内部控制的了解和评价是为了审计业务而进行的，所以在审计业务中，对于内部控制运行中的所有重大缺陷发现和检查，并不属于注册会计师的义务。所以选项A为正确答案。 -
第22题：
注册会计师负责对甲公司2017年度财务报表进行审计。在确定进一步审计程序的性质、时间和范围时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确表述。请简要说明在什么情况下，注册会计师应当实施控制测试？
正确答案: 当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：
①在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；
②仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。 -
第23题：
问答题注册会计师负责对甲公司2017年度财务报表进行审计。在确定进一步审计程序的性质、时间和范围时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确表述。请简要说明在什么情况下，注册会计师应当实施控制测试？正确答案： 当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：①在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；②仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。解析： 暂无解析