计算外商投资企业和外国企业所得税时，下列处理方法正确的有( )。A．企业接受的货币捐赠，应一次性计入企业当年度收益B．企业不得列支其在中国境内下作的职工的境外社会保险费C．外国航空企业从事国际运输业务，以其在中国境内起运客货收入总额的3%为应纳税所得额D．外国企业在华常驻代表机构接受中国企业委托，在中国境外从事代理业务并取得收入的，也应该在中国缴税E．企业依照税法规定的纳税年度计算应纳税所得额有困难的，可以申请经批准后，以本企业满12个月的会计年度为纳税年度

题目

计算外商投资企业和外国企业所得税时，下列处理方法正确的有( )。

A．企业接受的货币捐赠，应一次性计入企业当年度收益

B．企业不得列支其在中国境内下作的职工的境外社会保险费

C．外国航空企业从事国际运输业务，以其在中国境内起运客货收入总额的3%为应纳税所得额

D．外国企业在华常驻代表机构接受中国企业委托，在中国境外从事代理业务并取得收入的，也应该在中国缴税

E．企业依照税法规定的纳税年度计算应纳税所得额有困难的，可以申请经批准后，以本企业满12个月的会计年度为纳税年度

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1.对外国企业常驻代表机构取得的下列收入，应当征收外资企业所得税的有( )。A．为其客户在中国境内负责了解市场情况而由客户按期定额付给的报酬B．为其客户在中国境外负责了解市场情况而由客户按期定额付给的报酬C．在中国境内为其他企业从事代理业务所收取的佣金、回扣、手续费D．为其总机构在中国境外接受其他企业委托的商品贸易代理业务，在中国境内居间介绍成交所取得的商品进销差价收入

2.外商投资企业和外国企业取得下列所得，可不计入应纳税所得额的是( )。A．外商投资企业经批准，以实物向其他企业投资，投资合同认定的价值大于原账面净值之间的差额B．外国企业转让其设在中国境内的机构所持有的海外股取得的净收益C．外国企业转让其在中国境内外商投资企业的股权取得的超过其出资额部分的转让收益D．外商投资企业兼营投资业务，从被投资方取得的利润

3.在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内居住超过90天或183天但不超过一年的外籍个人(非高管人员或董事)，其来源于中国境内、境外所得，下列说法正确的有( )。A．境内所得境内企业支付的纳税B．境内所得境外企业支付的部分不纳税C．境内所得境外支付的部分也纳税D．境外所得境内企业支付的部分纳税E．境外所得境外企业支付的部分纳税

4.在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内居住265天的高管人员，其来源于中国境内、境外所得，下列说法正确的是( )。A．境内所得境内企业支付的纳税B．境内所得境外企业支付的部分不纳税C．境内所得境外支付的部分也纳税D．境外所得境内企业支付的部分纳税E．境外所得境外企业支付的部分纳税

参考答案和解析
正确答案：ABE
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  • 第1题：

    对外国企业在华常驻代表机构是否征收外资企业所得税，主要依据是( )。

    A．该机构是否在中国从事业务活动

    B．该机构是否有来源于中国境内的营业收入所得

    C．该机构是否接受中国企业的委托，在境外从事代理业务，并取得收入

    D．该机构是否为其总机构在我国进行了解市场情况，提供商情资料等活动


    正确答案：B
    解析：税法规定：对外国企业在华常驻代表机构是否征收外资企业所得税，主要依据该机构是否有来源于我国境内的营业收入所得。

  • 第2题：

    企业可以从其当期应纳税额中抵免的已在境外缴纳的所得税额，下面说法符合企业所得税规定的有( )。

    A．抵免限额为该项所得依照我国税法规定计算的应纳税额

    B．超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额抵补

    C．居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以在抵免限额内抵免

    D．非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免

    E．抵免限额应该分国分项进行计算


    正确答案：ABCD
    解析：抵免限额在企业所得税中应该采用分国不分项计算，在个人所得税中采用分国分项进行计算。

  • 第3题：

    外商投资企业转让股票或股权所取得的净收益以及外国企业在中国境内设立的机构、场所转让所持有的中国境内企业股票取得的净收益应计人企业当期应纳税所得额，缴纳所得税；上述股票交易所发生的净损失，也可冲减企业当期应纳税所得额。（ ）


