某商场采取以旧换新方式销售电冰箱,每台零售价3000元,本月售出的电冰箱150台,旧电冰箱折价200元,共收回150台旧电冰箱,该业务应纳增值税为()。A、61025.64元B、65384.62元C、73500元D、76500元

题目
某商场采取以旧换新方式销售电冰箱,每台零售价3000元,本月售出的电冰箱150台,旧电冰箱折价200元,共收回150台旧电冰箱,该业务应纳增值税为()。

A、61025.64元

B、65384.62元

C、73500元

D、76500元


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  • 第1题:

    某商物采取以旧换新方式销售电视机,每台零售价3 000元,本月售出电视机150台,共收回1 50台旧电视,每台旧电视折价200元,该业务应纳增值税为( )。

    A.61 025.64元

    B.65 384.62元

    C.73 500元

    D.76 500元


    正确答案:B
    以旧换新销售货物应以新货物的同期售价(不含增值税)确定销售额,不得扣减旧货物收购价格,应纳税额=3000×150÷(1+17%)×17%=65 384.62(元)

  • 第2题:

    利成冰花电冰箱厂,为增值税一般纳税人,2008年6月份别发生下列经济业务,均按税法规定取得和开具相关票据,请分别说明以下销售方式增值税纳税规定,并计算出当期应纳增值税额。

    (1)采取交款提货结算方式向甲家电商场销售A型电冰箱l00台,统一出厂价为5000元/台。由于商场购买的数量多,按照协议规定,厂家给予商场统一出厂价5%的优惠,货款全部以银行存款收讫;向乙家电商场销售A型电冰箱50台,为了尽快收回货款,厂家提供价税合计金额2%的现金折扣,乙家电商场及时付款享受了现金折扣。

    (2)采取以旧换新方式,从消费者个人手中收购旧电冰箱,销售A型电冰箱l0台,旧电冰箱作价1000元/台。

    (3)采取还本销售方式销售A型电冰箱给消费者l5台,根据协议规定,5年后厂家应当将全部货款以价税合计总额退还给购货方。销售后,开出普通发票l5张,含税销售收入合计金额为87750元。

    (4)以30台A型电冰箱向丙单位等价换取原材料,A型电冰箱成本每台3500元。双方均按l7%的税率开具了增值税发票。

    (5)当月向丁商场销售A型电冰箱共200台。商场在对外销售时发现,有3台商品存在严重的质量问题,商场当即要求退货,该厂当天将电冰箱收回,并向商场开具了红字专用发票后退回货款。

    (6)向戊商场赊销A型电冰箱80台,合同约定3个月内付清全款,协议当日提货,开具了增值税专用发票。

    本月共发生可抵扣进项税额380000元(含从丙单位换人原材料应抵扣的进项税额)。假设上述增值税专用发票均已通过认证。


    正确答案:
    (1)税法规定,纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折旧额在同一张发票上分别注明的,可以按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额。电视机厂采用商业折扣方式向甲家电商场销售产品,属于先打折后销售,实际上就是按每台4750元的单价销售,可按折扣后的金额计算增值税。对乙商场采取的是现金折扣方式,即先销售后折扣,折扣部分不得减除销售额。
    销项税额:4750×100×17%+5000×50×17%=123250(元)
    (2)税法规定,纳税人采取以旧换新方式销售货物的,应按新货物的同期销售价格确定销额。
    销项税额=5000×10×17%=8500(元)
    (3)税法规定,纳税人采取还本销售货物的,不得从销售额中减除还本支出。
    销项税额:87750÷(1+17%)×17%=12750(元)
    (4)税法规定,纳税人采取以物易物方式销售货物的,双方都应作购销处理。以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额,以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。由于是等价交换,并且双方均开具增值税专用发票。该笔业务的销项税额和进项税额相等,即:5000 ×30×17%=25500(元)
    (5)税法规定,销售货物并向购买方开具专用发票后,如发生退货或销售折让,购买方必须取得当地主管税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》送交销售方,作为销售方开具红字专用发票的合法依据。红字专用发票的存根联、记账联作为销售方扣减当期销项税额的凭证。本业务中,企业擅自开具红字增值税专用发票是不正确的,不得作为扣减销项税额的依据。
    销项税额=5000×200×17%=170000(元)
    (6)对赊销业务已经开具增值税专用发票的,应当于当期计算增值税销项税额。
    销项税额=5000×80×17%=68000(元) 
    (7)综上,本月份应纳增值税=销项税额一进项税额
    =(l23250+8500+12750+25500+170000+68000)-380000
    =(408000-380000=28000(元)

  • 第3题:

    某商场销售A牌电冰箱零售价3510元/台,并可以旧换新,交回同品牌旧冰箱作价1000元,交差价2510元可取得全新A牌冰箱,该商场当月销售了100台,试作增值税的会计分录。

  • 第4题:

    某商场(一般纳税人)采取以旧换新方式销售洗衣机,每台零售价3000元,本月售出洗衣机200台,共收回洗衣机200台,每台旧洗衣机折价200元,该业务应纳增值税( )。

    A.102000元

    B.95200元

    C.87179.49元

    D.81367.52元


    正确答案:C

  • 第5题:

    某商城为增值税一般纳税人,2020年2月发生以下业务:以旧换新销售5台电冰箱,新电冰箱每台零售价5000元,旧电冰箱每台作价350元,每台电冰箱收取差价4650元;采取以旧换新方式向消费者销售金项链2000条,新项链每条零售价0.25万元,旧项链每条作价0.22万元,每条项链取得差价款0.03万元。则当月该商城以上业务的销项税额为(  )万元。

    A.57.81
    B.7.17
    C.7.19
    D.57.79

    答案:C
    解析:
    以旧换新销售电冰箱,以新电冰箱的不含税售价为计税依据;而以旧换新销售金银首饰,以扣除旧首饰作价后实际收取的不含税差价为计税依据。则当月该商城以上业务的销项税额=(5×5000/10000+0.03×2000)/(1+13%)×13%=7.19(万元)。