2007年1月1日,甲公司购买了一项公司债券,将其划分为交易性金融资产。该债券发行年限为5年,债券的本金1 100万元,公允价值为950万元,交易费用为11万元,次年1月5日按票面利率3%支付利息。该债券在第5年兑付(不能提前兑付)本金及最后一期利息。2007年末,该债券公允价值为1 000万元。则该交易性金融资产涉及到的会计分录有( )。A.借:交易性金融资产——成本 950投资收益 11贷:银行存款 961B.借:交易性金融资产——公允价值变动 50贷:公允价值变动损益 50C.借:应收利息 33贷:

题目

2007年1月1日,甲公司购买了一项公司债券,将其划分为交易性金融资产。该债券发行年限为5年,债券的本金1 100万元,公允价值为950万元,交易费用为11万元,次年1月5日按票面利率3%支付利息。该债券在第5年兑付(不能提前兑付)本金及最后一期利息。2007年末,该债券公允价值为1 000万元。则该交易性金融资产涉及到的会计分录有( )。

A.借:交易性金融资产——成本 950

投资收益 11

贷:银行存款 961

B.借:交易性金融资产——公允价值变动 50

贷:公允价值变动损益 50

C.借:应收利息 33

贷:投资收益 33

D.借:交易性金融资产——成本 961

贷:银行存款 961

E.借:交易性金融资产——公允价值变动 39

贷:公允价值变动损益 39


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  • 第1题:

    2×19年初,甲公司购买了一项剩余年限为5年的公司债券,划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,公允价值为1 200万元,交易费用为10万元,该债券的面值为1 500万元。2×19年末按票面利率3%收到利息。2×19年末甲公司将该债券出售,价款为1 400万元。不考虑其他因素,甲公司因该交易性金融资产影响2×19年投资损益的金额为( )万元。

    A.200
    B.235
    C.245
    D.135

    答案:B
    解析:
    本题账务处理为:
    借:交易性金融资产——成本 1 200
      投资收益     10
      贷:银行存款      1 210
    借:银行存款     45(1 500×3%)
      贷:投资收益    45
    借:银行存款    1 400
      贷:交易性金融资产——成本  1 200
        投资收益       200
    所以,交易性金融资产影响2×19年投资损益的金额为235(-10+45+200)万元。
    提示:本题问对某一年度的损益影响金额,此时将当年的所有损益影响加总即可。

  • 第2题:

    2018年年初,甲公司购买了A公司当日发行的一般公司债券,面值为1 000 000元,票面年利率为4%,期限为5年,买价(公允价值)为950 000元,同时,发生交易费用6 680元,甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产,该债券每年年末支付一次利息,在第五年年末兑付本金(不能提前兑付)并支付最后一年利息。假定甲公司经计算确定的实际利率为5%。甲公司持有A公司债券至到期累计应确认的投资收益是( )。

    A.1040000元
    B.200000元
    C.1200000元
    D.243320元

    答案:D
    解析:
    累计应确认的投资收益=五年的现金流入之和(1 000 000×4%×5)+债券初始入账时确认的利息调整金额[1 000 000-(950 000+6 680)]=200 000+43 320=243 320(元)

  • 第3题:

    2×18年1月1日,甲公司购买了一项公司债券,将其划分为交易性金融资产。该债券发行年限为5年,债券的本金2200万元,公允价值为1000万元,另支付交易费用20万元,次年1月5日按票面利率3%支付利息。该债券在第五年兑付(不能提前兑付)本金及最后一期利息。实际利率3.1%。2×18年末,该债券公允价值为1060万元。甲公司核算该交易性金融资产涉及到的会计分录有( )。
    A、借:交易性金融资产——成本    1000
        投资收益            20
        贷:银行存款            1020
    B、借:交易性金融资产——公允价值变动 60
        贷:公允价值变动损益       60
    C、借:应收利息           66
        贷:投资收益           66
    D、借:交易性金融资产——成本    1020
        贷:银行存款           1020
    E、借:交易性金融资产——公允价值变动 40
        贷:公允价值变动损益       40


    答案:A,B,C
    解析:
    1月1日,购入时
    借:交易性金融资产——成本 1000
      投资收益         20
      贷:银行存款       1020
    期末计提利息时
    借:应收利息 (2200×3%)66
      贷:投资收益       66
    期末确认公允价值变动
    借:交易性金融资产——公允价值变动(1060-1000)60
      贷:公允价值变动损益              60

  • 第4题:

    2020年年初,甲公司购买了A公司当日发行的一般公司债券,面值为1 000 000元,票面年利率为4%,期限为5年,买价(公允价值)为950 000元,同时发生交易费用6 680元,甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产,该债券每年年末支付一次利息,在第五年年末兑付本金(不能提前兑付)并支付最后一年利息。假定甲公司经计算确定的实际利率为5%。甲公司持有A公司债券至到期累计应确认的投资收益是( )元。

    A.1040000
    B.200000
    C.1200000
    D.243320

    答案:D
    解析:
    累计应确认的投资收益=五年的现金流入之和(1 000 000×4%×5)+债券初始入账时确认的利息调整金额[1 000 000-(950 000+6 680)]=200 000+43 320=243 320(元)

  • 第5题:

    2008年1月1日,甲公司购买了一项公司债券,将其划分为交易性金融资产。该债券发行年限为5年,债券的本金2200万元,公允价值为1000万元,另支付交易费用20万元,次年1月5日按票面利率3%支付利息。该债券在第五年兑付(不能提前兑付)本金及最后一期利息。实际利率3.1%。2011年末,该债券公允价值为1060万元。甲公司核算该交易性金融资产涉及到的会计分录有( )。

    A.借:交易性金融资产——成本    1000
        投资收益            20
        贷:银行存款            1020
    B.借:交易性金融资产——公允价值变动 60
        贷:公允价值变动损益       60
    C.借:应收利息           66
        贷:投资收益           66
    D.借:交易性金融资产——成本    1020
        贷:银行存款           1020
    E.借:交易性金融资产——公允价值变动 40
        贷:公允价值变动损益       40

    答案:A,B,C
    解析:
    2008年1月1日,购入时
    借:交易性金融资产——成本 1000
      投资收益         20
      贷:银行存款       1020
    期末计提利息时
    借:应收利息 (2200×3%)66
      贷:投资收益       66
    期末确认公允价值变动
    借:交易性金融资产——公允价值变动(1060-1000)60
      贷:公允价值变动损益              60