    正确答案：√
    符合税法关于境内企业转让股票收益视作财产转让所得计税的规定。 

  • 第4题：

    对外国企业在华常驻代表机构是否征收外商投资企业和外国企业所得税，其主要依据是( )。

    A．该机构是否在我国境内外从事业务活动

    B．该机构是否有来源于中国境内的营业收入所得

    C．该机构是否为其总机构在我国境内外从事联络、咨询、服务活动

    D．该机构是否接受中国企业的委托，在境外从事代理业务，并取得收入


    正确答案：B
    解析：对外国企业在华常驻代表机构是否征收外商投资企业和外国企业所得税，主要依据该机构是否有来源于我国境内的营业收入所得。

  • 第5题：

    在计算外商投资企业和外国企业应纳税所得额时，下列项目中允许列支的有( )。

    A．经营期流动资金借款利息

    B．跨行业经营按主营项目所属行业确定的限度内的交际应酬费

    C．中国境内工作职工的境外社会保险

    D．我国境内设有机构的外国企业来自于境外的所得所缴纳的所得税税款


    正确答案：ABD
    解析：中国境内工作职工的境外社会保险费，税前不能扣除。

  • 第6题：

    在计算外商投资企业和外国企业应纳税所得额时，下列项目中允许列支的有（ ）。

    A．经营期流动资金借款利息

    B．跨行业经营按主营项目所属行业确定的限额内的交际应酬费

    C．中国境内工作职工的境外社会保险

    D．我国境内设有机构的外国企业来于境外的所得在境外缴纳的所得税税款


    正确答案：ABD
    中国境内工作职工的境外社会保险费，税前不能扣除。

  • 第7题：

    按照外商投资企业和外国企业所得税的有关规定，外商投资企业和外国企业所得税的征税对象与范围包括（ ）。

    A．总机构设在中国境内的外商投资企业来源于中国境内、境外的所得

    B．在中国境内设立机构的外国企业来源于中国境外的所得

    C．在中国境内未设立机构、场所的外国企业来源于中国境内的所得

    D．在中国境内未设立机构、场所的外国企业来源于中国境外的所得


    正确答案：AC

  • 第8题：

    外商投资企业和外国企业所得税的征税对象与范围包括（ ）。

    A．总机构设在中国境内的外商投资企业来源于中国境内，境外的所得

    B．在中国境内设立机构的外国企业来源于中国境内的所得

    C．在中国境内未设立机构、场所的外国企业来源于中国境内的所得

    D．外国企业在中国境内常驻代表机构从事代理业务和提供其他劳务服务所收取的佣金、回扣、手续费等收入


    正确答案：ABCD

  • 第9题：

    根据我国《外商投资企业和外国企业所得税法》的规定，外商投资企业在计算应纳税所得额时，不得列为成本、费用和损失的项目有（ ）。

    A．固定资产购置费

    B．资本的利息

    C．支付给总机构的特许权使用费

    D．企业给在中国境内工作的外籍职工支付的境外社会保险费


    正确答案：ABCD
    （1）外商投资企业支付给总机构的特许权使用费，不得列支。（2）外国企业在中国境内设立的机构、场所，向其总机构支付的同本机构、场所生产、经营有关的合理的管理费，经税务机关审核同意后，可以列支。（3）外商投资企业向其关联企业支付的管理费，不得列支。

  • 第10题：

    在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，对来源中国境内的所得计算企业所得税时，应税叙述正确的有（）

    • A、股息、红利所得等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额
    • B、转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额
    • C、利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额
    • D、境外所得按收入总额减除与取得收入有关，合理支出的余额为应纳税所得额

    正确答案:A,B,C

  • 第11题：

    按照《中华人民共和国企业所得税法》的规定适用税率为20%的纳税人是（）。

    • A、在中国境内未设立机构、场所的但有来源于境内所得的外国企业
    • B、在中国境内设立机构、场所但取得的中国境内的所得与其所设机构、场所没有实际联系的外国企业
    • C、年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额超过3000万元的商业企业（从事国家限制和禁止行业除外）
    • D、年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元的工业企业（从事国家限制和禁止行业除外）

    正确答案:A,B,D

  • 第12题：

    多选题
    外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所每一纳税年度的收入总额，减除（）后的余额，为应纳税所得额。
    A

    成本

    B

    费用

    C

    损失

    D

    资本的利息


    正确答案： A,D
    解析： 暂无解析

  • 第13题：

    根据财政部《暂行规定》，对外国企业在华常驻代表机构取得的收入应当征收外商投资企业和外国企业所得税。下列收入应当征收外商投资企业和办国企业所得税的有( )。

    A．为其总机构在我国境内接受其他企业委托的代理业务，在我国境外从事联络洽谈、介绍成交取得的佣金、回扣、手续费

    B．为其客户(包括总机构客户)在我国境内负责了解市场情况、联络业务、搜集商情资料、提供咨询服务取得的报酬

    C．在中国境外为其他企业从事代理业务，为其他企业之间的贸易交往从事联络洽谈。中间介绍，所收取的佣金、回扣、手续费

    D．为其总机构在中国境外接受其他企业委托的商品贸易代理业务，在中国境内居间介绍成交，或者在中国境内为其他企业从本进口商品的代理业务，其所取得的商品进销差价收入


    正确答案：BD
    解析：应当对题中B、D两项的收入征收外资企业所得税。

  • 第14题：

    下列各项中，符合外商投资企业和外国企业所得税法有关规定的有( )。

    A．企业取得国库券利息收入与转让收益免征企业所得税

    B．外国航空企业从事国际运输业务，以其在中国境内起运客货收入总额的5%作为应纳税所得额缴纳企业所得税

    C．企业的应付未付款，凡债权人逾期2年未要求偿还的，应缴纳企业所得税

    D．企业股票发行价格高于面值的溢价部分，在企业清算时，应计入清算所得缴纳所得税


    正确答案：BC

  • 第15题：

    外国企业在中国境内设立的机构、场所转让所持有的中国境内企业股票，按照有关规定，应该( )。

    A．暂免缴纳企业所得税

    B．按10%.的税率缴纳预提所得税

    C．取得的净收益计入应纳税所得额，发生的净损失不可冲减当期应纳税所得额

    D．取得的净收益计入应纳税所得额，发生的净损失可冲减当期应纳税所得额


    正确答案：D
    解析：我国现行《税法》规定，外商投资企业转让股票或股权所取得的净收益以及外国企业在中国境内设立的机构、场所转让所持有的中国境内企业股票取得的净收益应计入企业当期应纳税所得额，缴纳所得税。上述股票交易所发生的净损失，也可冲减企业当期应纳税所得额。

  • 第16题：

    对常驻代表机构取得的下列收入，应当征收企业所得税的有( )。

    A．为其境外客户在中国境内负责了解市场情况而由客户按期定额付给的报酬

    B．为其境内客户在中国境外负责了解市场情况而由客户按期定额付给的报酬

    C．在中国境内为境外其他企业从事代理业务所收取的佣金、回扣、手续费

    D．为其总机构在中国境外接受其他企业委托的商品贸易代理业务，在中国境内居间介绍成交所取得的商品进销差价收入


    正确答案：ACD

  • 第17题：

    企业可以从其当期应纳税额中抵免的已在境外缴纳的所得税额，下面说法符合企业所得税规定的是( )。

    A．抵免限额为该项所得依照税法规定计算的应纳税额

    B．超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额抵补

    C．居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以在抵免限额内抵免

    D．非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免

    E．抵免限额应该分国分项进行计算


    正确答案：ABCD

  • 第18题：

    对外国企业在华常驻代表机构是否征收外资企业所得税，主要依据是（ ）。

    A．该机构是否在中国从事业务活动

    B．该机构是否有来源于中国境内的营业收入所得

    C．该机构是否接受中国企业的委托，在境外从事代理业务，并取得收入

    D．该机构是否为其总机构在我国进行了解市场情况，提供商情资料，以及从事其他业务的联络，咨询、服务活动


    正确答案：A

  • 第19题：

    计算外商投资企业所得税应纳税所得额时，下列项目不允许扣除的是（ ）。

    A．企业发生与生产、经营有关的合理的借款利息

    B．企业支付职工的工资和福利费

    C．为在中国境内工作的职工支付的境外社会保险费

    D．外国企业在中国境内设立的机构、场所向其总机构支付的同本机构、场所生产、经营有关的合理的管理费


    正确答案：C
    测试考生对所得税前的扣除项目是否清楚。本题备选答案中的A、B、D选项均可在税前扣除，只有选项C税法规定不能在税前扣除。

  • 第20题：

    对外国企业在华常驻代表机构要征收外资企业所得税的情况有（ ）。

    A．常驻代表机构接受中国企业的委托，在中国境外从事代理业务，并取得收入

    B．受其他企业委托，在我国境内从事联络洽谈介绍成交取得的佣金、回扣、手续费等

    C．为其客户在我国境内负责了解市场情况、联络业务、搜集商情资料、提供咨询服务取得的报酬

    D．在中国境内为其他企业从事代理业务，为其他企业之间的贸易交往从事联络洽谈、中间介绍，所收取的佣金、回扣、手续费

    E．没有取得营业、服务收入的咨询、服务活动


    正确答案：BCD
    AE两项中不应征收企业所得税。

  • 第21题：

    属于我国企业所得税纳税义务人的（　）。
    　

    A.在中国境内依法成立的有限责任公司
    B.在中国境内依法成立的个人独资企业
    C.某外国企业在北京设立的常驻代表机构
    D.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业
    E.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的外国企业

    答案：A,C,D,E
    解析：
    依照中国法律、行政法规规定成立的个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法，依法只征个人所得税。

  • 第22题：

    在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其来源于中国境内的所得，按下列办法计算缴纳企业所得税不正确的是（）

    • A、股息、红利等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额
    • B、转让财产所得，以收入全额为应纳税所得额
    • C、利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额减除发生的费用为应纳税所得额
    • D、境外所得按收入总额减除与取得收入有关、合理支出的余额为应纳税所得额

    正确答案:B,C,D

  • 第23题：

    外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所每一纳税年度的收入总额，减除（）后的余额，为应纳税所得额。

    • A、成本
    • B、费用
    • C、损失
    • D、资本的利息

    正确答案:A,B,C

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